工程施工全套账务处理

工程施工全套账务处理
工程施工是建筑企业的核心业务之一，其账务处理具有一定的复杂性和特殊性。

本文将详细介绍建筑企业工程施工的全套账务处理流程。

一、成本费用归集
1. 原材料采购和领用
在工程施工过程中，原材料的采购和领用是必不可少的。

企业应按照实际发生的金额，借记“原材料-XX项目”科目，贷记“应付账款/银行存款”科目。

同时，应
借记“工程施工-合同成本-材料费-XX项目”科目，贷记“原材料-XX项目”科目。

2. 工程分包成本归集
在工程施工过程中，部分工作可能需要分包给其他单位完成。

企业应按照实际发生的金额，借记“工程成本-合同成本-分包成本-XX项目”科目，贷记“应付账款-
应付分包款-XX单位/银行存款”科目。

3. 人员薪酬归集
工程施工过程中，企业需要支付项目工程人员的薪酬。

企业应借记“工程施工-合
同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目”科目（项目部管理人员工资）和“工程
施工-合同成本-人工费-XX项目”科目（生产工人工资奖金），贷记“应付职工薪酬”科目。

4. 其他成本归集
工程施工过程中，可能还会发生检验试验费、临时设施费等其他成本。

企业应按照实际发生的金额，借记“工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目”和“工程成本
-合同成本-其他-XX项目”科目，贷记“银行存款”科目。

二、收入确认和结转
5. 工程价款结算
根据建造合同的完工进度，企业应向业主开出工程价款结算单，办理结算。

企业应借记“应收账款”科目，贷记“工程结算-XX项目”科目。

6. 成本收入结转
工程完工时，企业应将工程施工合同的成本和毛利结转入主营业务成本和主营业务收入。

企业应借记“主营业务成本-工程施工成本-XX项目”和“工程施工-合同毛
利-XX项目”科目，贷记“主营业务收入-工程施工收入-XX项目”科目。

7. 工程结算与工程施工对冲
工程完工时，企业应将“工程结算”科目的余额与“工程施工”科目的余额对冲。

企业应借记“工程结算”科目，贷记“工程施工-合同毛利-XX项目”和“工程施
工-合同成本-XX项目”科目。

提示：结转完后，工程施工与工程结算应无余额。

若有余额，期末填报时差额列入存货项。

三、其他账务处理
8. 计提工资
企业应按照实际发生的工资费用，借记“工程施工-合同成本-间接费用-（施工工人）工资”科目，借记“管理费用（管理人员工资）”科目，贷记“应付职工薪酬——工资计提数”科目。

总之，建筑企业在进行工程施工账务处理时，应严格按照国家会计制度和建筑企业会计准则进行操作，确保账务处理的准确性和合规性。

同时，企业应加强成本控制，提高工程施工的效益。