初级会计职称第五章总结
会计第五章知识点总结
会计第五章知识点总结会计是一门涉及资金、经济和商业交易的学科。
第五章是会计学习的重要章节，其中包含了许多重要的知识点。
在本文中，我们将对第五章的知识点进行总结和回顾。
一、会计的基本假设会计的基本假设是指会计信息处理的前提条件。
这些基本假设包括货币计量假设、经济实体假设、会计期间假设和稳定性假设。
货币计量假设是指所有会计信息必须以货币的单位来表示。
经济实体假设是指企业与企业所有者是分开的个体，企业的财务状况不能与企业所有者的财务状况混淆。
会计期间假设是指企业财务活动必须以会计年度为单位进行核算和报告。
稳定性假设是指企业的经营状况和财务状况在一段时间内保持相对稳定。
二、会计核算的基本原则会计核算的基本原则包括实体性原则、货币性原则、成本原则、可比性原则和谨慎性原则。
实体性原则是指企业在进行会计核算时要将企业与企业所有者作为不同的个体进行核算。
货币性原则是指会计信息必须以通货作为计量单位进行核算和报告。
成本原则是指企业在进行会计核算时应该根据成本进行计量和评估。
可比性原则是指会计信息应该具有可比性，在不同企业和不同会计期间进行比较分析。
谨慎性原则是指会计人员在进行会计核算时应该保守地对待会计估计和判断。
三、会计的基本要素会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
资产是指企业拥有的具有经济利益的资源。
负债是指企业的债务和应付款项。
所有者权益是指企业所有者对企业资产的所有权。
收入是指企业在经营活动中获得的资源的流入。
费用是指企业在经营活动中消耗或减少的资源。
四、会计记录原则和会计周期会计记录原则是指会计人员在进行会计核算时应遵循的一系列规则。
会计周期是指企业在进行会计核算时应按照一定的时间周期进行核算和报告。
会计记录原则包括记录原则、核算原则、计算原则、披露原则和备查原则。
记录原则是指会计人员在进行会计核算时应当及时、准确地记录经济业务。
核算原则是指会计人员在进行会计核算时应按照会计要素和会计的基本原则进行核算。
(完整版)初级会计实务第五章主要知识点总结,推荐文档
一、费用的组成内容费用包括成本费用和期间费用。
成本费用：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等期间费用：销售费用、管理费用和财务费用。
二、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
账务处理：1.增加：（1）结转已售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）发生劳务成本——主营业务借：主营业务成本贷：劳务成本2.减少：（1）退货：借：库存商品贷：主营业务成本（2）结转至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本三、其他业务成本其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
账务处理：1.结转已售材料成本：借：其他业务成本贷：原材料2.无形资产摊销：借：其他业务成本贷：累计摊销3.结转出售包装物成本：借：其他业务成本贷：周转材料4.投资性房地产计提折旧（成本模式）借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧5.结转成本至本年利润借：本年利润贷：其他业务成本【例题·2008单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失『正确答案』B【例题·2009多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费『正确答案』AD四、营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
账务处理：1.销售应交消费税产品：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2.对外提供运输业务计算的营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税3.计算应交城市维护建设税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加。
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利
润
2024年初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章是关于收入、费用和利润的内容。
在这一章中，考生将学习到如何确认、计量和报告企业的收入、费用和利润。
首先，让我们来了解一下收入。
企业的收入来源有很多种，包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。
在确认收入时，企业需要遵循会计准则的要求，根据收入的种类和特点选择合适的确认方法。
例如，销售商品收入需要满足以下条件才能确认：商品已经发出，购买方已经收到商品并验收合格，购买方已经支付或者已经约定了付款方式。
接下来，我们来看一下费用。
费用是指企业在日常经营活动中发生的各种支出，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等。
费用的确认和计量也是一个重要的知识点，企业需要根据费用的性质和发生方式选择合适的计量方法。
例如，直接材料和直接人工可以直接计入产品成本，而销售费用和管理费用则需要按照一定的方法和标准分摊或分配到各个期间。
最后，我们来探讨一下利润。
利润是企业经营的最终目标，也是衡量企业经营业绩的重要指标。
在计算利润时，我们需要考虑收入和费用的关系，以及利润表的构成和编制方法。
利润表是一张反映企业经营成果的财务报表，它包括了收入、费用和利润三个重要的会计要素。
通过利润表，我们可以了解到企业的盈利能力和经营效率。
总之，第五章是初级会计实务新教材中非常重要的一章，它涉及到企业的日常经营和财务状况。
考生需要认真学习这一章的内容，掌握收入、费用和利润的确认、计量和报告方法，为通过初级会计职称考试打下坚实的基础。
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。
本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。
二、关键考点1.收入的确认原则；2.收入确认的前提条件；3.收入确认和计量的步骤；4.委托代销业务的会计处理；5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理；6.期间履约业务的界定；7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理；8.期间费用的界定；9.营业外收入、营业外支出的界定；10.利润的构成及计算。
三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【备注】本章不包括如下业务：①出租资产的租金收益；（租赁准则）②债权投资的利息收益；（金融工具准则）③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则）④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则）⑤以非存货交换非货币性资产的业务。
（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
【备注】取得商品控制权包括以下三个要素：①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
②主导该商品的使用。
③能够获得几乎全部的经济利益。
知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
初级会计法规第五章知识点汇总
第五章所得税法律制度【考情分析】在重量级税种“企业所得税”回归后，本章内容显得如此之丰满，《经济法基础》三分天下有其一。
企业所得税本就为难度最大的税种，且教材涉及内容十分广泛，同学们应将备考复习重心放在基础知识上。
个人所得税部分知识点较为散乱，在授课过程中，我们将打破章节顺序按个人所得税税目重新归纳整理。
在2015年的备考复习过程中同学们应注意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。
【章节框架】第一节企业所得税知识点、纳税人（★★）（09、13年判断；14年单选）我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
1.分类（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2.纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税知识点、税率（★）税率适用对象25% 居民企业；在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15% 高新技术企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额的计算（★★★）应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损（一）收入总额（13年单选、不定项）1.收入的确认条件——与会计规定略有区别（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
初级会计职称考试第五章知识点
20XX年初级会计职称考试《初级会计实务》第五章知识点4
知识点四、销售费用的账务处理
期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。
（一）销售费用的概念及内容
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。
注意客观题
注意：业务招待费不属于销售费用，而是管理费用。
（二）销售费用的账务处理
销售费用不能归集到特定对象。
借：销售费用
贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款/原材料等
期末结转入本年利润中，期末没有余额。
单项选择题
◎下列各项中，不应计入销售费用的是（）。
A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C应该计入到其他业务成本。
多项选择题
◎下列各项费用，应计入销售费用的有（）。
A.费用化的利息支出
B.业务招待费
C.广告费
D.展览费
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用；选项B，业务招待费应计入管理费用。
初级会计实务——第五章知识点总结
第五章收入、费用和利润收入的部分：1、确定交易价格：企业应当按照期望值或可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
其中：当合同仅有两个可能结果时，通常按照最可能发生金额估计可变对价金额。
如果有＞2 种可能结果时，通常是要加权。
【注意】不包括企业代第三方收取的款项（如增值税、机场建设费）以及企业预期将退还给客户的款项。
2、合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。
其中：增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，也就是企业发生的与合同直接相关，但又不是所签订合同的对象或内容（如建造商品或提供服务）本身所直接发生的费用。
如销售佣金，如果销售佣金预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金（即增量成本）应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。
3、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（5）客户已接受该商品。
（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
4、已经发出商品但不能确认收入的账务处理：企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。
企业向客户转让商品的对价未达到"很可能收回"收入确认条件。
"发出商品"科目核算企业商品已发出但客户没有取得商品的控制权的商品成本。
账务处理如下：①在发出商品时，企业不应确认收入：借：发出商品【发出商品的成本】贷：库存商品【提示】如已发出的商品被客户退回，应编制相反的会计分录。
初级会计师考试实务笔记第五章
第五章收⼊、费⽤和利润第⼀节收⼊⼀、收⼊概述（⼀）收⼊的概念收⼊是指企业在⽇常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投⼊资本⽆关的经济利益的总流⼊。
（⼆）收⼊的特征1、收⼊是企业在⽇常活动中形成的经济利益的总流⼊⽇常活动，是指企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
⼯业企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银⾏对外贷款、租赁公司出租资产等活动。
均属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，由此形成的经济利益的总流⼊构成收⼊。
⼯业企业对外出售不需⽤的原材料、对外转让⽆形资产使⽤权、对外进⾏权益性投资（取得现⾦股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营⽬标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流⼊也构成收⼊。
收⼊形成于企业⽇常活动的特征使其与产⽣于⾮⽇常活动的利得相区分，企业所从事或发⽣的某些活动也能为企业带来经济利益，但不属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，例如，⼯业企业处置固定资产、⽆形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流⼊属于企业的利得⽽不是收⼊。
利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。
2、收⼊会导致企业所有者权益的增加收⼊形成的经济利益总流⼊的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，如增加银⾏存款、应收账款；也可能表现为负债的减少，如减少预收账款；还可能表现为两者的组合，如销售实现时，部分冲减预收账款，部分增加银⾏存款。
收⼊形成的经济利益总流⼊能增加资产或减少负债或两者兼⽽有之，根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，收⼊⼀定能增加企业的所有者权益。
这⾥所说的收⼊能增加所有者权益，仅指收⼊本⾝的影响，⽽收⼊扣除与之相配⽐的费⽤后的净额，既可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。
会计职称测试《初级会计实务》第5章知识点
会计职称测试《初级会计实务》第5章知识点笔者为广大考生整理了2013年会计职称考试《初级会计实务》第五章知识点，供广大考生参考：知识点一、费用的概念及特点（一）费用的定义费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
【回忆】收入：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（二）费用的特点1.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出区分：偶发，如：处置固定资产、无形资产；罚款支出等不属于日常活动，不属于费用的内容。
2.费用会导致企业所有者权益的减少3.费用与向所有者分配利润无关多项选择题◎下列各项中，属于费用的有（）。
A.销售商品结转的商品成本B.出售固定资产产生的净损失C.出租固定资产计提的折旧费D.因违约支付的赔偿款【正确答案】AC【答案解析】出售固定资产产生的净损失、因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
A项销售商品结转的商品成本计入主营业务成本； C项出租固定资产计提的折旧费计入其他业务成本中。
因此正确答案为AC。
知识点二、费用的确认和计量（一）费用的确认费用的确认至少应当符合以下条件：1.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；例如：借：管理费用贷：应付职工薪酬（负债增加）3.经济利益的流出额能够可靠计量。
（二）费用的计量通常按历史成本计量，也存在特殊情况。
知识点三、主营业务成本主营业务成本与主营业务收入对应而言，是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
●销售商品借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品●先不确认收入的借：发出商品贷：库存商品确认收入，结转成本时借：主营业务成本贷：发出商品●发生销售退回：做相反分录。
会计考证初级会计师 初级会计实务知识点总结第五章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润第一节收入导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益总流入*出售固定资产、无形资产不属收入条件：所有权风险报酬转移没控制很可能金额成本时间：预收款—发出商品托收承付—办妥托收手续交款提货—开发票收货款支付手续费委托代销—收到受托方代销清单*已确认收入，购货方资金困难，不调整，应计提坏账借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备（已售商品的跌价准备）贷：库存商品【例5-2】A公司于2019年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为16000元，该批商品成本为60000元。
A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。
假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
发出商品时：借：发出商品 60000贷：库存商品 60000确认应交销项税额：借：应收账款 16000贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 16000假定2019年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入：借：应收账款100000 贷：主营业务收入100000同时结转成本：借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000假定A公司于2019年12月6日收到B公司支付的货款：借：银行存款116000 贷：应收账款116000*“发出商品”期末在资产负债表“存货”反映。
（1）商业折扣：后√（2）现金折扣：×财务费用（3）销售折让：未确认收入：后√已确认收入：冲减收入（4）销售退回：未确认收入：“发出商品”转回“库存商品”已确认收入：冲减收入、成本委托方：销售费用受托方：劳务收入（1）开始并完成在同一会计期间:劳务完成时确认收入（2）开始和完成属不同会计期间可靠估计：完工百分比法—专业测量师、已提供劳务比、已发生成本比成本全部补偿—已收或预计能收回确认收入，结转已发生成本不能可靠估计部分得到补偿—部分补偿确认收入，结转已发生成本全部不能补偿—不确认收入，已发生成本为当期损益“其他业务收入”“其他业务成本”一次收取，不提供后续服务—一次性确认收入一次收取，需提供后续服务—分期确认收入分期收取使用费—分期确认收入第二节费用导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。
初级会计经济法第五章知识点归纳总结
初级会计经济法第五章知识点归纳总结嘿，朋友！咱们来聊聊初级会计经济法第五章那些重要的知识点。
先说说企业所得税的事儿。
这就好比是一个大口袋，装着企业赚的钱和各种花销。
收入那一块，可别小看了，啥销售货物的收入、提供劳务的收入，还有股息红利啥的，都得算清楚。
这就像咱们去菜市场买菜，每一笔账都得明明白白，要不然可就亏啦！再说说不征税收入和免税收入。
不征税收入就像是暂时放在一边的“零花钱”，不算在正儿八经的收入里。
而免税收入呢，那可是给企业的“小福利”，比如国债利息收入，这就好比是政府给企业发的“小红花”，不用交税。
还有扣除项目，这可重要得很！像成本、费用、税金、损失等等，一个都不能马虎。
成本就好比是做蛋糕的面粉和鸡蛋，费用就是做蛋糕用的电和水，税金就像给蛋糕加的糖，损失呢，就是不小心掉地上摔坏的蛋糕。
资产的税务处理也不能落下。
固定资产的折旧、无形资产的摊销，这都得搞明白。
固定资产折旧就像车子跑久了会磨损，得算折旧；无形资产摊销呢，就像好酒越放越香，价值慢慢释放。
税收优惠那也是很贴心的。
小型微利企业的优惠政策，就像给小企业的“温暖抱抱”，让它们能更轻松地发展。
企业所得税的应纳税额计算，这可得仔细喽！应纳税所得额乘以税率，这就像是用尺子量东西，尺寸得准，结果才对。
还有特别纳税调整，这就像是给企业的行为“照镜子”，看看有没有不合规的地方。
最后说说个人所得税。
综合所得、经营所得、利息股息红利所得等等，种类繁多。
综合所得就像个大杂烩，把工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费都放一起算。
总之，初级会计经济法第五章的知识点，就像一个大拼图，每一块都很关键，咱们得认真拼好，才能在会计的道路上走得稳稳当当！朋友，你说是不是这个理儿？。
初级会计资格 个人总结第五章
初级会计资格个人总结第五章1、什么是营业费用?营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
2、什么是财务费用?财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。
3、营业利润由哪两方面构成?营业利润主要由主营业务利润和其他业务利润构成。
4、什么是主营业务利润?主营业务利润是指，企业经营活动中主营业务所产生的利润。
业务收入净额减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税后的余额，通常称为毛利。
5、什么是其他业务利润?其他业务利润指企业经营主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。
企业的其他业务收入减去其他业务支出后的差额，即为其他业务利润。
6、什么是营业外收支?营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支。
7、什么是企业的利润总额或亏损总额?企业在生产经营过程中，通过销售过程将商品卖给购买方，实现收入，收入扣除当初的投入成本以及其他一系列费用，再加减非经营性质的收支及投资收益，即为企业的利润总额或亏损总额。
8、什么是资产负债表?资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益(或股东权益)之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。
9、我国企业资产负债表各项目数据的来源主要通过哪几种形式取得?我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：A、根据总账科目余额直接填列。
B、根据总账科目余额计算填列。
C、根据明细科目余额计算填列。
D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
E、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
10、什么是利润表?利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。
2021年06《初级会计实务》第五章重点内容导读
06《初级会计实务》第五章重点内容导读
06《初级会计实务》第五章重点内容导读 xx年初级会计职称考试《初级会计实务》重点内容导读
第五章所有者权益
一、考试大纲
（一）基本要求
1、掌握实收资本的核算
2、掌握资本公积的核算
3、掌握留存收益的核算
4、熟悉所有者权益的概念和构成
5、熟悉实收资本的概念和有关的管理规定
6、熟悉资本公积的概念及内容
7、熟悉留存收益的概念和内容（二）考试内容
1、实收资本
（1）实收资本概述
（2）实收资本的核算
2、资本公积
（1）资本公积概述
（2）资本公积的核算
3、留存收益
（1）留存收益概述
（2）留存收益的核算
二、本章历年考点
1、发行股票时资本公积科目的核算（03年单选、04年单选）
2、接爱现金捐赠时资本公积科目的核算（03年单选）
3、可供投资者分配利润的计算（03年单选、05年判断）
4、盈余公积的核算（03年单选）
5、引起所有者权益总额变化的事项（04年单选、05年判断）
6、未分配利润的计算及判定（03年判断、04年单选）
7、接受外币投资时资本公积的核算（05年单选）
8、留存收益的计算及构成（03年多选、04年多选、05年单选）〕
9、可转增资本的资本公积项目（03年多选、05年多选）
10、权益法下引起资本公积内变动的内容（04年多选）
11、增加资本公积的项目（04年多选）
12、吸收投资时会计科目余额变化的内容（05年多选）
13、所得税的计算及提取盈余公积的会计处理（03年计算）
14、吸收投资及分配现金股利的会计处理（05年综合）
模板,内容仅供参考。
初级《初级会计实务》零基础第五章知识点：记账凭证基本内容
初级《初级会计实务》零基础第五章知识点：记账凭证基本内容
冰冻三尺，非一日之寒。
初级会计职称考试也是这样积累的过程，只有不断地去积累专业知识才能取得最后的成功。
以下是网校整理的初级会计职称《初级会计实务》科目知识点，祝大家备考愉快！
知识点：记账凭证基本内容
（1）填制凭证的日期；
（2）凭证编号；
（3）经济业务摘要；
（4）会计科目；
（5）金额；
（6）所附原始凭证张数；
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
注意：记账凭证上没有单位公章及单位负责人签字。
初级会计职称考试第五章知识点
20XX年初级会计职称考试《初级会计实务》第五章知识点2
知识点二、主营业务成本
主营业务成本与主营业务收入对应而言，是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
●销售商品
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
●结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
●先不确认收入的
借：发出商品
贷：库存商品
●确认收入，结转成本时
借：主营业务成本
贷：发出商品
●发生销售退回：做相反分录。
●销售折让：不用结转成本
●提供劳务，结转成本
借：主营业务成本
贷：劳务成本等
其他业务成本
其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。
包括销售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本等。
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25%
居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业
20%
在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业
优惠税率
10%
执行20%税率的非居民企业
15%
高新技术企业
20%
小型微利企业
表三、应纳税所得额（2013年新增）
【注意】“渔”指远洋捕捞
减半征收
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”
三免三减半
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自“取得第一笔生产经营收入”所属纳税年度起
执行优惠税率
（1）部分非居民企业；（2）高新技术企业；（3）小型微利企业
利息股息红利所得
按收入总额计税，不扣费用
偶然所得
其他所得
捐赠扣除
限额扣除
捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除
全额扣除
红十字、农村义务教育、青少年
特别提示
注意与税收优惠政策的结合
表十、个人所得税税收优惠
能结合计算考核的
国债和国家发行的金融债券利息
保险赔款
退休工资
三险一金
个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得
利息、股息、红利所得
2012年不定项选择题
捐赠
2010年多选题、2011年单选题、多选题
税收减免
2009年单选题、2010年单选题、2011年多选题、2012年单选题、多选题
自行申报
2010年多选题
【考点透析】
表一、企业所得税纳税人（2013年新增）
纳税人
包括企业和其他取得收入的组织
【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业
特许权使用费所得
特许权的经济赔偿收入
编剧取得的“剧本使用费”
表九、个人所得税的计算
征税项目
计税依据和费用扣除
税率
计税方法
计税公式
工资薪金所得
应纳税所得额=月工薪收入-3500（4800）元
七级超额累进税率
按月计税
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）
减计收入
综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额
应纳税额抵免
投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除
表六、企业所得税征收管理（2013年新增）
纳税申报
按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
自年度终了之日起“5个月”内汇算清缴
【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等
表八、个人所得税税目
工资薪金
独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
不属于工资薪金所得，不征税
内部退养一次性收入
工资薪金所得
离退休人员
离退休工资或养老金
免税
其他补贴、奖金、实物
工资薪金所得
再就业、再任职收入
工资薪金所得
劳动分红、股票增值权、限制性股票
个体工商户生产经营所得
2010年单选题
劳务报酬所得
2010年多选题、2011年不定项选择题、2012年单选题、不定项选择题
稿酬所得
2011年单选题、不定项选择题
特许权使用费所得
2010年多选题、2011年单选题
财产租赁所得
2011年不定项选择题
财产转让所得
2009年单选题、2011年不定项选择题、2012年不定项选择题
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。
【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税
【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”
（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核定的准备金支出
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
（9）与取得收入无关的其他支出
资产类不得扣除项目
在年度终了后“3个月”内办理纳税申报
纳税地点
一般情况
收入来源地
从两处或两处以上取得工资、薪金
可“选择并固定”在其中一地申报纳税
境外所得
向“境内户籍所在地或经常居住地”申报纳税
加计扣除
研扣除100%
抵扣应纳税所得额
创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
加速折旧
（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入
（4）符合条件的非营利组织的收入
税前扣除项目
成本
费用
三项经费
职工福利费
≤工资薪金总额14%
工会经费
≤工资薪金总额2%
职工教育经费
≤工资薪金总额2.5%
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
【注意】分别计算，分别扣除
表七、个人所得税纳税人
自然人+自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）
居民
有住所、无住所但居住满1年
无限纳税义务
非居民
无住所又不居住、无住所居住不满1年
仅就其来源于中国境内的所得纳税
【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天
【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算
20%比例税率（个人出租住房10%）
按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；
应纳税额=应纳税所得额×20%；
劳务报酬所得超额累进加征：（略）
稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得
应纳税所得额=收入全额-原值及合理费用
固定资产
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
（2）以经营租赁方式租入的固定资产
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地
【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；（1）、（5）与会计准则不同，请区别对待
保险
五险一金
准予扣除
补充养老、补充医疗保险
规定范围内准予扣除
企业财产保险
准予扣除
特殊工种人身安全保险
准予扣除
其他商业保险
不得扣除
利息
企业与银行借款
准予扣除
企业与非金融企业借款
不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除
捐赠
必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除
业务招待费
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
（1）题目直接给出税前所得
（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款
（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率
计算抵免限额
境外税前所得额×25%
分国不分项
不同国家地区的抵免限额单独计算不混同
补税原则
多不退但少要补
【注意】考试中务必将境内外所得分开计算
表五、企业所得税税收优惠（2013年新增）
免征
农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得
工资薪金所得
在外授课、走穴
劳务报酬所得
商品营销奖励
给本公司雇员
工资薪金所得
给非本公司雇员
劳务报酬所得
勤工俭学
劳务报酬所得
个人兼职
劳务报酬所得
稿酬
报社、杂志社
记者、编辑
工资、薪金所得
其他岗位
稿酬所得
出版社
专业作者
稿酬所得
“次”
出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税
特许权使用费
作者拍卖“手稿原件或复印件”
储蓄存款利息
彩票一次中奖收入“在1万元以下”
发票奖金所得“不超过800元”
其他
军人的转业费、复员费
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
按照国家统一规定发给的补贴、津贴
福利费、抚恤金、救济金
表十一、个人所得税征收管理
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
收入
【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）
不征税收入
（1）财政拨款
（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益
免税收入
（1）国债利息收入
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
工资薪金所得