05初级会计资格经济法基础-第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

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第
5
章
第一节 企业所得税
（一）收入总额
9.其他收入 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金 收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损 失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈 收入和物资及现金的溢余收入。
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第一节 企业所得税

【真题· 单选题】（2008年）根据《企业所 得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技 术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为 （ B ）。 A.10% B.15% C.20% D.25%
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第一节 企业所得税
四、企业所得税应纳税所得额的计算
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第一节 企业所得税
【习题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规 定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是 （ B）。（2016年） A.事业单位 B.合伙企业 C.社会团体 D.民办非企业单位
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第一节 企业所得税
二、企业所得税征税对象
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
6.租金收入 是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形 资产的使用权取得的收入。 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收 入的实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度， 且租金年度收入。
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
（7）销售商品涉及商业折扣（价格折扣）的， 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收 入金额。 （8）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现 金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折 扣在实际发生时作为财务费用扣除。 （9）企业已经确认销售收入的售出商品发生销 售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销 售商品收入。
2015年
3题4.5分
2016年
4题6分 4题8分 1题1分 4题8分
2017年
3题4.5分 2题4分 1题1分 4题8分
3题6分 1题1分
3题6分
10题17.5分 13题23分 10题17.5分
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第
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章
第一节 企业所得税
【基本要求】 (一)掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额的计算 (二)掌握企业所得税资产税务处理、企业所得税应纳税额的 计算 (三)掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定 (四)掌握个人所得税应纳税额的计算 (五)熟悉企业所得税纳税人、税收优惠 (六)熟悉个人所得税税收优惠、征收管理 (七)了解企业所得税税率、征收管理 (八)了解个人所得税纳税人和所得来源的确定、税率
×
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第一节 企业所得税
【2016真题· 单选题】根据企业所得税法律制度 规定，以下属于非居民企业的是( C)。 A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的 丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的 甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外， 在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场 所的
企业所得税的计税依据是应纳税所得额， 应 纳 税 所 得 额 不 征 税 收 入 以 前 年 度 亏 损
收 入 总 额
免 税 收 入
各 项 扣 除
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各 种来源取得的收入。包括：销售货物收入、提供 劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性 投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使 用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应 收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及 债务的豁免等。 非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
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第一节 企业所得税
【判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税。（ ）（2016年） × 【判断题】（2013年）根据企业所得税法律制 度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境 外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅 就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （ ）
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
10.特殊收入的确认 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业 分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按 照产品的公允价值确定。 （4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、 财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配等用途的， 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
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第一节 企业所得税
（三）来源于中国境内、境外所得和确定原则 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机 构、场所所在地确定； （3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业 所在地确定。
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第一节 企业所得税
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2 01 8
全国初级会计专业技术考试
《经济法基础》
【18新教材】全新修订
第
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第一节 企业所得税
备考2018年会计初级资格考试《经济法基础》
第五章 企业所得税、
个人所得税法律制度
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最近3年题型题量分析
分值
单选题 多选题 判断题 不定项选择 合计
（一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。
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第一节 企业所得税
二、企业所得税征税对象
（二）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应 当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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第一节 企业所得税
【习题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定 ，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表 述中，不正确的是（D ）。（2013年笔试） A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者 机构、场所所在地确定
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第一节 企业所得税
居民企业
是指依法在中国境内成立，或者依 照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业；
非居民企业
是指依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
3.转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股 权、债权等财产取得的收入。应当按照从财产受让 方已经收取或应收的合同或协议价款确认收入。 4.股息、红利等权益性投资收益 是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分 配决定的日期确认收入的实现。
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
10.特殊收入的确认 （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约 定的收款日期确认收入的实现。 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、 飞机，以及从事建筑、安装、装配工程或者提 供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照 纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收 入的实现。
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第一节 企业所得税
内容结构
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第一节 企业所得税
章节目录
CONTENTS PAGE
第五章· 第一节
企业所得税法律制度
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第一节 企业所得税
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所
得征收的一种所得税
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
1.销售货物收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托 收手续时确认收入。 （2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品 时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接 受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安 装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
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章
第一节 企业所得税
（一）收入总额
8.接受捐赠收入 是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人 无偿给予的货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期 确认收入的实现。 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的 公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
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第一节 企业所得税
（三）来源于中国境内、境外所得和确定原则 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所 得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所 在地（或者个人住所地）确定。 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门 确定。
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
5.利息收入 是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投 资，或者因他人占用本企业资金取得的收入。 （1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券 利息、欠款利息等收入。 （2）利息收入，按照合同约定的债务人应付利 息的日期确认收入的实现。
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第一节 企业所得税
三、企业所得税率
税率
25% 20%
适用对象
居民企业、在中国境内设立机构场所的非居 民企业 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设 立机构、场所，但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的非居民企业
10% 执行20%税率的非居民企业 优惠 高新技术企业、技术先进型服务企业（财 15% 税率 税〔2017〕79号） 20% 小型微利企业
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
7.特许权使用费收入 是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、 著作权以及其他特许权的使用取得的收入。 （无形资产） 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使 用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。 （5）采用售后回购方式销售商品的，销售的商 品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处 理。 （6）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按 照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品 作为购进商品处理。
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第一节 企业所得税
（一）收入总额
2.提供劳务收入 是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、 金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、 技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、 加工等劳务服务活动取得的收入。 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计 的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务的收入。 本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的费用
第一节 企业所得税
一、企业所得税的纳税人
（1）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织为企业所得税的纳税人，依照《企业所 得税法》缴纳企业所得税。 企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会 团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组 织，但不包括个人独资企业和合伙企业 （2）根据收入来源地管辖权和居民管辖权，把企 业分为居民企业和非居民企业。