第八章 税收制度.ppt
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第8章中国税收制度
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第8章中国税收制度
• （5）业务招待费
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 •
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第8章中国税收制度
• • 例3、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费 中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳 税所得额。
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第8章中国税收制度
• 例6、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该 企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。
•调整广告费应增加应纳税所得额=11507100×15%=85
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第8章中国税收制度
•1．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下。
四、计税依据
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减 免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税 收入－准予扣除项目的金额－弥补的以前年 度亏损
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第8章中国税收制度
•（一）收入总额 • 收入一般包括销售货物收入、提供劳务 收入、转让财产收入、股息红利等权益性 投资收益、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 •
•
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第8章中国税收制度
• • 符合条件的广告费和业务宣传费支出，是指符合以下 条件的广告支出：第一，广告是通过经工商部门批准的专 门机构制作的；第二，广告是通过传播媒体刊登或播出的； 第三，已实际支付费用，并已取得相应发票的；第四，企 业向境外机构或个人支付的广告费，数额巨大的，必须由 中介机构出具证明。
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
马工程教材《公共财政概论》PPT第八章税收ppt课件
先行性原则：税收筹划 应在纳税义务发生之前 进行，不得事后调整。
税收筹划的方法与技巧
• 方法 • 合理利用税率差异：利用不同地区、不同行业的税率差异进行税收筹
划。 • 规避税法漏洞：根据税法中的漏洞和空白进行税收筹划。 • 税负转嫁：通过转移税负的方式，将税负转嫁给其他企业或个人。 • 技巧 • 延期纳税：将纳税义务延期，获得资金的时间价值。 • 提前扣除：在税法允许的范围内，提前扣除应纳税款。 • 转移定价：通过关联企业之间的转移定价，实现税收筹划。
税收信息化的内容与技术
税收信息化的内容
税收信息化包括税务管理信息系统、纳税人信息系统 、税收征收信息系统、税收执法信息系统、税收服务 信息系统等五个方面的内容。
税收信息化的技术
税收信息化需要应用信息技术，如计算机技术、网络 技术、数据库技术、多媒体技术等，实现税务信息的 采集、处理、存储、传输和应用的全过程。
税收的原则与种类
税收原则
税收应遵循公平、透明、效率、稳定的原则， 确保税收的合理分配和有效使用。
税收种类
根据征税对象和政策目的的不同，税收可分为 流转税、所得税、财产税等不同类型。
中国主要税种
中国目前的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
02 税收制度
税收制度的概念与内容
税收制度的概念
税收管理的原则与方法
要点一
原则
依法治税、公平公正、廉洁高效、科学管理、服务社会 。
要点二
方法
实行分类管理、信息化管理、风险管理、社会化管理等 。
税收管理的体制与运行
体制
我国实行分税制财政管理体制，各级税务机 关在财政部门的领导下，分别负责征收不同 税种的税收。
运行
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
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一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
43
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
政府经济学-8章税收原理
国家和纳税人之间、纳税人和纳税人之间
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
第八章 税收制度
3．在税率上累进税率和比例税率并用 现行的个人所得税在税率上，根据不同 的应税所得分别实行累进税率和比例税 率两种形式。对工资薪金所得、承包承 租经营所得和个体工商户所得实行超额 累进税率，对其他所得实行比例税率， 从而实现了对个人收入差距的合理调节。
4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代 缴两种方法 我国现行的个人所得税在申报缴纳的方 式上，对纳税人应纳税额分别采取由支 付单位代扣代缴和纳税人自行申报两种 方法。
（三）法人所得税与个人所得税之间的协调模 式 根据世界各国法人所得税和个人所得税之间所 产生的经济重叠程度、处置办法的不同，可将 法人所得税分为三类：古典制、归属制、分率 制或称双率制。 1．古典制 古典制是指法人所取得的所有利润都要缴纳法 人所得税，其支付的股息不能扣除；股东取得 的股息所得必须作为投资所得再缴纳个人所得 税。古典制实际上意味着对法人分配的利润 （股息）存在经济性的双重课税问题。
1．以公民为纳税人标准 行使公民税收管辖权的国家，会将本国公民确 定为纳税义务人。按照这种标准确定纳税人的 关键，是公民资格的认定。公民是与国籍密切 相关的概念，公民身份的确定必须以取得国籍 为前提条件。 自然人取得国籍的情况比较复杂，通常分为以 下两种情况：一是根据出生情况确定国籍，具 体包括按照父母国籍的血统或出生地确定两种 原则；二是转来国籍或继有国籍，包括由于婚 姻、收入、入赘等原因取得的国籍等。
所得税也存在某些缺陷： 一是所得税的开征及其财源受到企业利 润水平和人均收入水平的制约。 二是所得税的累进课税方法会在一定程 度上压抑纳税人的生产和工作积极性的 发挥。 三是计征管理比较复杂，需要较高的税 务管理水平，在发展中国家广泛推行往 往存在困难。
高教社2024中国税制(第三版)教学课件第8章 资源税制
征税对象
原矿 原矿 原矿或者选矿 原矿 原矿 原矿或者选矿
原矿
原矿或者选矿
原矿或者选矿 原矿或者选矿
选矿 选矿 原矿或者选矿 原矿或者选矿 选矿 选矿
原矿或者选矿
朱为群
税率
6% 6% 2%—10% 1%-2% 4% 1%-4% 1%-20%或者每 立方米1-30元
1%-9%
2%-10% 2%-9%
6.5% 8% 2%-6% 5%-10% 7%-12% 20%
原矿或者选矿
1%-12%
非
铁矾石、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、雷托石粘土
金
叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解
属
石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴 原矿或者选矿
2%-12%
矿
子石、石膏
产
其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水 泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）
原矿或者选矿
1%-10
பைடு நூலகம்
宝石 类
砂石 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺
原矿或者选矿
1%-5%或者每吨（或者 每立方米）0.1-5元
原矿或者选矿
4%-20%
朱为群
水汽矿产
二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 矿泉水
钠盐、钾盐、镁盐、锂盐
盐
天然卤水
海盐
原矿 原矿 选矿
2%-5% 1%-20%或者每立方米1-30元
《中国税制》
基础理论与实务知识 为上财2022财政1班特别准备 朱为群教授 2023.2-2023.6
第八章 资源税制
第八章税收理论
第九章税收理论第一节税收概念一、税收的概念税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得的收入。
税收的形式特征包括：强制性、无偿性、固定性。
二、税制要素税制要素就是税收制度的基本要素，也是每一种税法的基本构成要素。
一般包括如下几项：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税和违章处理。
其中纳税人、征税对象、税率亦称税制三要素。
1．纳税人：是享有相应权利并按税法的规定直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体。
2．征税对象：是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物、客体，是一种税区别与另一种税的主要标志。
3．税率：是税法规定的应征税额与征税对象（计税依据）之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。
名义税率：是税法规定的税率。
实际税率：是纳税人的实际税收负担率。
税率平均税率：是全部应纳税额占全部税基的比例。
分边际税率：是应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一个单位税基所适用的税率。
类比例税率：是对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率，即边际税率为常数。
定额税率：是对征税对象按一定计量单位规定一个固定税额的税率，即边际税率为零。
累进税率：是征税对象按数额大小分为若干等级，征税对象数额越大税率越高，即边际税率递增。
4．纳税环节：一般指的是在社会再生产从生产到消费的整个过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。
5．纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
6．减税免税：是指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
主要内容包括：减税和免税、起征点、免征额。
7．违章处理：是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。
8．纳税地点：是纳税人应当缴纳税款的地点。
三、税收分类（1）以征税对象为标准分为：流转税（商品税）、所得税（收益税）、财产税与行为税。
（2）以税负是否容易转嫁为标准分为：直接税、间接税。
（3）以税收管理权限为标准分为：中央税、地方税和中央地方共享税。
财政学_郭庆旺_第八章 税收原理
第八章税收原理
第一节什么是税收
1. 税收的基本属性
税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。
2. 税收的"三性"
处于两难的选择，因此，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来的税收原则，才是对公平与效率两者更深层次和更高层次的兼顾。
2. 公平类税收原则与效率类税收原则
（1）公平类税收原则，又分为：受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担；能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。
（2）效率类税收原则，又分为：促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图
对经济发展带来积极影响；征税费用最小化和确实简化原则，涉及税制本身问题，所以又称税收的制度原则。
3. 税收中性问题
（1）概念。
所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。
（2）明确税收超额负担或称无谓负担问题是理解中性的一个重要途径。
税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
第8章税收制度
税制改革含义
税制改革解决的主要问题
税制改革的理论基础 我国税制改革的历程 现行税制的不足 目前税制改革的主要问题 税制改革的具体措施
（一）税制改革的含义
税制改革（tax reform）是通过税制设 计和税制结构的边际改变来增进福利的过程。 --税收制度重大变化或重新构造
税制改良（tax improvement）--对即定 税收制度不适应现时社会经济环境的某些不 完善之处的修补。
4、新中国税收制度的建立与发展
第二时期是有计划商品经济条件下税制 的重建（1980~1993年）---调整并改革税 制。 其重大事件是80年代初期涉外税制的建立 及两步”利改税“改革。 (1).1980-1981年，初步建立涉外税制； (2).1983年第一步“利改税” (3).1984年第一步“利改税”.
二、财产课税
（一）财产课税的概念 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产 的纳税人课征的一种税。 （二）财产课税的特点 能体现税收的公平负担原则； 可以调节社会成员的财产收入水平； 课税范围较窄，且收入弹性小。 （三）财产税的主要税种 房产税 契税 土地增值税 遗产税 赠与税
遗产税
与
赠与税
遗产税是对死者留下 的遗产征税，在国外 有时也叫‘死亡税’。 目前全世界大约2/3 的国家开征遗产税。 大致可分为三种类型： 总遗产税 ； 分遗产税 ； 总分遗产税
赠与税是以赠送的财 产价值为课税对象而 向赠与人或受赠人征 收的一种税，它是遗 产税的补充税种 凡征遗产税的国家， 大多同时课征赠与税
五 税收制度改革
2、个人所得税
个人所得税是对我国公民、居民来源于 我国境内外的一切所得和非我国居民来 源于我国境内的所得征收的一种税。 个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率和比例税率并用 （3）采取课源制和申报制两种征收办法 （4）有助于实现公平
税制改革解决的主要问题
税制改革的理论基础 我国税制改革的历程 现行税制的不足 目前税制改革的主要问题 税制改革的具体措施
（一）税制改革的含义
税制改革（tax reform）是通过税制设 计和税制结构的边际改变来增进福利的过程。 --税收制度重大变化或重新构造
税制改良（tax improvement）--对即定 税收制度不适应现时社会经济环境的某些不 完善之处的修补。
4、新中国税收制度的建立与发展
第二时期是有计划商品经济条件下税制 的重建（1980~1993年）---调整并改革税 制。 其重大事件是80年代初期涉外税制的建立 及两步”利改税“改革。 (1).1980-1981年，初步建立涉外税制； (2).1983年第一步“利改税” (3).1984年第一步“利改税”.
二、财产课税
（一）财产课税的概念 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产 的纳税人课征的一种税。 （二）财产课税的特点 能体现税收的公平负担原则； 可以调节社会成员的财产收入水平； 课税范围较窄，且收入弹性小。 （三）财产税的主要税种 房产税 契税 土地增值税 遗产税 赠与税
遗产税
与
赠与税
遗产税是对死者留下 的遗产征税，在国外 有时也叫‘死亡税’。 目前全世界大约2/3 的国家开征遗产税。 大致可分为三种类型： 总遗产税 ； 分遗产税 ； 总分遗产税
赠与税是以赠送的财 产价值为课税对象而 向赠与人或受赠人征 收的一种税，它是遗 产税的补充税种 凡征遗产税的国家， 大多同时课征赠与税
五 税收制度改革
2、个人所得税
个人所得税是对我国公民、居民来源于 我国境内外的一切所得和非我国居民来 源于我国境内的所得征收的一种税。 个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率和比例税率并用 （3）采取课源制和申报制两种征收办法 （4）有助于实现公平
税收讲义PPT课件
• 监督经济活动：税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够全面掌 握纳税人应纳税额的多少及其商品的流向，全面了解社会商品可供量和各阶层 消费者的消费需求量，因此，它可以作为经济的“晴雨表”，对社会经济活动 进行监督或制约。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
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税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
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税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
三、税收的微观经济效应 （二）税收对劳动力供求的影响
1.税收对劳动力供给的影响。无论是工薪所得税还 是社会保险税，都是对劳动者的工薪收入课征的，其结 果必然是降低劳动者的实际工资率或净收入。
（1）税收对劳动力供给的收入效应。指对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供 给的影响。劳动者可支配收入减少将迫使其不得不减少 闲暇和其他商品的消费，增加劳动力的供给。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （三）税制要素
税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称 。税收制度由纳税人，课税对象，纳税期限与纳税环节，税 率，附加、加成和减免，处罚等基本要素构成。
1.纳税人：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。但纳税人和负税人不是同一个概念。负税人是最终 负担税款的单位或个人，负税人并不一定是税法中规定的纳 税人。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
5.按税种的隶属关系分类 税收是政府的财政收入来源，而现代国家的政府一般都 要分为中央政府和地方政府（个别国家如新加坡例外），所 以税收也有一个隶属于哪级政府的问题。 （1）中央税。隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资 的税收称为中央税。 （2）地方税。隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资 的税收称为地方税。 （3）共享税。可以在中央政府和地方政府之间共享的这类 税收称为共享税。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
4.按税收收入是否规定专门用途分类 （1）一般税。一般税是收入没有指定的用途，可以 为政府的一般预算支出筹资的一种税收。如我国征收的 增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。 （2）特定目的税。特定目的税又称特定用途税，是 指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。如教育 附加费。
我国税收制度
A”
A’
A（商品）
图8-2 关税对贸易条件的影响
第一节 商品税
二、保护关税
（一）什么是保护关税 （二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义
关税对进口数量的影响
价 格
R P P1
价 格
R’ P’ P’1
O
O
Z XY
产量
Z X’ Y′
产量
图8-3 关税对进口数量的影响
保护关税的成本
P A
收益税
人均国民生产 总值平均数 （美元）
16.8 34.8 20.3 40.8
0.2 3.6 13.6 30.5
200 820 1850 11810
表8-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
第一节 商 品 课 税
一、商品课税的特征和功能
(the features and functions of commodity taxes)
1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差
第三节 资源课税与财产课税
二、现行资源税
(一) 统一税收，简化税制 (二) 普遍征收、级差调节 （三）资源税负担确定与流转税负担
结构调整统筹考虑
【名词解释】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 财产税
【复习与思考】
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。21.1.52021年1月5日星 期二5时0分3秒21.1.5
谢谢大家！
一、关税概念
（一）关税是一种特殊税种 （二）关税与贸易条件
第一节 商品税
关税是一种特殊税种
1．课征关税的目的 （1）筹集国家财政收入 （2）保护民族经济，促进对外贸易 2．关税的课征对象 （1）贸易性商品 （2）非贸易性商品 3．关税的税率
税收制度
2
1.税收体系
1.1 税收体系的构成 1.2 税收分类 1.3 税制结构设计
3
1.1 税收体系的构成
各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入 的流量上。为此，需要结合国民经济的循环 运动进行考察。 图14-1 税收在货币资金流动中选择并确定一些课税 点或课税环节征收。因课税点的位置不同， 形成不同的税种。
• 美国经济学家拉弗（Laffer，1979）提出。 • 其基本观点是：税率水平是有限度的。在一定限 度内，税率提高，税收收入将增加，因为税源不 会因税收的增加而等比例地减少；但当税率提高 超过一定限度后，就会影响人们工作、储蓄和投 资的积极性，导致税基减少的幅度大于税率提高 的幅度，税收收入不仅不会增加，反而会下降。 • 图14-2
• (1)对人税 着眼于人，根据人的纳税能力课税。 它的古老形式是人头税，按人征收，同等纳税； 现代形式则是各国普遍征收的所得税。 • (2)对物税 着眼于物，根据经济活动如商品买卖或持有财产 等课税。它不重交易者或所有者的特性，而重物 本身。 • 从公平角度看，所有税种（包括对物税）的承担者 都只能是人，对物税不如直接按个人纳税能力课征 的对人税。
剩余部分
企业销售收入
图14-1 货币流动与课税点
5
课税点
• ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； • ②是对消费支出的课税点，如消费税； • ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税或 消费型增值税； • ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； • ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点， 如所得型增值税；
课税范围
• 除全部消费品外，还将资本品和交通运输等纳入 商品课税范围，如欧共体的某些成员国曾实行过 的周转税。 • 对全部消费品课税，资本品和劳务则被排除在课 税范围之外，如美国各个州实行的一般零售消费 税。 • 选择部分消费品课税，比如只对烟、酒、小汽车 等一些特定的消费品课税，美国联邦政府实行的 消费税就是如此。
1.税收体系
1.1 税收体系的构成 1.2 税收分类 1.3 税制结构设计
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1.1 税收体系的构成
各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入 的流量上。为此，需要结合国民经济的循环 运动进行考察。 图14-1 税收在货币资金流动中选择并确定一些课税 点或课税环节征收。因课税点的位置不同， 形成不同的税种。
• 美国经济学家拉弗（Laffer，1979）提出。 • 其基本观点是：税率水平是有限度的。在一定限 度内，税率提高，税收收入将增加，因为税源不 会因税收的增加而等比例地减少；但当税率提高 超过一定限度后，就会影响人们工作、储蓄和投 资的积极性，导致税基减少的幅度大于税率提高 的幅度，税收收入不仅不会增加，反而会下降。 • 图14-2
• (1)对人税 着眼于人，根据人的纳税能力课税。 它的古老形式是人头税，按人征收，同等纳税； 现代形式则是各国普遍征收的所得税。 • (2)对物税 着眼于物，根据经济活动如商品买卖或持有财产 等课税。它不重交易者或所有者的特性，而重物 本身。 • 从公平角度看，所有税种（包括对物税）的承担者 都只能是人，对物税不如直接按个人纳税能力课征 的对人税。
剩余部分
企业销售收入
图14-1 货币流动与课税点
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课税点
• ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； • ②是对消费支出的课税点，如消费税； • ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税或 消费型增值税； • ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； • ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点， 如所得型增值税；
课税范围
• 除全部消费品外，还将资本品和交通运输等纳入 商品课税范围，如欧共体的某些成员国曾实行过 的周转税。 • 对全部消费品课税，资本品和劳务则被排除在课 税范围之外，如美国各个州实行的一般零售消费 税。 • 选择部分消费品课税，比如只对烟、酒、小汽车 等一些特定的消费品课税，美国联邦政府实行的 消费税就是如此。