新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目剖析.

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1231 坏账准备
无： 资产类备抵项目
企业 应收 款 项（ 含应 收 账款 和其 他应 收款）的坏账准备
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1301 贴现资产 （保险 专用） 1302 拆出资金 （金融 共用） 1303 贷款 （银行和保 险共用）
企业 （银 行 ）办 理商 业 票据 的贴 现、 转贴现等业务所融出的资金 企业 （金 融 ）拆 借给 境 内、 境外 其他 金融机构的款项 是银行或其他金融机构按一定利率和必 须归还等条件出借货币资金的一种信用 活动形式 企业 （银 行 ）贷 款的 减 值准 备。 计提 贷款 损失 准 备的 资产 包 括贴 现资 产、 拆出 资金 、 客户 贷款 、 银团 贷款 、贸 易融 资、 协 议透 支、 信 用卡 透支 、转 贷款和垫款等 企业 （证 券 、银 行等 ） 接受 委托 代理 兑付到期的证券 企业 不承 担 风险 的代 理 业务 形成 的资 产 存货 企业 采用 计 划成 本进 行 材料 日常 核算 而购入材料的采购成本 企业 采用 实 际成 本（ 或 进价 ）进 行材 料、 商品 等 物资 的日 常 核算 、货 款已 付尚 未验 收 入库 的在 途 物资 的采 购成 本 企业库存的各种材料
存货
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1403 原材料
存货
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件） 、
修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、 零件等， 应当设置备查簿 进行登记 企业 采用 计 划成 本进 行 日常 核算 的材 料计划成本与实际成本的差额 是指企业已完成全部生产过程并已验收 入库，合乎标准规格和技术条件，可以按 照合同规定的条件送交订货单位， 或可以 作为商品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的各种商 品 企业 未满 足 收入 确认 条 件但 已发 出商 31* 1406 发出商品 存货 品的 实际 成 本（ 或进 价 ）或 计划 成本 （或售价） 。 企业 采用 售 价进 行日 常 核算 的商 品售 价与进价之间的差额 企业 委托 外 单位 加工 的 各种 材料 、商 品等物资的实际成本 企业周转材料的计划成本或实际成本 企业 （农 业 ）持 有的 消 耗性 生物 资产 的实际成本 企业 （金 融 ）持 有的 黄 金、 白银 等贵 金属存货的成本 企业 （金 融 ）依 法取 得 并准 备按 有关 规定进行处置的实物抵债资产的成本 企业 （保 险 ）按 照原 保 险合 同约 定承
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1404 材料成本差异
存货
材料成本差异=实际成本-计划成本 差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示 实际小了 ,叫 " 节约差 ".在发出材料时 ,先结转的是计划成 本, 然后再调整为实际成本。
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1405 库存商品
存货
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1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料 1421 消耗性生产物 资（农业专用） 1431 贵金属 （银行专 用） 1441 抵债资产 （金融 共用） 1451 损余物资 （保险
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1132 应收利息
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1211 应收分保账款 （保险专用）
企业 （保 险 ）从 事再 保 险业 务应 收取 的款项
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1212 应收分保合同 准备金（保险专用）
企业 （再 保 险分 出人 ） 从事 再保 险业 务确认的应收分保未到期责任准备 金， 以及 应 向再 保险 接 受人 摊回 的保 险责任准备金 其他应收款： 是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款 等以外的其他各种应收及暂付款项
1*
1001 库存现金
货币资金
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1002 银行存款 1003 存放中央银行 款项 (银行专用) 1011 存放同业（银 行专用） 1012 其他货币资金
货币资金
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货币资金
是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金， 即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金 结算备付金 企业（证券）为证券交易 的资 金清 算 与交 收而 存 入指 定清 算代 理机构的款项 企业 （金 融 ）因 办理 业 务需 要存 出或 交纳的各种保证金款项 企业 为交 易 目的 所持 有 的债 券投 资、 股票 投资 、 基金 投资 等 交易 性金 融资 产的公允价值 企业 （金 融 ）按 照返 售 协议 约定 先买 入再 按固 定 价格 返售 的 票据 、证 券、
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1304 贷款损失准备 （银行和保险共用）
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等 分别设置明细科目进行核算
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1311 代理兑付证劵 （银行和保险共用） 1321 代理业务资产 1401 材料采购
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1402 在途物资
新准则 156 个会计科目表
——会计科目解释、对照会计报表项目
编号
科目名称 一、资产类
对应的会计报表项目
解释 库存现金是指单位为了满足经营过程中 零星支付需要而保留的现金 银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金 企业（银行）存放于中国人民银行（以下 简称“中央银行”）的各种款项 企业（银行）存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项
1
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1021 结算备付金 （证 券专用） 1031 存出保证金 （金 融共用） 1101 交易性金融资 产 1111 买入反售金融 资产（金融共用）
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交易性金融资产
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例如： 别人用债券作为抵押向你借钱， 那么这些债券就是 返售金融资产
贷款等金融资产所融出的资金 应收票据： 应收票据-应收票据的坏 账 企业 因销 售 商品 、提 供 劳务 等而 收到 的商 业汇 票 ，包 括银 行 承兑 汇票 和商 业承兑汇票 分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸ 应收票据的 计价 应收票据一般按其面值计价 ¸ 对于带息票据,应于 期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计 提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作"应收利息" 处理 一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的 包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票， 因承兑企业无力支付的票款； 预收工 程价款的结算；其他预收货款的结算。 收取购买商品、 材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账 款； 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时； 收到承兑 应收账款： “应收账款+预收账款” 企业 因销 售 商品 、提 供 劳务 等经 营活 的借方-应收账款的坏账 动应收取的款项 准备 的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。 二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有关 单位预收款项； 应收账款的成本包括机会成本、 管理成本 和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是 指因销售活动或提供劳务而形成的债权， 不包括应收职工 欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款 是指流动资产性质债权， 不包括长期的债权， 如购买长期 债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不 包括本公司付出的各类存出保证金， 如投标保证金和租入 包装物等保证金等 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付 的款项直接记入 “ 应付账款 ” 科目。 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但 尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利 或利润等，但不包括应收的股票股利
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1221 其他应收款
其他应收款-其他应收款 的坏账
等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种 应收,暂付款项； （6）职工人员管理费用的差旅费。 企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业 每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是 指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提 取坏账准备并转作当期费用。 实际发生坏账时， 直接冲减 已计提坏账准备， 同时转销相应的应收账款余额的一种处 理方法 补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目 核算 补充： 该项目不包括企业在系统内拆借的款项， 应单独设 置“系统内拆出资金”科目核算 广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称
适用范围 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额， 一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金 按照国家现金管理和结算制度的规定， 每个企业都要在银 行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转 账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨 系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银 行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货 币资金 企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易 所支付的结算手续费 包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存 出共同海损保证金、 存出其他保证金等。 存出保证金应按 实际存出的金额入账 交易性金融资产最大的特点就是短期获利
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1121 应收票据
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1122 应收账款
பைடு நூலகம்
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1123 预付账款
预付账款： “预付账款+应付账款” 企业按照合同规定预付的款项 借方-预付账款的坏账 应收股利： 应收股利-应收股利的坏 账 企业 应收 取 的现 金股 利 和应 收取 其他 单位分配的利润
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1131 应收股利
它主要包括如下情况： 一是企业购入的是分期付息到期还 应收利息： 应收利息-应收利息的坏 账 企业 交易 性 金融 资产 、 持有 至到 期投 资、 可供 出 售金 融资 产 、发 放贷 款、 存放 中央 银 行款 项、 拆 出资 金、 买入 返售金融资产等应收取的利息 本的债券， 在会计结算日， 企业按规定所计提的应收款收 利息； 二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到 期而尚未领取的债券利息。 已到期而尚未领取的债券利息 也是对分期付息债券而言的， 不包括企业购入到期还本付 息的长期债券应收的利息 （一） 承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款， 借记 本科目，贷记“赔付支出”科目。 1201 应收代位追偿 款（保险专用） 企业 （保 险 ）按 照原 保 险合 同约 定承 担赔 付保 险 金责 任后 确 认的 代位 追偿 款 （二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借 记“现金”、 “银行存款”等科目， 已计提坏账准备的， 借记“坏 账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额， 借记或贷记“赔付支出”科目。 （三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏 账准备”科目的相关规定进行处理。 （一） 企业在确认原保险合同保费收入的当期， 按相关再 保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用， 借记“应收分保账款” ，贷记“摊回分保费用” 。 （二）在 确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保 险合同相应准备金的当期， 按相关再保险合同约定， 计算 应向再保险分人人摊回的赔付成本金额， 借记 “应收分保 账款” ，贷记“摊回赔付支出” 。 企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责 任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险 责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目 其主要内容包括 :(1) 应收的各种赔款 , 罚款 ,如因企业财 产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应 收的出租包装物租金 ;(3)向职工收取的各种垫付款项 ,如 为职工垫付的水电费 , 应由职工负担的医药费 , 房租费
存货 存货 存货 存货
委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成 本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等
专用）
担赔 偿保 险 金责 任后 取 得的 损余 物资 成本 固定资产 企业 （租 赁 ）为 开展 融 资租 赁业 务取 得资产的成本 存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing) 是指在中期期末或年度终了， 如由于存货遭受毁损、 全部 或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因， 使存货成本 不可以收回的部分， 应按单个存货项目的成本高于其可变 现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就 是由于存货的可变现价值低于原成本， 而对降低部分所作 的一种稳健处理 企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项， 也 在本科目核算 例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录， 借：资产减值损失 xxx 贷：持有至到期投资减值准备 xxx 核算企业持有的可供出售金融资产的价值， 包括划分为可 供出售的股票投资、债券投资等金融资产