税务行政处罚.完整版PPT资料

一般程序
1、立案 2、对违法案件进行全面、客观、公正地调查，收集
有关证据。必要时可以依法进行检查，并制作《询问 笔录》； 3、根据调查情况制作《调查报告》； 4、根据调查情况作出税务行政处罚建议，并将案卷 材料及各种文书、笔录移送一般税务案件审理岗； 5、根据审理结论和拟处罚决定，制作《税务行政处 罚事项告知书》送达当事人，并告知其权利（如听证）
2、组织听证的程序：
（1）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日
内提出。 （6） 当事人或其委托代理人作最后陈述；
当事人进行申辩和质证； 在水上当场收缴的罚款，自抵岸之日起2日内交至税务机关。 ①依法给予20元以下的罚款；
（2）税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后，填制税务文书送达回证，按照有关规定，将《税务处理决定》送达被查对象，并监
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对 经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000元；超过限额的，应当报国务院批准。
税务行政处罚的种类
罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发 票和暂停供应发票。
6、充分听取当事人的意见，制作《陈述申辩笔 录》，并由当事人签字押印；
7、对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行 复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的， 应当予以采纳。不得因当事人申辩而加重处罚。
8、制作《税务行政处罚决定书》，并送达。
听证程序
听证程序是指税务行政处罚机关按照法律的特别规定 并依据当事人的要求在作出行政处罚决定前组织全部 利害关系人参加听证所应适用的程序。
请回避。（听证3日前提出）
4、听证会程序
（1） 听证书记员宣布听证会场纪律、当事人的权利 和义务。听证主持人宣布案由，核实听证参加人名单， 宣布听证开始；
即：对个人处以50元以下，对组织处以1000元以下罚 款或警告的行政处罚。
2、简易程序的内容
（1）表明身份。 （2）告知当事人给予行政处罚的事实、理由和依据理
由，并告知权利。 （3）听取当事人的陈述、申辩，并制作《陈述申辩笔
录》； （4）制作《税务行政处罚决定书（简易）》，并当场
交付当事人； （5）将《税务行政处罚决定书（简易）》备案。
（6）听证应当制作笔录；笔录应当交当事人审核无 误后签字或者盖章。
3、听证参加人
（1）听证参加人由听证主持人、听证员、案件调查人员、当 事人及其委托代理人、书记员组成。
（2）听证人员由税务行政机关法制工作机构或其它相应工作 机构的非本案调查人员担任。
（3）当事人可以自己参加听证，也可委托代理人参加听证。 注：当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申
当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提 出听证期限的，在障碍消除后5日以内，可以申请 延长期限。
（3）除涉及国家秘密、证，也可以委托一至二 人代理；
（5）举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、 证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；
督其执行。
1、适用简易程序的条件
举行听证，行政机关应当在听证的7日前将《税务行 2、对违法案件进行全面、客观、公正地调查，收集有关证据。
（2）相关执法岗将罚款交至税务机关。 2、对违法案件进行全面、客观、公正地调查，收集有关证据。
政处罚听证通知书》送达当事人，通知举行听证的时 （3） 当事人或其委托代理人对案件的事实、证据、适用的法律等进行的陈述和申辩，可以向听证会提交新的证据；
二、税务行政处罚的主体
国家税务总局，省、自治区、直辖市国家税务局和 地方税务局，地(市、州、盟)国家税务局和地方税 务局，县(市、旗)国家税务局和地方税务局四级；
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的， 由税务所决定。
三、行政处罚的程序
行政处罚决定程序 行政处罚执行程序
（一）行政处罚决定程序
税务行政处罚
一、税务行政处罚的设定及种类 二、税务行政处罚的主体 三、税务行政处罚的程序
一、税务行政处罚的设定及种类
税务行政处罚是指税务机关对违反行政法律法规、依法应当给予处罚的 行政相对人所实施的法律制裁行为。
行政处罚只能由法律、法规或者规章设定，其他规范性文件不得设定行 政处罚；规章只能设定警告或者一定数量的罚款；
依据：《税务行政处罚听证程序实施办法》
对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证， 行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或 者被正当取消听证权利的除外。
1、听证适用条件
税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或 者对法人或者对其他组织作出１万元以上（含本数） 罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行 政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法 事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行 政处罚，并告知有要求举行听证的权利。
行政处罚程序是行政程序的一种，即行政处罚机关 实施行政处罚行为应当遵循的方式、步骤、时限和 顺序。行政处罚程序有简易程序和一般程序两种, 听证程序是一般程序中的特殊程序,不是独立的程 序。
简易程序
1、适用简易程序的条件 （1）违法事实确凿。 （2）有法定依据。 （3）符合《行政处罚法》所规定的处罚种类和幅度。
专门机构收缴罚款的步骤： （3）符合《行政处罚法》所规定的处罚种类和幅度。 （5） 案件调查人员、当事人或其委托代理人相互辩论；
间、地点等； 税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者对其他组织作出１万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向
当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并 告知有要求举行听证的权利。 《行政处罚法》第45条：当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。 行政处罚程序有简易程序和一般程序两种,听证程序是一般程序中的特殊程序,不是独立的程序。