3消费税法习题(含答案)

第3章消费税法课后练习题
一、单选题
1．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.高尔夫球包
B.竹制筷子
C.护肤护发品
D.电动汽车
【答案】A
【解析】高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。

护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

2．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是( )。

A．公共汽车轮胎 B．翻新轮胎
C．摩托车轮胎 D．汽车与农用拖拉机通用轮胎
【答案】B
【解析】从2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”的范围，不征收消费税。

4.某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年12月向消费者个人销售自产的金戒指取得含税收入89550元，销售金项链取得含税收入57380元；向某营销调查事务所销售金手镯取得不含税收入23718元，该企业上述业务应纳消费税为( )元。

A.1185.9
B.3638.04
C.6279.06
D.7464.96
【答案】D
【解析】金戒指、金项链和金手镯属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税。

该企业应纳消费税=(89550+57380)÷(1+17%)×5%+23718×5%=7464.96(元)
7.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款元（含税）、设计改装费30000元。

该汽车厂正确的税务处理方法是（）。

（消费税税率为5%）
A.应纳消费税24000，应纳增值税0
B.应纳消费税15080，应纳增值税81600
C.应纳消费税24000，应纳增值税81600
D.应纳消费税24000，应纳增值税85272
【答案】C
【解析】计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。

则计征消费税的销售额为(+30000)÷(1+17%)×2=（元），应纳消费税=×5%=24000（元）；应纳增值税=×17%=81600（元）。

8.某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2011年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。

该公司应缴消费税（）万元。

A.155.56
B.161.5
C.323
D.400
【答案】C
【解析】外购已税珠宝玉石生产贵重首饰（不包括金银首饰）及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税＝4000×10％－1100×10％×70％＝323万元
9.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（）万元（消费税税率9％）。

A.85.60
B.99.08
C.96.78
D.118.21
【答案】D
【解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9％＝118.21（万元）。

10．企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品支付代扣手续费
C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
【答案】C
【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

11．某酒厂2009年12月以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

计算应纳消费税和增值税（）（成本利润率为10％，假设没有进项税）。

A增值税0元，消费税0元 B增值税5610元，消费税7850元
C增值税5610元，消费税6600元 D增值税5822.5元，消费税 7850元
答案：D
【解析】
①应纳消费税：
从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
组成计税价格＝[12×2000×（1＋10％）＋1000]÷（1－20％）＝34250（元）
应纳消费税＝34250×20％＋1000＝7850（元）
②增值税＝[12×2000×（1＋10％）＋1000]÷（1－20％）×17％＝5822.5（元）
14．某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和啤酒。

2010年1月“主营业务收入”账户反映销售白酒60000斤，取得不含税销售额元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。

在“其他业务收入”账户反映收取白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。

该酒厂本月应纳消费税合计为（）元。

A． 56400 B．84800
C．85600 D．86400
答案：D
【解析】粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋×20％＋4680÷1.17×20％＋9360÷1.17×20％＝53400（元）
啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）。

提示：啤酒出厂价＝2900＋1170÷（1＋17％）÷150＝2906.67（元）＜3000（元），适用单位税额220元/吨
15．某商业企业2011年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为30％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入元。

假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（）。

A.应纳消费税为7028.57元，应纳增值税为 23897.14元
B.应纳消费税为7028.57元，应纳增值税为857.39元
C.应纳消费税为0元，应纳增值税为27880元
D.应纳消费税为0元，应纳增值税为3982.86元
【答案】D
【解析】组成计税价格＝（82000＋82000×20％）÷（1－30％）＝.43（元）进口环节应纳增值税＝.43×17％＝23897.14（元）
进口环节应纳消费税＝.43×30％＝42171.43（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝×17％－23897.14＝3982.86（元）
18.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎
D.以委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品
答案：D
解析：选项A、C为委托加工的汽车轮胎生产的汽车轮胎，选项B应为委托加工的已税化妆品生产的化妆品，已纳消费税允许抵扣。

19.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A.外购已税酒精生产的白酒
B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车
C.外购石脑油为原料生产的汽油
D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
【答案】C
【解析】外购已税消费品连续生产应税消费品，已纳税款扣除不包括酒及酒精；选项B，外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎已纳消费税可以扣除；选项C，外购石脑油为原料生产的应税消费品已纳税款可以扣除；D选项是在零售环节征消费税的货物，不存在消费税扣税问题。

二、多选题
1．下列项目中，应征消费税的是（）。

A.啤酒屋销售自制啤酒
B.烟草商批发的卷烟
C.大型客车
D.销售使用过的小汽车
【答案】AB
【解析】啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；卷烟在批发环节加征5％的消费税，销售使用过的小汽车出厂时已征收过消费税，大型客车不是消费税税目。

2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司
【答案】CD
【解析】洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。

3.下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位【答案】ABC
【解析】金银在零售环节征收消费税，金银首饰生产单位非消费税的纳税人。

5．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。

A.香水、香精
B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。

12．某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表一块，下列说法正确的有（）。

A.纯金项链只缴纳增值税
B.纯金项链缴纳消费税和增值税
C.金表只缴纳增值税
D.金表和纯金项链均应缴纳增值税
【答案】BCD
【解析】金表不属于贵重首饰及珠宝玉石税目。

13.甲企业2009年委托乙企业加工一批白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回白酒1000公斤，黄酒1000公斤，黄酒消费税额240元/吨，下列税务处理正确的是（）。

A.甲企业收回白酒后直接销售的，不再缴纳消费税
B.乙企业需要缴纳的增值税为582.65元
C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元
D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
【答案】ABC
【解析】乙企业应代收代缴消费税＝［7000＋2000＋500÷(1＋17％)＋1000×0.5×2］÷(1－20％)×20％＋1000×0.5×2＋1000÷1000×240 ＝3846.84(元)
乙企业需要缴纳增值税=（2000+1000）×17%＋500÷1.17×17％=582.65（元）
三、计算题
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴，收购凭证上注明价款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，卷烟厂无同类烟丝的销售价格。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额54000万元。

（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
【答案】
（1）增值税
①外购、加工烟丝进项税额＝68＋8×17％＝69.36（万元）
②外购烟叶进项税额＝42×1.1×1.2×13％＋3×7％＝7.42（万元）
③销售卷烟销项税额＝54000×17％＝9180（万元）
④应缴纳增值税9180－69.36－7.42＝9103.22（万元）
（2）消费税
①受托方未代扣代缴消费税，卷烟厂应补税，无同类产品售价的按组价计税
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×1.1×1.2×（1－13％）＋3×（1－7％）＋8]÷（1－30％）×30％＝25.30（万元）
②销售卷烟消费税额＝54000×56％＋18000×0.015＝30510（万元）
③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税＝150×2×30％＝90（万元）
应缴纳消费税＝25.30＋30510－90＝30445.3（万元）。