企业内部控制管理中存在问题及对策

企业内部控制管理中存在的问题及对策

摘要：在我国，企业内部控制存在的不足主要可以分为外部原因和内部原因。其中内部原因是企业人员素质偏低，观念落后和职业道德不高，企业内部缺乏有效的制衡机制。而外部原因则是我国企业的外部环境还不完善，存在一些不利于内部控制机制发挥的因素。解决这些问题，需要重新认识企业内部控制的现状、成因以及解决办法。本文就此展开论述。

关键词：制度控制；风险控制；决策控制；会计控制；内部审计内部控制是指企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现，由单位治理层、管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，是现代企业管理的重要组成部分，是实现企业目标的重要保证。

改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度。但是，不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧经济体制转换之际，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如，携带巨额公款外逃，到国外办理”投资移民”；挪用公款赌博；用公款炒股，动用巨额资金在资本市场上买股票；利用改组、改制、拍卖、租赁等机会中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目招标等业务中损公肥私，捞取巨额回扣；上市公司

披露虚假信息，欺骗投资人；一些企业造假账，建立所谓的”三套账”、”四套账”欺骗税务机关、银行等等，这些现象的存在和频繁发生，严重地败坏了社会风气，扰乱了我国的社会主义经济秩序。治理上述犯罪和腐败问题，除了在政治思想领域加强教育之外，最重要的是要加强各个单位的内部控制管理。

近年来，内部控制的重要作用已经得到各方的认可，国家有关部门先后出台了一系列关于内部控制的法律法规，各单位正在逐步加强内部控制管理并取得了一定收获。但目前仍存在问题。

一、企业内部控制管理存在的问题

1.企业管理者对内部控制的重要性存在认识误区。表现在：（1）处理经济业务”一支笔”审批，即法定代表人签了字就算。（2）内部控制束缚自己的手脚，影响办事效率。（3）搞内部控制是对自己的人不信任。（4）内部控制不能创造效益，占用人员编制，增加经营成本。

2.风险意识淡薄，对风险评估不足。企业最大的风险是决策风险，最直接的风险是资金管理风险。科学决策、民主决策的内控机制往往难以形成。凭借自己的意愿进行投资决策，盲目地扩大企业规模；随意担保，给企业带来无法估计的损失；资金管理没有得到应有重视，资金管理手段缺乏，企业的生产经营往往因为缺乏资金而陷入困境。

3.关键环节的内部控制最薄弱。（1）货币资金内部控制薄弱。没有对货币资金采取最为严格的内部控制，单位私设”小金库”现象

经常存在，财务人员、高管人员贪污，挪用公款经常发生，资金转移、被骗现象时有发生。（2）物资采购内部控制薄弱。弄虚作假，吃回扣的现象严重，压缩采购成本大有空间。（3）应收账款内部控制薄弱，信用环境的缺乏，加上应收账款管理存在问题，使企业应收账款居高不下，造成企业资金运转困难，而且也使企业的会计信息失真。

4.内部控制执行力度不强。企业内部控制贵在执行，国际国内发生的因内部控制失控而造成企业破产、倒闭事情说明，不是这些企业没有内部控制而是内部控制在这些企业成了一纸空文。

无数事例说明，国外的管理实践也证实。要保持企业稳定、持续的发展，必须在企业内部建立和健全内部控制制度，而且我国的《会计法》第二十七条规定：”各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。只有这样，才能堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为和经济犯罪，构筑起一道坚实的防火墙。

二、加强企业内部控制管理几点建议：

首先，单位内部控制管理应以单位负责人对内部控制的重视为突破口。第二,必须重视制度控制管理。第三,树立正确的内部控制理念，建立有效的风险控制机制，注重关键控制点的控制。第四,正确把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里”量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是

必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上都有授权不当引起，是权力过大、且控制不力的恶果。一方面，授权无”度”，直接制约内控制度效能的发挥。在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有”度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运行，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。建立企业决策机构的制约制衡机制。为了加强对企业经营决策运作的有效监控，企业应在加强定量决策和决策程序的民主化上下工夫，防止一人说了算，克服决策的片面性。在决策机制上，涉及专业性很强的重大决策，必须经过专业部门、专业人员的前期调研论证，才能决策；在决策程序上，重大的决策，必须经过集体讨论，防止”四种真理”出现，即”一把手绝对真理，二把手相对真理，三把手没有真理，四把手服从真理”；在决策方法上，多定量决策，少定性决策。严防拍拍脑袋决策、拍拍胸脯保证、拍拍屁股走人的决策情况出现。第五,强化内部会计控制。内部会计控制是指组织内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制，主要是针对会计记录系统和相关的资产保护实施的控制。内部会计控制是企业内部控制的核心部分，它的有效实施，可

以保证企业的资产安全，防止欺诈和舞弊，监督经营的全过程，并确保实现企业的经营目标。在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息。建立科学、严密的企业内部会计控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业内部会计控制主要从以下几方面进行控制：一是会计岗位责任制控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。二是会计内部牵制控制。如：对款项的收付与登记结算，应设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝一人顶两岗、钱账不分离的现象。有利于不相容职务的制衡，有利于及时发现差错和防止舞弊。三是会计资料控制，包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制。四是会计稽核控制，确保经济业务发生的合法合规性、会计资料记录的真实准确性、相关资料的一致性等。五是财产物资控制，具体包括接触控制、定期盘点控制、记录保护控制等。六是会计分析控制，通过对客观的会计资料分析，落实企业经营管理责任，实现对经济活动进行核算和监督的职能。一个企业内部会计控制系统失效，必然导致内部控制的失效。第六, 建立起防范舞弊所必需的”检查---制衡”机制，强化内部审计的作用。”检查---制衡”机制的缺失，会使企业的高管人员结成”利益共同体”，肆无忌惮地粉饰其会计报表，捏造经营业绩，大肆攫取不正当利益。大量的舞弊窝案及管