2024年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案
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2024年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含
答案
单选题(共45题)
1、(2013年真题)下列关于涉税事项法定时限的说法,错误的是()。
A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记
B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿
D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
【答案】 D
2、根据个人基本医疗保险的现行政策,城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资()为依据。
A.下限为50%,上限为400%
B.下限为60%,上限为400%
C.下限为50%,上限为300%
D.下限为60%,上限为300%
【答案】 D
3、纳税人有申请退还多缴税款的权利,对于该项权利,下列表述正确的是()。
A.因纳税人的原因导致多缴的税款,不能申请退还
B.税务机关发现纳税人多缴税款,应自发现之日起30日内办理退还手续
C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息
D.纳税人申请退还多缴税款的,税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续
【答案】 D
4、2021年1月,税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核,发现该企业销售商品的成本多结转40000元,若该企业2020年年度决算报表尚未编制,多结转成本的调整分录为()。
A.(1)借:主营业务成本40000(红字)贷:库存商品40000(红字)(2)借:本年利润40000(红字)贷:主营业务成本40000(红字)
B.借:利润分配—未分配利润40000贷:库存商品40000
C.借:库存商品40000贷:以前年度损益调整40000
D.(1)借:库存商品40000贷:以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000(2)借:以前年度损益调整30000贷:利润分配—未分配利润30000
【答案】 A
5、境内某居民企业,适用25%的企业所得税税率。
2019年度该企业境内会计利润为350万元,当年企业直接对农村义务教育捐款20万元;其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元,甲国适用的企业所得税税率为20%;在乙国的分支机构分回税后利润70万元,乙国适用的企业所得税税率为30%;在丙国的分支机构发生亏损100万元,假设不考虑其他纳税事项,则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税()万元。
(假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额)
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90
【答案】 B
6、关于城镇土地使用税税收优惠的表述,不正确的是()。
A.自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5~10年
C.军队的训练场用地
D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税
【答案】 B
7、下列涉税相关处罚措施中,不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是()。
A.罚款
B.拘留
C.没收财物和违法所得
D.停止出口退税权
【答案】 B
8、下列关于房产税的审核中,不符合现行规定的是()。
A.对原有房屋进行改扩建的,要相应增加房屋的原值
B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后计入房产原值
C.以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的计税余值作为计税依据
D.对于出租的房产,免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税
【答案】 B
9、下列属于涉税鉴证业务的特点的是()。
A.委托人不是唯一的服务对象
B.范围和项目宽泛
C.因委托人自身需求触发
D.不一定出具涉税鉴证业务报告
【答案】 A
10、(2020年真题)税务机关对单价不超过()元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。
A.10000
B.5000
C.8000
D.6000
【答案】 B
11、(2018年真题)2021 年 5 月 20 日,某食品厂(增值税一般纳税人)支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产 13%税率的食品)并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为()元。
A.314.56
B.1069.31
C.106.93
D.0
【答案】 D
12、下列关于转让金融商品应交增值税的处理,不正确的是()。
A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算
B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额,不能减除亏损
D.转让金融商品当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
【答案】 C
13、2019年11月,某建筑企业小规模纳税人(按月纳税)取得本地建筑服务含税收入20万元,同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元,则该企业当月应缴纳增值税税额()万元。
A.0
B.0.23
C.0.58
D.0.73
【答案】 A
14、2021年1月,税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核,发现该企业销售商品的成本多结转40000元,若该企业2020年年度决算报表尚未编制,多结转成本的调整分录为()。
A.(1)借:主营业务成本40000(红字)贷:库存商品40000(红字)(2)借:本年利润40000(红字)贷:主营业务成本40000(红字)
B.借:利润分配—未分配利润40000贷:库存商品40000
C.借:库存商品40000贷:以前年度损益调整40000
D.(1)借:库存商品40000贷:以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000(2)借:以前年度损益调整30000贷:利润分配—未分配利润30000
【答案】 A
15、下列各项中,无须缴纳资源税的是()。
A.进口原油
B.出口自采天然气
C.销售自采原煤
D.对外赠送自采铁矿石
【答案】 A
16、下列有关消费税征税规定的表述,正确的是()。
A.商场零售高档化妆品时,其包装物不能分别核算的,一并计征消费税
B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的,该押金应按含税价计征消费税
C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税
D.啤酒每吨出厂价在3000元(含3000元,不含增值税)以上的是甲类啤酒,出厂价包含包装物及包装物押金,但不包括重复使用的塑料周转箱的押金
【答案】 D
17、关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是()。
A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况
B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况
C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物
D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
【答案】 A
18、下列关于纳税信用管理的说法,错误的是()。
A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息
B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
C.纳税信用评价周期为连续12个月
D.新设立企业也要参与纳税信用评级
【答案】 C
19、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解,表述不正确的是()。
A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额
B.根据2019年新政策,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
C.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下
D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额
【答案】 A
20、下列关于税务行政复议的被申请人的说法,正确的是()。
A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人
B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的,税务机关为被申请人
C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的,申请人的主管税务机关为被申请人
D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人
【答案】 B
21、对公司银行贷款逾期的罚息,正确的财务或税务处理是()。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出
B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款,类似于经济合同的违约金,可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息,属于与企业生产经营无关的支出,应在“营业外支出”中核算,不得在企业所得税前扣除
【答案】 C
22、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的,由()人民法院管辖。
A.最先收到起诉状的
B.税务机关决定
C.纳税人自由决定
D.人民法院自由决定
【答案】 A
23、纳税人自结算税款之日起()年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
A.3
B.5
C.10
D.20
【答案】 A
24、甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票,因货物有瑕疵被退回。
下列关于开具红字专用发票的处理中,错误的是()。
A.乙公司已申报抵扣进项税的,乙公司可填开并上传《信息表》,不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证
B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的,乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的,乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的,甲公司填开并上传《信息表》,填写相对应的蓝字专用发票信息
【答案】 C
25、在企业所得税中可以税前扣除的项目是()。
A.税收滞纳金
B.向投资者支付的红利
C.差旅费
D.非广告性赞助支出
【答案】 C
26、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得不含税销售收入1.4亿元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%;销售商品房缴纳的有关税金770万元(不包含印花税和增值税)。
该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是()万元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【答案】 B
27、某外贸企业(增值税一般纳税人)10月进口一批小汽车,关税完税价格折合人民币500万元,关税税率为25%,消费税税率为9%。
下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中,正确的是()。
A.借:库存商品 61.81 贷:银行存款 61.81
B.借:税金及附加 61.81 贷:银行存款 61.81
C.借:库存商品 65.23 贷:银行存款 65.23
D.借:税金及附加 65.23 贷:银行存款 65.23
【答案】 A
28、下列关于差额征税的账务处理,表述不正确的是()。
A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”等科目,贷记“银行存款”等科目
B.一般纳税人,待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目,贷记“主营业务成本”等科目
C.转让金融商品交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目
D.金融商品实际转让月末,如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
【答案】 D
29、(2016年真题)下列关于消费税纳税义务发生时间的说法,不符合政策规定的是( )。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天
B.某电池企业采用赊销方式销售电池,合同约定收款日期为5月30日,实际收到货款为6月15日,纳税义务发生时间为5月30日
C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品,其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天
D.某汽车厂自产自用3台小汽车,其纳税义务发生时间为移送使用当天
【答案】 C
30、下列各项中,应当征收土地增值税的是()。
A.房地产评估增值
B.双方合作建房后按比例分配自用房产
C.公司与公司之间互换房产
D.房地产开发公司为客户代建房产
【答案】 C
31、甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面成本为80000元,当期总的生产成本为420000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元,外购货物均适用13%增值税税率。
该损失尚未经管理层批准处理方案。
则以下会计处理正确的是()。
A.借:营业外支出87428.57 贷:库存商品 80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)7428.57
B.借:待处理财产损溢80000 贷:库存商品80000
C.借:营业外支出87428.57 贷:库存商品80000 应交税费——应交增值税(销项税额)7428.57
D.借:待处理财产损溢87428.57 贷:库存商品80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)7428.57
【答案】 D
32、(2017年真题)某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税,2017 年 3 月当期进项税额 40 万元,销项税额为 90 万元,已经缴纳的增值税为 60 万元,则月末企业的会计处理()。
A.借:应交税费——未交增值税 100000 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000
B.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷:应交税费——未交增值税 100000
C.借:应交税费——未交增值税 100000 贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000
D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000 贷:应交税费——未交增值税 100000
【答案】 A
33、关于个体户建账的说法,错误的是()。
A.注册资金在20万元以上的,应建复式账
B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的,应建复式账
C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的,月销售额在4万元以上的,应建复式账
D.从事货物批发或零售的,月销售额在8万元以上的,应建复式账
【答案】 C
34、(2020年真题)下列企业纳税信用等级适用M级的是()。
A.新设立企业
B.上一年度纳税信用评为D的企业
C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业
D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业
【答案】 A
35、下列不属于应征消费税的消费品的是()。
A.竹制筷子
B.高档手表
C.贵重首饰及珠宝玉石
D.实木地板
【答案】 A
36、(2016年)依据税法规定,计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除()税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出
B.成本、费用、损失和罚款
C.成本、费用和损失
D.成本、费用
【答案】 C
37、税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售
成本发生额为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0444
【答案】 B
38、下列各项中,按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是()。
A.劳动分红
B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费
C.保险营销员的佣金收入
D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入
【答案】 C
39、纳税人办理增值税一般纳税人登记时,办理相关手续的时间是申报期结束后()日内。
A.10
B.15
C.30
D.40
【答案】 B
40、涉税鉴证业务报告应当由()个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。
A.1
B.2
C.3
D.5
【答案】 B
41、下列关于代理建账记账业务的说法,符合相关规定()。
A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建立复式账簿,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目
C.税务师为个体工商户建立复式账簿,应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
D.税务师可代理登记银行存款日记账
【答案】 C
42、土地增值税纳税申报表(一)中,“与转让房地产有关的税金”中不包括()。
A.增值税
B.地方教育附加
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】 A
43、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品,材料成本为25万元,B 化妆品厂收取不含增值税加工费5万元,不含增值税辅助材料费1万元。
B化妆品厂代收代缴了消费税。
A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万
元的不含税价格将该批化妆品售出,下列关于消费税的说法正确的是()。
(高档化妆品消费税税率15%)
A.A化妆品厂无需缴纳消费税
B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元
C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元
D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元
【答案】 B
44、2019年4月,某汽车制造厂销售小轿车30辆,汽缸容量为2200毫升,出厂每辆不含税售价120000元,款项已到,存入银行。
则下列表述不正确的是()。
A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元,销项税额为468000元
B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税,应通过“税金及附加”科目核算
C.如果企业将同样的小轿车对外投资,也需要视同销售缴纳增值税和消费税,但会计上无需确认收入
D.如果企业将同样的小轿车对外投资,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据,计算消费税
【答案】 C
45、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人,2020年6月进口一批葡萄酒,关税完税价格为100万元,当月领用80%继续生产葡萄酒。
当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元,则该企业当月应向税务机关缴纳消费税()万元。
(关税税率为20%、消费税税率为10%)
A.16.67
B.19.33
C.20.40
D.30
【答案】 B
多选题(共20题)
1、下列经济业务中涉及的税金,应当在“税金及附加”科目中核算的有()。
A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税
B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税
C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税
D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税
E.商业企业购置写字楼缴纳的契税
【答案】 ACD
2、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人,办理纳税人(扣缴义务人)身份信息报告应满足的情形有()。
A.经市场监督管理部门批准取得统一社会信用代码的
B.因经营地址变更等原因,注销后恢复开业的
C.从事生产.经营的纳税人,经有关部门批准设立的
D.在中国境内承包建筑工程的境外企业
E.非境内注册居民企业收到居民身份认定书的
【答案】 BD
3、下列调整事项,需要在企业所得税纳税申报表A105 000《纳税调整项目明细表》调整的有()。
A.视同销售业务
B.加计扣除业务
C.投资收益业务
D.企业重组业务
E.免税项目业务
【答案】 ACD
4、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有()。
A.融资租赁服务
B.金融商品转让
C.建筑服务适用简易计税方法的
D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的
E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的
【答案】 ABC
5、纳税人的下列行为中,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有()。
A.将自产的应税消费品用于换取消费资料
B.将自产的应税消费品用于赠送
C.将自产的应税消费品用于投资入股
D.将自产的应税消费品用于抵偿债务
E.将自产的应税消费品用于职工奖励
【答案】 ACD
6、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时,不得在税前列支的有()。
A.广告费支出
B.人民银行罚款
C.赞助贫困生学费支出
D.业主生病住院费用
E.公益救济性捐赠超过限额的部分
【答案】 BCD
7、(2017年)企业取得的下列收入中,属于企业免税收入的有()。
A.转让股票取得的收入
B.从境内非上市居民企业取得的投资分红
C.接受县以上政府无偿划入的国有资产
D.接受股东赠与资产收入
E.国债利息收入
【答案】 B
8、纳税人收取款项但未发生销售行为,应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有()。
A.预付卡销售和充值
B.销售自行开发的房地产项目预收款
C.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的
D.销售工期超过12个月的飞机的预收款
E.代理进口免税货物货款
【答案】 ABC
9、农产品增值税进项税额核定扣除办法下,农产品增值税进项税额扣除标准包括()。
A.农产品单耗数量
B.农产品耗用率
C.损耗率
D.扣除率
E.农产品实际耗用数量
【答案】 ABC
10、关于增值税一般纳税人认定登记的说法中,正确的有( )。
A.一般纳税人认定的年销售额标准是指--个纳税年度的销售额
B.偶然发生的转让不动产的销售额,不计入- -般纳税人认定的年应税销售额中
C.纳税人办理一般纳税人资格登记后,连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的,可再转为小规模纳税人
D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一-般纳税人
E.个体户不能登记为一般纳税人
【答案】 BD
11、甲企业(增值税一般纳税人)2020年5月(决算报表编制后)委托某税务师事务所对本企业2019年6月的业务进行纳税审查,税务师在审查时发现甲企业将自产的货物用于了本企业的办公室的装修,该批货物账面成本为80万元,市场不含税价为100万元。
甲企业的账务处理如下:
A.借:在建工程 113 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额)13
B.借:在建工程80 贷:以前年度损益调整80
C.借:在建工程 113 贷:以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税额)13
D.借:以前年度损益调整60 贷:利润分配——未分配利润60
E.借:以前年度损益调整20 贷:应交税费——应交所得税20
【答案】 BD
12、下列关于一般纳税人和小规模纳税人划分标准的说法,正确的有()。
A.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税
B.年销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记
C.以年应税销售额500万作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准
D.偶然发生的转让无形资产的销售额,应记入年应税销售额
E.免税销售额不计入年应税销售额
【答案】 ABC
13、按现行政策规定,纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款,填写《增值税预缴税款表》的有()。
A.跨地级市提供建筑服务
B.其他个人出租房产
C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目
D.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产
E.非房地产开发企业销售房产
【答案】 ACD。