帮考网初级会计-初级会计实务-第一章-货币资金
初级会计实务第一章第一节 货币资金
货币资金包括：①库存现金；②银行存款；③其他货币资金一库存现金(企业流动性最强的资产)1现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
库存现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
（由开户银行核定）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付，不得从本企业的库存现金收入中直接支付。
2库存现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额借方余额反映期末库存现金的实际持有数。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
3库存现金的清查实地盘点法。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）无法查明的其他原因，计入管理费用。
如为现金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；（2）无法查明原因的，计入营业外收入。
二银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
银行存款的账务处理企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(不属于原始凭证)。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能是因为未达账项。
发生的未达账项的具体情况有四种：(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账三其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
初级会计实务 第一章资产(一) 货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金，银行存款，其他货币资金。
(一)银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构，存款种类等设置“银行存款日记账”，跟据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
(二)库存现金通常是指存放于企业财会部门，有出纳人员经管的货币(三)其他货币资金是指企业除现金，银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：1. 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行。
取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行汇票存款贷：银行存款企业使用银行汇票后借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行汇票存款银行汇票使用完毕，应转销借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。
则企业收款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款2.银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。
借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款3. 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
企业申领信用卡，按规定填制申请表。
并按银行要求交存备用金。
银行开立信用卡存款账户。
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：第1章 第1-5节 资产
第一章 资产第一节货币资金【知识点1】库存现金1.货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】教材198页：“货币资金”项目本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2.库存现金的概念百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产【提示】教材第2页最后一行：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
3.现金的使用范围（企业可用现金支付）：①职工工资、津贴②个人劳务报酬③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦结算起点（1000元）以下的零星支出⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出说明：1、①～⑥项为单位与个人之间2、⑦为单位之间的结算5.现金的限额概念：现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额核定机构：开户银行核定依据：一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天限额管理：超过部分应于当日终了前存入银行。
需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申清，由开户银行核定6.现金收支的规定（4项规定）其中⑴为现金收入规定；⑵⑶⑷为现金支付规定。
具体内容：(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
2013年初级会计实务第一章资产知识要点笔记
第一章 资产1、货币资金2、应收及预付款项3、交易性金融资产设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
公允价值变动损益：借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
4、存货内容：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
包装物和低值易耗品构成周转材料。
发出存货的计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
5、持有至到期投资期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备“持有至到期投资减值准备”贷方登记计提的持有至到期减值准备金额；借方登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
6、长期股权投资包括对子公司投资(控制)、对合营企业投资(共同控制)、对联营企业投资(重大影响)、三无投资。
核算方法：成本法（控制、三无投资）；权益法(共同控制、重大影响)。
采用成本法核算长期股权投资的账务处理：采用权益法核算长期股权投资的账务处理：初始成本小于公允价值享有份额，差额计入营业外收入；初始成本大于公允价值享有份额，内含商誉不作处理。
长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
8、固定资产和投资性房地产固定资产的账务处理：“累计折旧”贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方登记处置固定资产转出的累计折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。
按月计提。
当月增加，当月不提；当月减少，当月照提。
8、固定资产和投资性房地产采用双倍余额递减法计提折旧，一般应在使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
初级会计实务表格式总结知识点整理
初级会计实务第一章：资产第一节:货币资金第二节：应收及预付款项2、应收账款第三节：存货制造费用是指企业为生产产品而提供劳务过程发生的各项间接费用。
其他成本使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
如为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
不计入成本①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
如由于自然灾害发生的材料损毁，由于这些费用无助于使该存货达到目前的状态，不计入存货成本。
②存货采购完成入库后发生的长处费用不计入存货成本。
但是在生产过程中为达到下一个阶段所必须的仓储费用(如为生产酒类产品所必须的发酵仓储费用）就要计入成本。
*注：以上费用不计入成本，而计入当期损益.发出存货的计价方法个别计价法也称个别认定法，其成本计算准确，但工作量大，因此这种方法适用于一般不能替代使用的存货，为特定项目专门购入、制造的存货,如珠宝、名画等贵重物品。
先进先出法指按照先行购入的存货先行发出的成本计价方法，可随时结转存货发出成本，但比较繁琐.①在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价,而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；②在物价持续下降时,会低估企业当期利润和库存存货价值.例3—1：在先进先出计价法下，计算企业期末库存存货价值（账面余额）:2016年3月1日结存A材料300吨, 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和500吨。
本期库存与进货总量为1000吨，发货900吨，结余100吨,且期末剩下的存货都是最后购入的，A材料月末账面余额为100＊220=22000元。
加权平均法也称月末一次加权平均法，其存货单位成本计算公式如下:＊注:计算平均单位成本时，不考虑发出的存货.例3-2：甲企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本：2016年3月1日，甲材料结存300公斤，每公斤实际成本为11元，价值3300元;3月15日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为10.33元,价值3100元;3月17日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为11元，价值3300元；3月25日发出甲材料210公斤。
初级会计实务第一章第一节复习
初级会计实务第一章资产第一节货币资金一、货币资金概述（一）概念：货币形态的资产（二）内容：库存现金、银行存款、其他货币资金（三）报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。
例题1-1：下列各项中属于货币资金的是（）A、库存现金B、银行存款C、商业汇票D、银行汇票存款【答案】ABD【解析】商业汇票属于期票例题1-2：下列资产负债表项目，根据总账余额合并填列的是（）A、应收账款B、货币资金C、应付账款D、长期借款【答案】B【解析】编制资产负债表时，货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目合并填列。
二、库存现金（一）设置科目1、库存现金科目：借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，借方余额反映实有现金。
2、备用金：企业内部各部门周转使用的现金，可单独设置“备用金”科目核算3、开设现金日记账和现金总账:(1)现金日记账由出纳根据收付款凭证，逐笔登记。
每日终了计算发生额合计并结出余额，与库存现金核对保证账实相符。
(2)现金总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与现金日记账余额核对，做到账账相符。
（二）现金清查1、采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，发现挪用、白条顶库情况及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。
2、发现有待查明原因的账款不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。
批准后处理如下：（1）现金溢余：无法查明原因的计入“营业外收入”科目；查明原因的计入“其他应付款”科目。
（2）现金短缺：无法查明原因的计入“管理费用”科目；查明原因或应收赔款计入“其他应收款”科目。
例题1-3：下列现金清查结果，应通过“待处理财产损溢”科目核算的是（）A、白条顶库B、挪用现金C、超限额留存D、现金短缺【答案】D【解析】AB选项不属于有待查明原因的账实不符，应及时予以纠正；C选项不符合现金保管的规定，应及时送存银行；D选项符合题意。
例题1-4：企业内部有关部门经批准周转使用的现金，可以单独设置（）科目核算。
初级考试必备会计分录--货币资金
初级考试必备会计分录---货币资金（一）货币资金
1.现金、银行存款的收入
（1）收到投资者投入的货币资金
借：银行存款（现金）
贷：实收资本
（2）借入款项
借：银行存款
贷：短期借款（长期借款）
（3）收到商品销售账款
借：银行存款
贷：商品销售收入（应收账款等）
（4）收到其他业务收入款项
借：银行存款（现金）
贷：其他业务收入
（5）收到接受投资企业分回的投资利润
借：银行存款等
贷：投资收益
（6）收回其他应收暂付款项
借：银行存款（现金）
贷：其他应收款
2.现金、银行存款的支出
（1）归还借款
借：短期借款（长期借款）
贷：银行存款
（2）采购商品
借：商品采购
贷：银行存款
（3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等
借：材料物资（包装物、低值易耗品）贷：银行存款
（4）缴纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
（5）支付投资人利润
借：应付利润
贷：银行存款
（6）支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
（7）支付有关费用
借：经营费用（管理费用、财务费用）贷：银行存款（现金）
3.货币资金的划转
（1）现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
（2）从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款。
初级会计实务 第一章 第一节 货币资金
第二章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强（一）现金管理制度1.现金的使用范围可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴2）个人劳务报酬3）颁发给个人的各种奖金4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员随身携带的差旅费7）结算起点（1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2.现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。
偏远地区可多于5天、不超过15天确定。
3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）（3）提取现金时，应当写明用途，由本单位财会本部门负责人签字盖章，经银行审核后，予以支付（4）因特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，由单位财务部门负责人签字盖章，经审核后予以支付现金。
（二）现金的财务处理应当设置“库存现金”科目。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查应当对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，编制“现金盘点报告单”账款不符，应先通过“待处理财产损益”科目核算（资产类）——中转二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行存款的财务处理设置“银行存款”科目设置银行存款总账和日记账，分别进行总分类核算和序时、明细分类核算。
每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
会计初级实务第一章概述
会计初级实务第一章资产第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1、现金使用范围2、现金的限额3、现金收支的规定（二）现金的账务处理（三）现金的清查二、银行存款（一）银行存款的账务处理（二）银行存款的核对三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容1、银行汇票存款2、银行本票存款3、信用卡存款4、信用证保证金存款5、存出投资款6、外埠存款（二）其他货币资金的账务处理1、银行汇票存款2、银行本票存款3、信用卡存款4信用证保证金存款5、存出投资款6、外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述（二）应收票据的账务处理1、取得应收票据和收回到期票款2、应收票据的转让二、应收账款（一）应收账款的内容（二）应收账款的账务处理三、预付账款四、其他应收款（一）其他应收款的内容（二）其他应收款的账务处理五、应收款项减值（一）应收账款减值损失的确认1、直接转销法2、备抵法（二）坏账准备的账务处理第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目（二）交易性金融资产的取得（三）交易性金融资产的持有（四）交易性金融资产的出售第四节存货一、存货的概述（一）存货的内容1-8（二）存货成本的确定1、存货的采购成本2、存货的加工成本3、存货的其他成本（三）发出存货的计价方法1、个别计价法2、先进先出法3、月末一次加权平均法4、移动加权平均法二、原材料（一）采用实际成本核算1、原材料核算应设置的会计科目2、原材料的账务处理（二）采用计划成本核算1、原材料核算应设置的会计科目2、原材料的账务处理三、包装物（一）包装物的内容（二）包装物的账务处理1、生产领用包装物2、随同商品出售包装物四、低值易耗品（一）低值易耗品的内容（二）低值易耗品的账务处理五、委托加工物资（一）委托加工物资的内容和成本（二）委托加工物资的账务处理1、发出物资2、支付加工费、运杂费等3、加工完成验收入库六、库存商品（一）库存商品的内容（二）库存商品的账务处理1、验收入库商品2、发出商品七、存货清查（一）存货盘盈的账务处理（二）存货盘亏及毁损的账务处理八、存货减值（一）存货跌价准备的计提和转回（二）存货跌价准备的账务处理第五节持有至到期投资一、持有至到期投资的内容二、持有至到期投资的账务处理（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目（二）持有至到期投资的取得（三）持有至到期投资的持有1、持有至到期投资的债券利息收入2、持有至到期投资的减值（四）持有至到期投资的出售第六节长期股权投资一、长期股权投资概述（一）长期股权投资的概念（二）长期股权投资的核算方法1、成本法核算的长期股权投资的范围2、权益法核算的长期股权投资的范围二、采用成本法核算长期股权投资的账务处理（一）长期股权投资初始投资成本的确定（二）长期股权投资的取得（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润（四）长期股权投资的处置三、采用权益法核算长期股权投资的账务处理（一）长期股权投资的取得（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损（三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动（四）长期股权投资的处置四、长期股权投资减值（一）长期股权投资减值金额的确定（二）长期股权投资减值的账务处理第七节可供出售金融资产一、可供出售金融资产的内容二、可供出售金融资产的账务处理（一）可供出售金融资产核算应设置的会计科目（二）可供出售金融资产的取得（三）可供出售金融资产持有第八节固定资产和投资性房地产一、固定资产（一）固定资产的概述1、固定资产的概念和特征2、固定资产的分类按经济用途分类；综合分类。
2021年会计初级职称考试会计初级实务讲义第一节货币资金
第二章资产资产概念与分类资产是指公司过去交易或事项形成、由公司拥有或控制、预期会给公司带来经济利益资源。
资产按与否具备实物形态，分为有形和无形资产；按其来源不同，分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。
【例1·单选】依照资产定义，下列各项中不符合资产定义有（）。
【答案】CA.存储在受托加工公司加工物资B.委托代销商品C.待解决财产损失D.尚待加工半成品【解析】选项C属于发生损失，不能给公司带来将来经济利益，因而，不符合资产会计要素定义。
【例2·单选】依照资产定义，下列各项中不属于资产特性是（）。
【答案】DA.资产是公司拥有或控制经济资源B.资产预期会给公司带来将来经济利益C.资产是由公司过去交易或事项形成D.具备可辨认性【例3·判断】商定将来购入存货属于公司资产。
（）【答案】×【解析】资产是指过去交易或事项形成。
第一节货币资金一、库存钞票库存钞票是指存储于公司财会部门、由出纳人员经管货币。
库存钞票是公司流动性最强资产。
【提示】公司内部各部门周转使用备用金，可以在“其她应收款—备用金”科目核算，也可以单独设立“备用金”科目进行核算，不得在“库存钞票”科目核算。
（一）钞票管理制度—《钞票管理暂行条例》1.钞票使用范畴（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）依照国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其她支出；（5）向个人收购农副产品和其她物资价款；（6）出差人员必要随身携带差旅费；（7）结算起点1000元（含）如下零星支出；（8）中华人民共和国人民银行拟定需要支付钞票其她支出；凡不属于国家钞票结算范畴支出，一律不准使用钞票结算，而必要通过银行办理转账结算。
2.钞票限额钞票限额是指为了保证单位寻常零星开支需要，容许单位留存钞票最高数额。
这一限额由开户银行依照单位实际需要核定，普通按照单位3～5天寻常零星开支所需拟定。
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资产初级会计实务—第一章本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。
本章每年所占的分值都很高；平均分35分左右。
同时，各类题型在本章均会涉及。
考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。
而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。
本章知识点（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，为企业拥有或控制；第三，预期会给企业带来经济利益。
二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。
【例题•多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（ ）。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.准备购入的设备D.融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。
三、资产的分类按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产按来源渠道分：自有资产和租入资产按其流动性分：流动资产和非流动资产一、库存现金（一）现金管理制度现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点(1000元）以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。
（二）现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
（三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
【理解】“待处理固定资产损溢”科目期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失，期末如为贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净益余。
在制度中同时明确规定年度终了本科目一般无余额。
1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
基本账务处理：短缺时：借：待处理财产损溢 贷：库存现金经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢溢余时：借：库存现金 贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的）【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（ ）。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（支付给有关单位） 营业外收入（无法查明原因）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
（1）企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）【提示】调节后双方的余额应当相等。
【举例】甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 5 400 000银行对账单余额8 300 000加：银行已收企业未收 4 800 000加：企业已收银行未收 6 000 000减：银行已付企业未付400 000减：企业已付银行未付 4 500 000调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000【例题·单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（ ）万元。
（2015年）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
【例题•多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。
账面余额的记账依据。
三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
（二）核算设置“其他货币资金”账户。
基本账务处理收到时：借：其他货币资金 贷：银行存款等支付时：借：××资产 贷：其他货币资金【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。
【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。
A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。
选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。
【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ） 。
A.借记“应收账款”科目 ，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目 ，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目 ，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目 ，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。
，应通过“应付票据”科目核算。
（ ）【答案】×【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。