出口退税企业的税负率怎么算

出⼝退税企业的税负率怎么算
我国为了⿎励企业进⾏出⼝贸易，增加我国外汇的储备，会对出⼝企业实施退税的政策，这就是俗称的出⼝退税，出⼝退税会提⾼出⼝企业的竞争⼒与营利能⼒，那么出⼝退税企业的税负率怎么算?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏解答。

⼀、出⼝退税企业的税负率怎么算
⼀家外销和内销的混合型企业，因外销⼤于内销，每⽉的进项税额⼤于销项税额，留抵税额较多，在这种情况下，税负率应该如何计算?
⽬前对于出⼝型⽣产企业税负率的计算⽅法分⼆种情况：
(1)期初进项留抵数中有以前年度出⼝但末申报退税的进项留抵在内，且数额较⼤，主要形成原因是由于新批的出⼝企业受⼀定条件限制，前⼗三个⽉不能申报出⼝退税，其⾦额放在留抵进项中体现。

且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1⽉份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算⽅法：(全年销售收⼊(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收⼊。

(2)对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有⼆种：
第⼀种计算⽅法是(出⼝的免抵税额内销的应交税⾦)/(内销的销售额外销的销售额)=税负]
第⼆种⽅法是：(全年销售收⼊*17%-进项税额期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收⼊。

此两种计算⽅法的结果是⼀致的。

以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出出⼝货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当⽉免抵退货物应退税额。

从税负计算的原理来说是为了计算增加值税负率,所以,对于进项转出,要考虑是什么事项,对于免抵退不得免征和抵扣税额的进项转出,不应考虑的.其他要看具体情况,⽐如免税货物⽤,⾮应税⽤,等等考虑进去就可以了,更准确的计算还应考虑期初期末的存货。

⼆、出⼝退税的主要⽬的
1)增强出⼝产品的国际竞争能⼒。

是发达国家的主要⽬标;
2)降低外销成本、⿎励出⼝以带动国内⼯业。

发展中国家在采取⾼关税保护国内产业时以此为配套措施。

由于⾼关税使出⼝产业的投⼊物进⼝成本上升，⽽不利于出⼝业的发展。

退税虽然对⼀国的出⼝业发展有积极作⽤，但是这种退税同样也会对国内经济产⽣负⾯影响。

1)税收的征、纳双⽅⼯作繁重，且造成出⼝⼚商资⾦积压负担;
2)骗税现象。

不良⼚商利⽤假出⼝真退税，冒领进⼝税款，或者国内次级原料加⼯出⼝，冒领进⼝原料退税;
3)不利产业结构均衡。

由于⼯业发展中上下游之间的不协调，⼚商急功近利，偏向于加⼯⼯业，⽽不愿投资于基础⼯业，以致基础⼯业发展缓慢;
4)利益分配平均的难度极⼤。

同⼀制造品的相关产业之间(上下游间)很难在退税问题上达成妥协。

三、出⼝退税特点
1、它是⼀种收⼊退付⾏为
税收是国家为满⾜社会公共需要，按照法律规定，参与国民收⼊中剩余产品分配的⼀种形式。

出⼝货物退(免)税作为⼀项具体的税收制度，其⽬的与其他税收制度不同。

它是在货物出⼝后，国家将出⼝货物已在国内征收的流转税退还给企业的⼀种收⼊退付或减免税收的⾏为，这与其他税收制度筹集财政资⾦的⽬的显然是不同的。

2、它具有调节职能的单⼀性
我国对出⼝货物实⾏退(免)税，意在使企业的出⼝货物以不含税的价格参与国际市场竞争。

这是提⾼企业产品竞争⼒的⼀项政策性措施。

与其他税收制度⿎励与限制并存、收⼊与减免并存的双向调节职能⽐较，出⼝货物退(免)税具有调节职能单⼀性的特点。

3、它属间接税范畴内的⼀种国际惯例
世界上有很多国家实⾏间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出⼝货物实⾏“零税率”⽽⾔，各国都是⼀致的。

为奉⾏出⼝货物间接税的“零税率”原则，有的国家实⾏免税制度，有的国家实⾏退税制度，有的国家则退、免税制度同时并⾏，其⽬的都是对出⼝货物退还或免征间接税，以使企业的出⼝产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。

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