探讨商业银行的内部控制

1 关于COSO内部控制整合框架五要素COSO内部控制的整体框架的五要素包括：控制环境，包括企业内部的管理哲学、管理风格、管理方式；风险识别与评估，包括设立企业目标，具体目标识别与分析内、外部风险，认识不确定性，调整政策、工作程序等步骤；控制活动，是通过制度和流程所确立的行动，在组织的各个层级，业务的各个环节，信息技术的整个环境中都应实施控制活动；信息与沟通，使得信息能够在整个组织相互扩散，能够帮助员工接受来自领导的清晰的信息；监督，指管理部门和内部审计部门通过持续的评价和独立的评价，对各个环节进行监督。

2 商业银行内部控制存在的问题第一，内部控制环境方面。

首先，不重视企业文化建设，内部控制文化已经很难适应企业发展的需要。

其次，某些商业银行的基本的规章制度盲区，一些规章制度缺乏可操作性，纸上谈兵。

最后，员工的内控意识和业务能力不足，人力资源部的培训缺乏系统性、针对性。

第二，内部控制活动方面。

一方面，银行重发展、轻管理，反映出大多数商业银行在经营管理方面存在指导思想偏差，治理结构不合理， 发展目标过于激进，给商业银行内部控制机制的建立和完善设置了障碍。

另一方面，商业银行内部控制机制不健全，内控执行力差，不能发挥适当的控制效果，不能完全满足风险防范和管理的需要。

第三，信息与沟通方面。

制度没有转化为流程是由于流程的执行不具备信息化、自动化，从而造成制度的落实没有效率。

内部信息传输速度低，时效性无法保障；软件的使用技能安全性低导致信息的安全性和可靠性也无法保障。

第四，风险识别与评估方面。

风险是不以人的意志为转移的客观存在的事件或条件，它的发生至少会给一个项目造成影响甚至各种威胁。

每个组织都面临着来自内外部的各类风险。

商业银行的风险具有未来的不确定性，银行内部做好风险评估工作显得尤为重要。

商业银行的主要风险包括：信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险、声誉风险等。

第五，内部控制的监督方面。

尚未建立强有力的利益制衡机制，缺乏符合《公司法》的董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制。

在内部稽核体制方面也存在不合理状况，主要包括风险防线设置不严，内部审计部门、风险管理部门的专项审计工作，稽核机构独立性不充分等3 商业银行内部控制的优化3.1 创造良好的内控环境营造以人为本的企业文化，通过建立管理意识、合规意识、制度意识，提高队伍的凝聚力，使内控制度深入人心；另一方面，严格执行报批、报备管理制度，建立严格的内控制度以及违规整改制度，明确违规行为的责任追究，强化内控责任落实力度。

3.2 强化内部控制活动的实施能力由层级管理向集中管理转变，设立专项基金会计中心和审批中心，采取集中支付手段，提高资金的安全性。

完善内部控制的授权制度，采取“一事一授权，责任到人”的办法，授权责任与银行各部门分支机构的职能相匹配，一旦某个环节出了问题，找出责任人，追究责任。

3.3 完善信息与沟通体系建立一个清晰的报告系统。

设置专人负责这个报告系统，接收和向管理层传递来自员工的反的馈。

不仅有利于管理层掌握各个工作环节的情况和问题，听取员工的相关建议，而且还有利于员工在这里了解银行的工作安排和近况。

运用先进信息传递系统。

运用高科技信息传输系统可以大大提高员工之间、员工与领导之间传递信息的效率。

还可以运用大数据，把银行内各个部门乃至各个领导层的信息汇聚于此。

当一个部门需要另一个部门的相关数据时，只要获得领导和相关部门负责人的密钥签字，就能采集到信息。

3.4 健全风险识别与评估体系第一，运用风险预警系统提高对风险的识别能力。

通过了解交易方的财务状况、经营状况以及客户各类情况，通过定量分析和定性建立风险模型，计算出交易风险临界点，当各个指标都在风险临界点之内时，属于安全，当存在某一个或几个指标超越风险临界点时，则启动风险预警机制，采取相应措施加以预防、控制和化解。

第二，运用风险评分卡进行信用风险评估。

完善信贷业务风险评估工具，建设一套完善的针对信贷的评分系统并设置信用等级。

针对各个信贷业务进行综合性评分，设置临界线，对于评分过低的业务或客户，给予较低的信用等级，对其业务考核进行层层严格把关甚至拉入黑名单。

3.5 进一步完善商业银行的监督机制第一，加强行内审部门的独立性。

改变以往的内部审计部门对高层管理负责，变成内部审计部门直接对董事会负责，定期检查高管层是否对审计部门提出的内控问题给予纠正，并认真核查银行财务报告的真实性；增强审计的客观性。

 （下转241页）探讨商业银行的内部控制刘景婵（沈阳化工大学，辽宁 沈阳 110000）［摘　要］从COSO内部控制的整体框架的五要素入手，探讨商业银行控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督五方面的问题与优化。

［关键词］商业银行；内部控制；优化［中图分类号］F832.2 ［文献标识码］A［收稿日期］2019-01-08［作者简介］刘景婵（1988—），山东济南人，会计硕士。

-112-干市场的健康发展。

3 思考和建议针对在调研过程中，发现的功能性饼干市场存在的问题，建议从政府、厂家和消费者三个方面，各司其职，合力改进。

政府主管部门可以对功能性饼干的生产审批、质控质检、销售宣传等多个环节进行审查把控，对一些言不符实地夸大功能性饼干的厂家进行专项整治，加大处罚力度，保障功能性饼干的生产质量合格，确保销售宣传在合情合理的范围以内。

厂家在开发功能性饼干的过程中，也要注意结合传统的中医药和食疗养生理论知识、实践经验，对饼干的功能性进行合理开发，丰富品种，给消费者更多的选择余地。

作为消费者，也要不断加强自身的医药卫生、健康养生和营养保健等方面知识的储备，不要盲目听从广告宣传，应当听从专业建议。

[参考文献][1] 宋增保,孙燕华.新型功能性饼干的保健机理及其工艺研究[J].山东食品发酵,1994(Z1).[2] 胡晖宇.猴头菇饼干制作工艺优化及其贮藏时间对质构的影响[D].南昌大学,2015.[3] 邱泼,韩文凤,李喜宏,钟建平.促消化功能性韧性饼干的研制[J].保鲜与加工,2012(04).[4] 阮美娟,朱华平,王越鹏.压缩饼干中糖类优化及其功能性评价[J].食品科学,2005(12).[5] 邬海雄,吕萍,顾沁,等.功能性低聚糖新科斯糖苏打饼干的研究[J].安徽农业科学,2015(20).（上接239页）另外，青蒿素类药物也具备抑制肿瘤细胞增殖的作用，并且能有效实现肿瘤细胞的凋亡。

例如，利用青蒿素就能对造成直肠癌的信号通路进行活化，确保相应处理工序能有效抑制肿瘤细胞的增殖或者是侵袭过程，真正提高具体问题具体解决的时效性。

需要指出的是，酶的表达本身就和自身氧化应激相匹配，尤其是谷氨酰半胱氨酸合成酶等，都会降低肿瘤细胞对青蒿素类药物的敏感性，且编码转运蛋白基因也会对耐药性形成影响，这就说明青蒿素类药物对于肿瘤细胞的作用机制和传统类药物较为不同，正是借助转铁蛋白的作用，才有效实现了青蒿素类药物的作用要求，能一定程度上提高青蒿素类药物的活性，有效应用在肿瘤细胞抑制增殖的过程中。

除此之外，青蒿琥酯类药物因为价格低廉且毒副作用小也受到了广泛关注，其应用过程中的靶特异性较强，这就使得青蒿琥酯药物应用过程并不会和传统药物形成交叉耐药性的关系，整体治疗效果较好，能在缩小患者原发性肿瘤面积的基础上，全面减少肝癌的转移风险，为患者身体素质的优化提供保障。

2.5 青蒿素类药物应用在其他治疗过程中近几年，对于青蒿素类药物的研究在不断增多，在传统的治疗手段中，医疗人员利用药物有效抑制病毒DNA聚合酶活性，就能在减少病毒复制几率的基础上提高患者的身体素质和质量。

但是，若是剂量控制不到位就会造成严重的不良反应，甚至会对药物的耐药性产生限制，基于此，建立差异化治疗方案迫在眉睫。

在进行了大量的实验操作后发现，青蒿素类药物的应用能有效抑制乙肝病毒以及疱疹病毒等的继续复制，尤其是青蒿琥酯能减少巨细胞病毒的实际含量，且对应的毒副作用较低，真正提高了青蒿素类药物的临床应用价值。

除此之外，借助青蒿素类药物也能对患者进行综合治疗，将其应用在风湿性关节炎以及肾病综合征等方面，都能提升实际治疗效果和综合水平，为后续医疗项目的全面进步奠定坚实基础，真正实现多元化治疗的目标。

3 结语总而言之，在利用青蒿素类药物联合药物进行治疗的过程中，能有效对耐药疟疾进行综合治疗和处理，并且，青蒿素类药物的衍生体也能应用在多个领域中，尤其是应用在抗肿瘤、原生动物寄生虫治疗、疟疾治疗等过程中，一定程度上提高治疗水平和综合应用价值，为发挥药用机理奠定坚实基础。

[参考文献][1] 刘小平,李向阳.基于Innography平台的青蒿素类药物专利情报分析[J].现代情报,2016(02).[2] 李思迪,李春,代宝强.等.常山碱盐急性毒性及其与青蒿素类药物联合用药增效减毒作用[J].中国药理学与毒理学杂志,2016(08).[3] 李明,刘洪江,崔向军.等.青蒿素类药物在非疟疾疾病中的研究进展[J].中国全科医学,2018(12).（上接112页）第二，完善内部审计的方式和内容。

审计方式从以往的事后审计延伸为事中、事前审计，充分实现审计的监管作用。

事中审计是在银行运营中发现风险，及时采取风险应对措施，及时解决问题。

事前审计针对审计对象找出其风险点，评价其风险指数，并对审计项目的潜在风险设计防范措施。

而且要做到审计方法的信息化和科技化，提高审计工作的效率，减少人工审计的错误点。

其次是审计内容符合全面性原则。

审计过程中不仅要准确发现风险点还要避免盲点，争取做到涵盖所有对象、所有部门和所有业务。

[参考文献][1] 刘旋.商业银行内部审计项目质量控制措施探讨[J].全国商情,2016(01).[2] 吴心怡.浅析商业银行信贷风险管理[J].现代金融,2016(03).-241-。