医院财务管理 第五章

◆现金日常收支的管理
（1）按内部牵制原则建立现金管理责任制，配 备专职或兼职的出纳人员负责办理现金的收付 和保管工作，实现钱账分管。 （2）在现金出纳工作中，严格遵守有关业务手 续、制度。 （3）利用现金浮游量。 （4）延迟付款。 二、银行存款的管理 ①银行存款的账户管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
D Q TC F1 K DU F2 K c TCs Q 2
经济批量：Q*
2 KD Kc
经济批量下的存货总成本：TC(Q* ) 2KDKc
最佳订货次数：N * D Q* DKc 2K
式中：TC——存货总成本； D——存货年需要量； Q——每次进货批量； K——每次订货的变动成本； Ke——存货的单位储存变动成本； Fl——订货固定成本； F2——储存固定成本； U——单位购置成本； TCS ——缺货成本； Q* ——经济批量； TC(Q*)——经济批量下的存货总成本； N*——最佳订货次数。
第二节 货币资金管理
货币资金是指医院占用在各种货币形态上的资产， 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币 资金是医院流动性最强的资产。 一、现金的管理
◆现金的使用范围 （见《现金管理暂行条例》 ） ◆现金管理的目的
交易性需要 预防性需要
投机性需要
◆现金持有成本
管理成本 机会成本 转换成本 短缺成本 ◆现金最佳持有量（成本分析模型 ） 成本分析模式是根据现金持有的相关成本，分析、 预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。 成本分析模式只考虑持有一定数量的现金而发生 的管理成本、机会成本和短缺成本，而不考虑转 换成本。
第五节 药品管理
一、药品的成本 ▲取得成本(TCa)。订货成本 购置成本 取得成本＝订货成本十购置成本 ＝订货固定成本十订货变动成本十购置成本
▲储存成本(TCc) 。
储存成本＝储存固定成本十储存变动成本
▲缺货成本（TCs) 。
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TC TCa TCc TCs
二、药品的计价
1.药库药品的计价。医院统一按零售价计价。 2.自制药品的计价。医院自制药品一律按零售价计价，并 按自制药品成本与零售价的差额计入药品进销差价，没有 规定零售价的，以实际生产成本按国家规定的加成率计算 零售价。 3.药房药品的计价。药房药品按实际销售金额和计算出的 药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本。 ▲药品综合加成率 = 药品进销差价金额 / （药品金额 - 药品进销
医院流动资产管理
流动资产是指医院可以在1年或者超过1 年的1个营业周期内变现或耗用的资产。 投放在流动资产上的资金叫流动资金。 本章主要内容 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 流动资产管理概述 货币资金管理 应收账款管理 库存物资管理 药品管理
第一节 流动资产管理概述
一、医院流动资产的特点 ☆流动资产循环周期与医院医疗服务经营周期具 有一致性 ☆流动资产占用形态具有变动性 ☆流动资产占用数量具有波动性 二、 医院流动资产管理的意义 ★加强流动资产管理，可以加速流动资金周转， 提高资金使用效率。 ★加强流动资产管理，有利于促使医院加强经济 核算，提高财务管理水平。
三、医院库存物资的定额管理与计划供应
（一）医院物资消耗定额（是指在一定的医疗技 术和组织形式下，完成某项医疗劳务生产任务 所合理消耗的物资数量标准。） 制订物资消耗定额的方法有如下三种：
◆技术分析法 ◆统计分析法 ◆ 经验估计法
（二）医院物资储备定额 （医院物资储备的种
类一般有经常性储备、保险性储备、季节性储 备和特殊性储备。）
②银行转账结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 委托收款 支票
三、其他货币资金的管理 ★外埠存款的管理 ★银行汇票存款的管理 ★在途资金的管理
第三节 应收账款管理 主要内容： 应收款项的概念及内容 应收医疗款的管理 其他应收款的管理 坏账损失的管理 应收账款的内部控制
一、应收款项的概念及内容
医院的应收款项是指医院因提供医疗服务或开展 其他有偿服务等业务活动所形成的应该收取而尚 未收到的各种款项。
（1）卫生材料 （2）其他材料 （3）低值易耗品
二、库存物资的计价
库存物资的计价，一律按进货原价核算，为采购物资 而发生的费用，列入当期的支出费用，自制的库存物 资按制造过程中的实际支出计价。 ☆先进先出法 （先购入的先出库，期末库存物资成 本比较接近现行市场价值。 ） ☆加权平均法
期初结存余额 本期购进发生额 某库存物资平均单价 期初结存数量 本期购进数量
（2）按药品综合差价率计算药品成本 药品综合差价率是指药品进销差价和药品零售价 的比例。其计算公式为： 药品综合差价率＝药品进销差价金额/药品销 售金额×100％ 本月实际销售药品成本＝本月药品实际销售额 ×（1－药品综合差价率）
本章阅读资料
1、财政部注册会计师考试委员会办公室：
《财务成本管理》，经济科学出版社（2007年 版）第六章； 2、（美）斯蒂芬A.罗斯（Stephen A.Ross）等： 《公司理财》（第6版），机械工业出版社 （2006年版 ）第七篇 3、傅元略：《财务管理》，厦门大学出版社 （2003年版 ）第十九、二十、二十一、二十二 章
差价金额）×100%
▲药品金额 = 期初药品余额 + 本期药品借方发生额 - 本期药品贷
方发生额
▲药品进销差价金额 = 期初药品进销差价余额 + 本期药品进销差
价贷方发生额 - 本期药品进销差价借方发生额
▲本期销售药品成本额 = 本期药品销售额÷（1 + 药品综合加成率） ▲本期销售药品进销差价 = 本期药品销售额 - 本期销售药品成本
（二）药品资金储备定额的核定 药品储备定额 = 上年药品实际消耗额/ 12月 × 储备期 （三）药品销售成本的计算
（1）按药品综合加成率计算药品成本 药品综合加成率指药品进销差价(包括折扣收入等)与药品 成本价的比例。计算公式为： ◆药品综合加成率＝药品进销差价金额/（药品金额－药品 进销差价金额）×100％ ◆药品金额＝上月余额＋核销前借方发生额－核销前贷方 发生额 ◆药品进销差价金额＝上月余额＋核销前贷方发生额－核 销前借方发生额 ◆本月实际销售药品成本＝本月药品实际销售额/（1＋药 品综合加成率）
应收医疗款 ( 正在住院病人发生的医疗费，已 经出院病人的医疗欠资，尚未收回的公费医疗、 享受医疗保险病人的医疗费，以及医院内部为 职工垫付的医疗费。) 其他应收款 ( 备用金、向职工预付临时垫支的 差旅费、预付的材料物资的采购款等。)
待摊费用 (低值易耗品摊销、固定资产维修 费用和预先支付的利息支出、预付保险费、取 暖费、报刊费等。 ) 二、应收医疗款的管理
额
三、药品资金的核定
（一）药品经济订货批量的确定
经济订货批量的基本模型，通常是建立在如下基本假设基 础上的： （1）医院所需存货的市场供应充足，在需要存货 时， 可以立即到位； （2）存货集中到货，而不是陆续入库； （3）不允许缺货，即无缺货成本； （4）一定时期的存货需求量能够确定，即需求量为常量； （5）存货单价不变，不考虑现金折扣，单价为已知常量； （6）医院现金充足，不会因现金短缺而影响进货。
门诊病人欠费
住院病人欠费
历年欠费
三、其他应收款的管理
☆ 备用金的管理（是门诊收费处、挂号室、
住院处的收费员和财务科出纳员，以及有关部 门的采购员用于周转和零星开支的款项。包括 定额备用金与不定额备用金 ）
☆职工出差借支和预付款的管理
四、坏账损失的管理
五、应收账款的内部控制
第四节 库存物资管理
医院库存物资是指医院在开展业务活动及其 他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、 燃料、包装物和低值易耗品等。 一、库存物资分类
经常储备定额＝（供应间隔天数＋物资储备天数）×平均每日需要量 保险储备定额＝保险储备天数×平均每日需要量 季节性储备定额＝季节性储备天数×平均每日需要量
四、库存物资控制的ABC分析法
ABC分析法是对存货各项目(如药品、材料、物资 等)按种类、品种或规格分清主次，重点控制的 方法。通常将存货占用资金巨大，品种数量较少 的确定为A类；将存货占用资金一般，品种数量 相对较多的确定为B类；将存货品种数量繁多， 但价值金额较小的确定为C类。
药品综合加成率药品进销差价金额100药品金额本期药品贷方发生额药品进销差价金额本期药品进销差价贷方发生额本期药品进销差价借方发生额本期销售药品成本额药品综合加成率本期销售药品进销差价本期销售药品成本额三药品资金的核定一药品经济订货批量的确定经济订货批量的基本模型通常是建立在如下基本假设基础上的
第五章