《2021CPA《风险》第七章 风险管理框架下的内部控制02》

《xxCPA《风险》第七章风险管理框架下的
内部控制02》
风险管理框架下的内部控制
一、单项选择题
1.下列说法错误的是。

a.内部控制是一个过程，是实现目的的手段而非目的本身
b.内部控制受企业各个层次人员的影响
c.内部控制提供的是绝对保证
d.内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标
2.在构建内部控制体系时，应将该体系贯穿于决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，也应考虑各子体系之间各自的独立性和相互联系，使之成为一个有机体，协同合作，更充分地发挥内部控制体系的作用。

以上体现了内部控制原则中的。

a.全面性原则
b.重要性原则
c.制衡性原则
d.适应性原则
3.下列各项不属于内部控制实施体系的是。

a.以法制为推动b.以企业实施为主体
c.以政府监管和社会评价为保障
d.以道德舆论为保障
4.保护环境现在已经成为许多企业追求的目标之一，在提高生产，为企业带来效益的同时还需要重视环境保护。

这样不仅有利于企业的发展，也有助于生存环境的保护。

许多企业这样做，主要是抓住了内部环境中的。

a.组织架构b.企业文化c.社会责任d.人力资源
5.下列各项属于企业筹资时应该采取的措施的是。

a.企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动
b.企业应当加强资金全过程的管理
c.企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定
d.企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环
6.下列各项不属于工程项目不相容职务的是。

a.可行性研究与决策b.预算编制与审核c.项目实施与价款支付
d.价款支付与可行性研究
7.下列不属于财务报告风险的是。

a.企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损
b.企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
c.建立处理重大事项的机制，如与相关部门沟通、评价影响以及确定重大事项的会计处理
d.企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
8.下列有关内部控制评价的说法中错误的是。

a.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
b.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证
c.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷
d.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价9.内部控制评价报告的主要内容不包括。

a.评价范围和程序
b.重大缺陷拟采取的整改措施
c.财务报表审计意见
d.内部控制缺陷及其认定情况
10.甲上市公司董事会由下述人员构成。

董事长于勇、总经理张洋、技术总监xx、财务总监王鹏、独立董事赵孟（某会计师事务所合伙人）、独立董事徐斌（某律师事务所合伙人）、独立董事蒋帆（另一家上市公司董事长）。

最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是。

a.赵孟、徐斌、蒋帆b.张洋、王鹏、赵孟c.于勇、赵孟、蒋帆d.于勇、张洋、王鹏
11.甲企业规定领取价值比较大的办公用品时，需要向相关部门申请以及领导的签字，但是对于一些价值比较小的办公用品，个人领取即可。

甲企业的规定符合内部控制原则中的。

a.全面性原则b.成本效益原则c.适应性原则d.重要性原则
12.下列各项不属于我国内部控制要素的是。

a.控制环境b.风险评估
c.控制活动
d.信息与沟通
13.下列各项属于发展战略过于激进引起的现象的是。

a.导致企业盲目发展
b.丧失发展机遇
c.导致企业过度扩张
d.导致资源浪费
14.丙企业在生产过程中，严格要求员工按照规范正确的步骤进行生产，并且制定了严密科学的应对意外事件的措施。

该内容体现了丙企业社会责任中的。

a.产品质量
b.安全生产
c.环境保护与资源节约
d.促进就业与员工权益保护
15.下列各项属于缺乏积极向上的企业文化引起情况的是。

a.导致员工对企业丧失信心和认同感
b.导致企业发展目标难以实现
c.导致舞弊事件的发生
d.导致并购重组失败
16.应对内部控制评价报告真实性负责的是。

a.监事会b.董事会
c.股东会
d.总经理
二、多项选择题
1.按照内部控制严重程度分类，内部控制缺分为。

a.重大缺陷
b.重要缺陷
c.一般缺陷
d.基本缺陷
2.某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。

在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有。

a.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保
b.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序
c.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目
的进展情况
d.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值3.内部控制的设计缺陷包括。

a.缺少为实现控制目标所必需的控制
b.现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标
c.设计适当的控制没有按设计意图运行
d.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制
4.以下关于企业内部控制评价报告的说法正确的有。

a.企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告
b.内部控制评价报告应当报经职业经理人批准后对外披露或报送相关部门
c.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告
d.以上均正确
5.以下关于审计委员会责任的说法错误的有。

a.审计委员会的任务不会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同
b.建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行
c.审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请管理层解决
d.审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告
6.下列各项属于内部控制原则的有。

a.全面性原则b.重要性原则
c.适应性原则
d.客观性原则
7.下列各项属于风险评估包括的要素有。

a.确定风险承受度b.识别风险c.风险应对d.风险分析
8.企业采购业务中的不相容职务至少包括。

a.请购与审批
b.供应商的选择与审批
c.采购合同协议的拟订、审核与审批
d.采购、验收与相关记录
9.下列属于独立董事职责的有。

a.战略角色b.风险角色c.资本角色d.考核角色
10.内部控制评价应当遵循的原则包括。

a.全面性原则b.重要性原则c.客观性原则d.以上均正确
三、简答题
1.玫琳凯早在xx年就开展了“春蕾项目”活动，旨在帮助贫困女童重返校园。

截至目前，玫琳凯已累计捐资435万元，在全国妇联的指导和帮助下，在全国各地建成了10所玫琳凯春蕾小学，并连续资助60个班次、3000人次的贫困女童重返校园。

要求：
（1）该案例体现的是内部控制应用指引中哪方面的内容。

（2）该内容实施不好会遇到怎样的风险。

2.xx年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒体称为“大头娃娃”事件，发生在安徽。

该事件是由奶粉中蛋白质含量严重不足引起的，最终导致食用该奶粉的婴儿严重营养不良。

经媒体披露后，全国各地纷纷要求三鹿婴幼儿奶粉退出市场。

该事件暴露出来的是其奶源采购环
节的风险管理不到位的问题，最终导致三鹿退出了市场。

要求：（1）简述采购业务的主要风险。

（2）简述付款过程中应该采取的控制措施。

3.甲公司专门研发、生产和销售户外产品。

经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40%，控股子公司有8个，总经理由职业经理人担任。

公司的实际控制人张某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。

公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，对贵重资产采取了双重保管制度（即必须两人同时出现才能取得某些资产）。

公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。

甲公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度：
（1）为了加强资金管理，公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批，单笔资金使用在20万元以上的，由总经理审批。

（2）出纳人员孙某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账。

（3）公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，由相关权限部门或个人进行审批。

对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。

要求：（1）简述甲公司上述制度涉及的控制活动。

（2）结合《企业内部控制应用指引》，简要分析甲公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。

四、综合题
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司，该公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所（不具有证券、期货业务资格）为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务，大华会计师事务所仅就甲公司财务报告内部控制的有效性进行评价和审计，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。

在评审过程中，大华会计师事务所注册会计师王明和陈娟了解了甲公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关评价工作底稿。

评价工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管。

内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

（3）为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。

其中：投资部的a职员负责对外投资预算的编制；投资部门的b职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

（4）企业建立了采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批。

（5）c职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。

具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部d职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

（6）xx年10月，董事长马某上任后，将其战友的女儿王某调入财务部任出纳，兼管会计档案保管工作，王某没有会计从业资格证书。

财务部经理张某具备初级会计职称。

财务部归总会计师李某和主管财务的副总经理白某分管。

（7）该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。

公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。

（8）公司董事长郑某在xx年和xx年间未经公司董事会同意，先后挪用1590万元和1400万元，分别给了m公司和n公司用于经营。

事后得知，m公司是甲公司的第5大股东，它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业，而n公司的企业法人就是郑某。

要求：（1）甲公司审计委员会聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容是否符合《企业内部
控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的要求，并说明理由。

（2）假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

内容仅供参考。