税务师考试《财务与会计》试题及答案指导(2025年)

2025年税务师考试《财务与会计》模拟试题(答案在后
面)
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、以下哪个选项不属于企业资产负债表中的流动资产？
A、货币资金
B、应收账款
C、长期投资
D、存货
2、下列哪种会计方法需要确认递延所得税？
A、实际成本法
B、历史成本法
C、重置成本法
D、应付税款法
3、企业在编制财务报表时，下列哪一项不属于资产负债表上需要列示的项目？
A、现金及现金等价物
B、应收账款
C、无形资产
D、待处理财产损溢
4、下列关于收入确认的原则，错误的是：
A、权责发生制原则
B、实现收入与成本费用相配比原则
C、收入和成本费用应当核算在同一个会计期间
D、收入不一定需要以货币形式获得
5、下列关于会计信息质量要求的说法中，不正确的是（）。

A、可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告
B、相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关
C、可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用
D、可理解性要求企业提供的会计信息应当以数字形式为主，文字说明为辅
6、某公司2022年实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用100万元，营业税金及附加20万元，利润总额300万元。

不考虑其他因素，该公司2022年应交企业所得税税率为25%，则该公司2022年应交企业所得税为（）万元。

A、50
B、75
C、100
D、125
7、下列各项中，属于所有者权益的有（）。

A. 盈余公积
B. 长期股权投资
C. 应收账款
D. 应付账款
8、下列关于成本计算方法的说法，正确的是（）。

A. 品种法适用于大量大批且管理上要求分步骤计算产品成本的企业。

B. 分批法适用于小批单件且管理上不要求分步骤计算产品成本的企业。

C. 逐步结转分步法适用于管理上不要求计算半成品成本的企业。

D. 平行结转分步法适用于管理上要求核算半成品成本的企业。

9、某企业20X8年年末的“盈余公积”科目借方余额为40万元，该企业将盈余公积转增资本后剩余存贷余额为10万元，则该企业转增资本的金额是（）万元。

A、30
B、40
C、50
D、60 10、某企业20X8年实现营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加50万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用5万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，则该企业20X8年的营业利润是（）万元。

A、150
B、80
C、75
D、90
11、企业采用成本模式进行核算的固定资产，其折旧方法应当选择以下哪种？
A. 年限平均法
B. 工作量法
C. 双倍余额递减法
D. 年限总和法
12、下列关于“应收账款”科目的说法，错误的是：
A. 应收账款科目属于资产类科目
B. 应收账款科目增加时，借记“应收账款”
C. 应收账款科目减少时，贷记“应收账款”
D. 应收账款科目期末余额在借方表示企业尚未收回的应收款项
13、下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A、财政贴息
B、税收返还
C、政府的资本性投入
D、财政拨款
14、某公司本期取得的已作为不征税收入处理的财政拨款200万元，本期无其他收入来源，且本期发生了60万元的费用支出，假设不考虑其他因素，公司本期的应纳税所得额为（）万元。

A、60
B、140
C、200
D、260
15、企业在进行成本计算时，确定其完工产品和在产品成本的方法是（）
A. 直接成本法
B. 完工产品定额成本法
C. 工序累计法
D. 量本利分析法
16、下列关于应交税费的会计处理，不正确的是（）
A. 应交税费增加，借记“应交税费”科目
B. 应交税费减少，贷记“应交税费”科目
C. 实际交纳时，借记“应交税费”科目
D. 实际交纳时，贷记“银行存款”科目
17、在编制资产负债表时，下列各项中，不属于流动资产的是：
A. 现金
B. 存货
C. 长期股权投资
D. 应收账款
18、下列关于利润表的说法中，不正确的是：
A. 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表
B. 利润表中的“营业成本”项目包括主营业务成本和其他业务成本
C. 利润表中的“所得税费用”项目是根据所得税税率计算得出的
D. 利润表中的“净利润”项目是企业在扣除所得税费用后的净收益
19、下列各项中，属于支付股利所需现金主要来源的是（）。

A、对外借款所得现金
B、发行公司债券所得现金
C、公司盈利
D、出售子公司所得现金 20、某公司年初的股东权益为800万元，本年的净利润为200万元，股利支付率为20%，期末公司的留存收益为（）万元。

A、192
B、160
C、240
D、80
21、根据《企业会计准则》，下列哪项费用应当在发生时确认计入当期损益？
A. 存货跌价损失
B. 市场推广费用
C. 长期资产折旧
D. 长期借款利息
22、某公司以其生产的一批产品作为对价发行公司债券，产品市场价格为每件100元，发行债券面值为每张1000元。

公司债券的发行价格为每张1100元，其中每张债券包含10张产品。

则在发行债券过程中，公司应如何进行会计处理？
A. 记录的负债金额为11000元，资产金额为10000元
B. 记录的负债金额为10000元，资产金额为11000元
C. 记录的负债金额为10000元，资产金额为10000元
D. 记录的负债金额为11000元，资产金额为11000元
23、某公司采用先进先出法计算发出存货成本，月初库存原材料200公斤，单价20元；本月购入原材料300公斤，单价22元；本月生产领用原材料400公斤，则本月发出材料的成本为：
A. 8,400元
B. 8,600元
C. 8,800元
D. 9,000元
24、下列关于固定资产折旧的说法中，哪一项是不正确的？
A. 固定资产应当从其达到预定可使用状态的当月起计提折旧。

B. 折旧方法一经确定，不得随意变更。

C. 对于季节性停用的固定资产，在停用期间应停止计提折旧。

D. 企业可以选择直线法、工作量法等不同的折旧方法。

25、企业购入一台设备，价值为10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

假设不考虑减值准备，第3年末该设备的账面价值为（）万元。

A. 5
B. 6
C. 7
D. 8
26、某企业2019年度实现利润总额1000万元，当年应纳税所得额为950万元，当年应缴纳企业所得税25%。

该企业当年应提取的法定盈余公积金为（）万元。

A. 18
B. 20
C. 22
D. 25
27、企业缴纳的下列税费中，应计入“税金及附加”科目的是（）。

A、增值税
B、印花税
C、企业所得税
D、个人所得税
28、某企业适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加为3%。

本月该企业增值税应纳税额为50,000元，城市维护建设税和教育费附加合计为（）元。

A、4,800
B、5,000
C、5,200
D、10,000
29、某公司采用预付货款方式购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。

下列关于该笔业务的会计处理，正确的是：
A. 借：原材料 100万元，应交税费—应交增值税（进项税额）17万元
贷：银行存款 117万元
B. 借：在途物资 100万元，应交税费—应交增值税（进项税额）17万元
贷：银行存款 117万元
C. 借：预付账款 117万元
贷：银行存款 117万元
D. 借：原材料 117万元
贷：预付账款 117万元 30、某公司为一般纳税人，2022年1月销售货物取得不含税收入100万元，应缴纳的增值税税率为13%，上月未抵扣完的增值税进项税额为5万元，本月应计提的增值税科目贷方余额为：
A. 13万元
B. 17万元
C. 12万元
D. 11万元
31、某公司2023年度实现销售收入1200万元，销售成本800万元，期间费用150万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。

假设没有其他纳税调整事项，且所得税税率为25%，则该公司2023年度应缴纳的企业所得税为：
A. 65万元
B. 70万元
C. 75万元
D. 80万元
32、关于固定资产的后续计量，下列说法中错误的是：
A. 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

B. 当固定资产的使用寿命预期发生重大变化时，应当相应调整固定资产的预计使用年限。

C. 在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当计入当期损益。

D. 对于已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应继续计提折旧。

33、下列各项中，不属于资产负债表项目的是：
A、货币资金
B、存货
C、固定资产
D、实收资本
34、下列各项中，不属于会计信息质量要求的是：
A、可靠性
B、相关性
C、可理解性
D、历史成本
35、企业计提坏账准备，以下哪种会计处理方法是正确的？
A. 坏账准备计提时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目。

B. 坏账准备计提时，借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用”科目。

C. 坏账准备计提时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。

D. 坏账准备计提时，借记“营业收入”科目，贷记“应收账款”科目。

36、以下会计分录中，哪一项应当计入“主营业务收入”科目？
A. 销售原材料收入
B. 出售固定资产收入
C. 出售投资性房地产收入
D. 出售原材料收入
37、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是：
A. 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表日已经存在的情况一样处理。

B. 资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表。

C. 资产负债表日后发现的财务报告舞弊或错误，不作为日后事项处理。

D. 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，不影响资产负债表日的财务状况。

38、某企业采用成本模式计量其投资性房地产，在转换为公允价值模式计量时，账面价值低于公允价值的差额应当：
A. 计入当期损益。

B. 直接计入所有者权益。

C. 调整期初留存收益。

D. 冲减固定资产减值准备。

39、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列为流动资产？
A. 长期股权投资
B. 固定资产
C. 应收账款
D. 无形资产 40、下列哪项不属于财务报表分析中常用的比率分析指标？
A. 流动比率
B. 速动比率
C. 资产负债率
D. 销售毛利率
二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）
1、以下属于会计信息质量要求的有：（）
A、可靠性
B、相关性
C、可理解性
D、可比性
2、下列关于资产负债表项目的描述，正确的有：（）
A、应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户的期末余额之和减去“坏账准备”账户期末余额后的金额填列。

B、长期股权投资项目应按资产负债表日其账面价值列示。

C、固定资产项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

D、无形资产项目应根据“无形资产”科目期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

3、在下列各项中，属于企业长期负债的是：
A. 应付票据
B. 长期借款
C. 应付账款
D. 长期应付款
E. 一年内到期的非流动负债
4、根据我国现行会计准则，对于固定资产的后续计量，下列说法正确的是：
A. 固定资产应当按照成本模式进行后续计量
B. 当有确凿证据表明公允价值能够持续可靠取得时，可以选择公允价值模式进行后续计量
C. 采用公允价值模式计量的，应当对固定资产计提折旧
D. 成本模式下，固定资产的账面价值应当反映其原值减去累计折旧及减值损失后的金额
E. 在公允价值模式下，固定资产的变动应计入当期损益
5、下列各项中，属于税务师审计财务报表时，应当关注的主要财务报表项目有：（）
A、应收账款
B、存货
C、投资性房地产
D、长期股权投资
E、现金及现金等价物
6、下列关于企业会计准则中固定资产折旧的说法，正确的有：（）
A、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，选择适当的折旧方法
B、使用寿命有限的无形资产应当采用直线法进行摊销
C、固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更
D、企业对已计提减值准备的固定资产，应当按照其账面价值与可收回金额的差额计提折旧
E、企业应当将固定资产折旧费用计入当期损益
7、下列关于会计政策变更的陈述，哪些是正确的？
A、会计政策变更必然导致损益的变动
B、执行新会计准则的首次应用即为会计政策变更
C、所有会计政策变更都采用追溯调整法进行处理
D、会计政策变更需要对报表项目进行重分类
8、在以下各种情况下，哪些情况属于会计估计变更？
A、企业首次将低值易耗品的摊销方法由待摊法改为一次性摊销法
B、企业决定从2023年1月1日起，将房屋的折旧方法由年限平均法、工作量法改为年数总和法
C、企业因新发布的税收政策，调整其预提的所得税税款
D、企业更换了存货计价方法，由先进先出法改为后进先出法
9、以下哪些会计科目属于资产类科目？（）
A. 累计折旧
B. 预付账款
C. 应收账款
D. 资产减值损失 10、下列关于负债的表述，正确的是：（）
A. 负债按偿还期限分为短期负债和长期负债
B. 负债按形成方式可以分为流动负债和非流动负债
C. 负债按承受风险的能力分为流动负债和非流动负债
D. 负债按提供的服务类型可以分为流动负债和非流动负债
11、下列各项中，哪些属于企业所得税法中的非居民企业？
A. 在中国境内设立机构、场所的外国企业
B. 在中国境外注册成立但实际管理机构在中国境内的企业
C. 在中国境外未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得的外国企业
D. 在中国境内注册成立的企业
12、关于固定资产的折旧方法，下列哪些说法是正确的？
A. 直线法下，每年的折旧费用相同
B. 双倍余额递减法在计算折旧时，每年的折旧率保持不变
C. 年数总和法在早期年份计提更多的折旧费用
D. 工作量法依据资产的实际使用情况来计提折旧
13、下列关于财务报表中资产负债表项目的表述中，正确的是：
A. 应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目的期末余额减去坏账准备后的金额填列
B. 预付账款项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目的期末余额分析填列
C. 存货项目应根据“原材料”、“库存商品”等科目的期末余额填列
D. 固定资产项目应扣除累计折旧后的净额填列
14、关于财务报表分析的方法，以下说法正确的是：
A. 比率分析法可以揭示财务报表中相关项目的相互关系
B. 比较分析法可以揭示财务报表中项目的历史变化趋势
C. 情景分析法可以预测未来财务状况
D. 上述三种方法都是财务报表分析的基本方法
15、下列哪些项目属于损益表中的“税金及附加”项目（）。

A、增值税
B、消费税
C、城市维护建设税
D、资源税
E、房产税
16、关于财务报表中的准则，下列陈述中哪些是准确的（）。

A、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。

B、利润表展示企业在一定会计期间内的经营成果。

C、现金流量表体现了企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。

D、所有者权益变动表提供了一定会计期间内所有者权益变动详细的报告。

E、资产负债表应当按照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债的分类方式编制。

17、根据《企业会计准则》的规定，下列各项中，属于费用类科目的是（）
A. 管理费用
B. 销售费用
C. 财务费用
D. 存货跌价准备
18、下列各项中，关于应收账款的信息，财务报表使用者最关心的是（）
A. 应收账款的回收风险
B. 应收账款的账龄分析
C. 应收账款的可收回性
D. 应收账款的计提坏账准备政策
19、关于企业所得税前扣除项目的说法，下列哪些选项是正确的？
A. 合理的工资薪金支出可以税前扣除。

B. 超过规定标准的业务招待费不能全额扣除。

C. 非广告性质的赞助支出可以税前扣除。

D. 捐赠支出在不超过年度利润总额12%的部分可以扣除。

20、在计算企业所得税时，以下哪些项目属于不得扣除的支出？
A. 罚款及滞纳金。

B. 未经核定的准备金支出。

C. 与取得收入无关的其他支出。

D. 购置固定资产的支出。

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）
第一题
某企业2022年度实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，期间费用（不含
税）500万元，增值税销项税额450万元，进项税额300万元，企业所得税税率25%。

要求：
1.计算该企业2022年度应纳增值税额；
2.计算该企业2022年度应纳企业所得税税额；
3.计算该企业2022年度利润总额。

第二题
税务师考试《财务与会计》试卷的计算题部分，请做如下题目：
某公司2023年的财务数据显示，该公司年初的所有者权益总额为1000万元，本年度新增所有者权益总额为400万元（包含资本公积增加200万元、盈余公积增加100万元、净利润增加100万元），同时，公司在本年度内分配现金股利150万元。

假设本年度内没有发生任何所有者权益的其他变化。

要求：
1.计算该公司2023年末的所有者权益总额。

2.计算该公司2023年末的所有者权益结构（即所有者权益的各项构成比例）。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）
第一题
某企业为一家大型制造企业，近年来，由于市场竞争加剧，企业面临着较大的经营压力。

为了提高企业的市场竞争力，管理层决定进行一系列改革措施，包括优化生产流程、提高管理效率、降低生产成本等。

（1）分析企业面临的经营压力，说明这些压力对企业财务状况可能产生的影响。

（2）针对企业提出的改革措施，从财务会计的角度提出相应的实施方案和建议。

（3）结合实际情况，分析企业在实施改革过程中可能遇到的风险，并提出相应的应对措施。

要求：
1.结合财务与会计的理论知识，运用实例说明；
2.分析透彻，观点明确，逻辑清晰。

第二题
某公司为一家从事制造业的企业，2019年度财务报表显示其营业收入为1000万元，营业成本为700万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。

该公司2019年度实现的利润总额为100万元，其中包括营业外收入10万元，营业外支出5万元。

公司2019年度应交所得税税率为25%。

要求：
1.计算该公司2019年度的净利润；
2.假设该公司2019年度资本公积为10万元，盈余公积为5万元，计算该公司2019年度的留存收益；
3.分析该公司2019年度的费用构成情况，并提出改进建议。

2025年税务师考试《财务与会计》模拟试题及答案指
导
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、以下哪个选项不属于企业资产负债表中的流动资产？
A、货币资金
B、应收账款
C、长期投资
D、存货
答案：C
解析：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、应收账款、存货等。

长期投资属于非流动资产，不属于流动资产。

2、下列哪种会计方法需要确认递延所得税？
A、实际成本法
B、历史成本法
C、重置成本法
D、应付税款法
答案：D
解析：递延所得税是由于资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异，需要通过应付税款法等会计方法来确认。

实际成本法、历史成本法、重置成本法等会计方法一般不直接确认递延所得税。

3、企业在编制财务报表时，下列哪一项不属于资产负债表上需要列示的项目？
A、现金及现金等价物
B、应收账款
C、无形资产
D、待处理财产损溢
答案：D
解析：待处理财产损溢属于损益类科目，在损益表或利润表中反映，不属于资产负债表上需要列示的项目。

资产负债表上通常列示流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债等项目。

现金及现金等价物、应收账款和无形资产都属于在资产负债表上需要列示的项目。

4、下列关于收入确认的原则，错误的是：
A、权责发生制原则
B、实现收入与成本费用相配比原则
C、收入和成本费用应当核算在同一个会计期间
D、收入不一定需要以货币形式获得
答案：D
解析：D选项错误。

收入确认的基本原则之一是收入需要以货币形式或者类似货币的形式获得。

在实际操作中，对于非货币性收入，也需要按照其公允价值核算。

其他选项均符合收入确认的原则。

权责发生制原则是指收入和费用的确认应当以权利和义务的发生为标准，而非实际收到款项的时间；实现收入与成本费用相配比原则是指收入与为产生该收入所发生的成本费用应当在同一个会计期间进行核算；收入和成本费用应当核算在同一个会计期间，即收入与其相关成本费用在同一会计期间计量入账。

5、下列关于会计信息质量要求的说法中，不正确的是（）。

A、可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告
B、相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关
C、可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用
D、可理解性要求企业提供的会计信息应当以数字形式为主，文字说明为辅
答案：D
解析：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用，但并不要求会计信息以数字形式为主，文字说明为辅。

会计信息可以采用数字、文字、图表等多种形式，以便更好地满足不同使用者的需求。

因此，选项D的说法不正确。

6、某公司2022年实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用100万元，营业税金及附加20万元，利润总额300万元。

不考虑其他因素，该公司2022年应交企业所得税税率为25%，则该公司2022年应交企业所得税为（）万元。

A、50
B、75
C、100
D、125
答案：C
解析：根据企业所得税的计算公式，应纳税所得额=利润总额-允许扣除的税金及附加-允许扣除的成本、费用等。

本题中，允许扣除的税金及附加为营业税金及附加，即20万元。

因此，应纳税所得额=300-20=280万元。

应交企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=280×25%=70万元。

因此，选项C正确。

7、下列各项中，属于所有者权益的有（）。

A. 盈余公积
B. 长期股权投资
C. 应收账款
D. 应付账款
答案：A
解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

选项A属于留存收益的一部分，因此属于所有者权益。

长期股权投资、应收账款和应付账款则分别属于资产和负债项目。

8、下列关于成本计算方法的说法，正确的是（）。

A. 品种法适用于大量大批且管理上要求分步骤计算产品成本的企业。

B. 分批法适用于小批单件且管理上不要求分步骤计算产品成本的企业。

C. 逐步结转分步法适用于管理上不要求计算半成品成本的企业。

D. 平行结转分步法适用于管理上要求核算半成品成本的企业。

答案：B
解析：品种法适用于大量大批、多步骤且管理上不要求分步骤计算产品成本的企业，因此选项A错误。

分批法适用于小批单件、管理上不要求分步骤计算产品成本的企业，因此选项B正确。

逐步结转分步法适用于管理上要求核算半成品成本的企业，因此选项C错误。

平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业，因此选项D错误。

9、某企业20X8年年末的“盈余公积”科目借方余额为40万元，该企业将盈余公积转增资本后剩余存贷余额为10万元，则该企业转增资本的金额是（）万元。

A、30
B、40
C、50
D、60
答案：A。