新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响

新收入准则下的会计收入确认及其纳税
影响
摘要：新收入准则的背景之下，会计收入确认以及纳税都会受到一定的影响，所以企业应该对会计管理作出科学的调整，以适应新收入准则的要求，保证企业
的发展能够与时俱进，满足新时期对于企业发展的各项要求。

基于此，文章对新
收入准则下的会计收入确认及其纳税影响进行了分析和探究，旨在通过探究，能
够为企业会计管理与税收筹划水平的提高起到一定的参考作用。

关键词：新收入准则；会计收入确认；纳税；影响
引言
新旧收入准则之间存在着非常大的差异，这会对企业的日常业务产生一定的
影响，各企业需要在新时期结合新收入准则做好纳税调整，以免涉税风险出现，
并树立良好的企业纳税形象，完成税收义务。

同时需要在新收入准则的应用之下，不断提高会计业
务的综合质量，结合企业实际经营数据做出正确的发展决策，并在其指导之下，落实好各项管理制度，在对新收入准则的充分应用之下，优化税收筹划，规
避各种纳税风险。

一、新收入准则下会计收入确认纳税影响与对策
（一）对增值税影响和对策
首先是确认标志问题。

旧的收入准则中，商品所有权相关的风险和报酬转移
标志着收入确认。

新收入准则加入了商品控制权转移，内容更为丰富和清晰，会
计要素的完整性不断提高。

像购买并投入使用后的设备，其退货退款概率下降。

新的收入准则提出，设备发出后，会计要素完整即得到默认，应尽快确认收入，
这提高了企业纳税规范性，但同样存在形式上的“控制商品所有权”确认问题，
会影响企业纳税筹划。

若是想要进行改善，还应结合实际，在科学的会计周期或
时点内进行收入确认。

其次是合同与义务问题。

新收入准则提出：如果相同商业目的进行多重交易，或是交易显现出相互依托关系，会计收入确认时则可将相同合同作为根据。

实际
确认会计收入过程中，要进行合同形式和效力的科学判断，若是商品控制权可转移，那么就能进行会计确认。

如果变更合同未能并入原合同，应对变更合同作为
独立合同进行收入确认，并对不同合同间是否有联系进行科学判断。

给企业间存
在的合同，如果合同界限不同容易出现非常大的判定难度，针对该现状，需要做
好商品区分，将客户能否从销售的商品本身受益作为参考的依据，保证纳税的科
学性。

最后是合同变更问题。

合同是收入确认的重要构成，若是存在变更，必然对
商品关系以及会计收入确认产生影响。

新收入准则背景下，若是变更合同与原合
同相对独立，就需要将变更合同看作独立合同作为相关的收入确认，去确定企业
税额。

如果原合同中部分条款能够补充变更合同内容，需将变更合同看作原合同
组成部分去对相关收入做确认，保证税额的数量。

如某企业变更的合同可作为原
合同的补充，那么会计收入确认考虑的重要问题中会包括是否在计税时出现不同
的履约义务。

所以合同变更情况出现后，一定要结合具体的合同类型去进行收入
确认，最终保证所需缴纳的增值税额的精准性。

（二）对所得税的影响及应对对策
新收入准则的颁布与应用有助于促进收入确认的形式的优化，但依然会将权
责发生制依旧作为会计核算实施的前提条件，进行会计核算工作时，相关工作人
员应该结合会计实质去确认企业所需缴纳的税额。

企业纳税额计算的各种因素中，企业收入是一项非常重要的因素。

在进行企业所得税计算时，会计人员需把企业
收入列入会计收入确认内容中，继而保证会计核算具备一定的科学性。

同时需贯
彻落实国家相关方面的政策规定，在企业所得税法规定范围中，应用差异性的计
税收入确认方法，对企业销售收入做好会计确认，不断提高企业收入确认的科学性。

当前在计税收入确认上，新、旧会计准则所应用的方法大致类似，但是新准
则标准更为严格，在此影响之下，税额差异明显减小，企业的征税成本同样明显
降低，优势比较明显。

因此为进一步展现新收入准则的应用优点，企业还需对现
行各项所得税政策做好科学调整，更好的去适应新收入准则。

同时在“会计收入”中纳入所得税计税收入确定标准，这有助于促进企业纳税科学性的提高。

二、适应新收入准则的路径思考
（一）提高企业资金回笼率
提升资金回笼率有助于减少实现应收账款变现的时间，继而提高企业资金的
利用效率。

结合现阶段的商业环境，企业在提升资金回笼率的时候还面对着很多
的困难，企业还需不断作出努力，对客户做好分层管理，进行普通与优质客户的
分类，对普通客户及时落实资金回笼的监管，优质客户可适当延长授信时间。

（二）落实好客户合约管理
企业发展会面对多种类型的客户，但无论是哪一类型，都应重视合约管理工作。

对于普通客户，合约管理要将重点放在明确支付贷款等方面；优质客户需将
合约管理重点放在授信期限予上，并明确双方职责与权益。

客户分类的进行，要
充分参考社会信誉等方面的因素，结合未来发展，明确能否建立长期合作关系以
及对企业的服务与产品的需求量。

（三）进行供货节奏频率进行优化配置
权责发生制之下的企业，其对于主营业务收入、结合合同发货，运输货物到
指定位置、购货方验收合格出具确认单和验收单等资料确认后收入。

对于提供技
术服务收入以及劳务收入，客户验收出具验收单，企业结合验收单进行确认收入。

所以要想将单次增值税的纳税额度减小，还应不断优化供货的节奏与频率。

新时
期企业可以与时俱进，引入现代化的ERP系统去优化工作。

（四）创新税收筹划方式
新收入准则应用的背景之下，企业财务内部控制工作进行时应对新的税收筹
划方式进行积极探索，并结合自身企业产品增值实际去做好探索，从收付实现制
和权责发生制的区别出发。

另外，企业发展过程中还需重视人才的培养，关注自
身企业财务管理队伍的建设，建设一支综合素养高的管理队伍，依靠财务内部控制工作的高质量进行，帮助企业创造更高的经营效益，实现可持续发展。

结语
综上所述，新收入准则背景下，会计收入确认的变化会对企业税务管理产生较大影响，具体体现在增值税、所得税等各个方面。

新收入准则和企业的发展之间存在非常密切的联系，企业在发展过程中应与时俱进，在新收入准则的应用与指导之下进行个瞎忙活经营活动，更好地促进企的发展。

参考文献：
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