账务处理程序制度

账务处理程序制度
一、会计科目及其明细科目的设置和使用
按照《事业单位会计制度》的规定设置和使用会计科目。

收支科目中的明细科目遵照《事业单位会计制度》规定设置，其余明细科目的设置，在不违反统一会计核算要求的前提下，根据需要自行确定。

二、会计凭证的格式
会计凭证(包括原始凭证和记帐凭证)是在法律上具有证明效力的书面文件。

㈠原始凭证。

它是在经济业务发生时，由经办人员取得或者填
制的载明经济业务的执行和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。

1、原始凭证应具备的基本内容
1 )原始凭证的名称；
2 )填制凭证的日期；
3 )接受凭证单位的名称；
4 )经济业务的内容摘要；
5 )经济业务所涉及到的数量、单价和金额；
6 )填制凭证单位、人员的签章；
7 )凭证的编号；
8 )凭证的附件。

2、原始凭证的种类
1 )外来原始凭证是在单位各项业务发生时，由单位经办人员从外单位或者个人所取得的合法的原始凭证。

主要包括各种购货
发票、运输发票、住宿发票、餐饮发票、行政事业性收费统一票据及外单位自制或者行业范围内统一使用的不违背国家会计制度规定的往来款收据等等。

2 )自制原始凭证。

它是本单位或者个人，在执行和完成某
项
业务时，由相关部门和个人填制的书面证明。

主要包括行政事业性收费统一票据、因工作需要领取现金时填制的借条、差旅费报销单、领条等。

㈡记帐凭证。

它是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制怕，并载明业务发生后应记入的有关帐户名称、借贷方向和金额的书面证明，它是登记记帐薄的基本依据，应采用通用记帐凭证。

1、记帐凭证应具备的基本内容
1 )记帐凭证的名称；
2 )填制记帐凭证的单位名称；
3 )填制凭证的日期；
4 )凭证编号；
5 )经济业务内容摘要；
6 )会计科目(包括明细科目)的名称、方向和金额；
7 )凭证所附原始凭证的张数；
8 )制单、复核、记帐、财务主管等的签章。

2、填制记帐凭证注意事项
1 )摘要栏要求以简炼的文字，高度概括说明所附原始凭证的经济内容，便于审核、检查和查询。

2 )记帐凭证必须连续编号，不得重号、漏号。

3 )一张原始凭证涉及几张记帐凭证可把原始附在一张主要的记帐凭证后面，而在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。

4 )原始凭证在外单位保存的，应取得该单位提供的原始凭证分割单作为记帐凭证的附件。

5 )经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭证附件。

如果批准文件需单独归档，可采用复印件或者在凭证上注明批
准机关名称、日期和文件的文号。

6 )结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内说明转帐、更正的内容、原因和更正凭单的编号，并由制单员签章和有关人员复核。

三、会计凭证的审核要求
㈠原始凭证的审核要求
1、审核原始凭证所记载的经济业务内容是否符合财务制度、财经纪律、单位制订的有关规章制度和规定的开支标准。

2、审核原始凭证填写的内容是否完整，手续是否完备。

3、审核原始凭证的内容和数字是否真实，计算是否准确，大小写是否一致，有无刮擦、挖补、涂改和伪造的情况，对错误的更正是否符合规定，有关人员是否签名盖章等。

4、对于内容不完整、手续不齐全、数字有差错的原始凭证，财务人员要及时地通知经办人员补办手续或者更正、重制。

如发现
有违反制度规定和弄虚作假的原始凭证，会计人员一方面要拒绝受理，另一方面应及时报告单位领导进行处理。

㈡记帐凭证的审核要求
1、审核记帐凭证后是否附有原始凭证，记帐凭证的摘要内容与原始凭证的内容是否相符、金额是否相等，记帐凭证上填写的附件张数与原始凭证的张数是否一致，原始凭证是否经过审核。

2、审核借方和贷方科目的应用与金额是否正确。

3、审核记帐凭证中各项内容是否填写齐全，有关人员是否签章。

4、审核中如发现记帐凭证有误，应及时退回制单员，重新更正和填制正确的记帐凭证。

惟独经过审核无误后的记帐凭证，才干据以登记帐薄。

四、会计凭证的传递程序
1、记帐凭证的传递经过如下环节：填制、审核、记帐、装订、归档保管。

2、原始凭证的传递手续：经济业务发生后，经办人将付款计划整理上报稽核，稽核将发票、验收单等原始凭证审核后交出纳，出纳负责对已经稽核审核的票据的张数、金额、相关单位等进行再复核，复核无误后办理付款手续；出纳及时将已办理的收、付凭单及相关附件转交录入会计，录入会计对原始凭证的合法性、真实性和正确性进行再复核后并据此编制记帐凭证。

3、记帐人员必须及时审核相关凭证，审核无误后记帐。

4、录入会计及时输出已经审核、记帐的凭证，做好整理装订工作。

5、稽核人员对装订好的凭证按内部稽核的要求进行全方位的审核。

6、档案管理岗次月对上月的会计凭证按档案管理要求进行整理装订。

五、会计核算形式
单位会计核算形式采用科目汇总表核算形式，具体程序如下：
1、根据原始凭证编制原始凭证汇总表。

2、根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记帐凭证。

3、根据收付款凭证和有关原始凭证，逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐。

4、根据记帐凭证和有关原始凭证或者原始凭证汇总表，登
记
各种明细帐。

5、根据据记帐凭证编制科目汇总表。

6、根据科目汇总表登记分类帐。

7、将总分类帐与现金日记帐、银行存款日记帐和明细帐相核对。

8、根据总分类帐和明细帐编制会计报表。

六、会计帐薄的设置
1、总分类帐：根据总帐会计科目设立帐户，并按照会计科目的先后顺序罗列，用来分类登记全部经济业务的总括资料。

2、明细分类帐：按照会计科目所属的子细目分类设户，根据记帐凭单或者所属的原始凭证逐日、逐笔登记，用来分类登记某一具体经济业务，为其总帐提供详细核算资料的帐薄。

单位
采用的明细分类帐的帐户格式主要有“三栏式明细帐”、“多栏式明细
帐”和“数量金额式明细帐”，其中“数量金额式明细帐”格式主要用于财产物资管理部门核算财产物资明细帐。

3、日记帐：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的帐薄。

分为“银行存款日记帐”和“现金日记帐”两种，其帐户格式采用“三栏式明细帐”。

4、备查帐薄：根据核算上和管理上的实际需要来设置的对总分类帐、明细分类帐和日记帐等帐薄中不能详细反映的有关事，进行补充登记以备考查的帐薄。

七、会计报表的种类和编制要求
㈠会计报表的种类：
1、资产负债表；
2、收入支出总表；
3、事业支出明细表；
4、基本数字及财务分析表；
㈡会计报表的编制要求
1、会计报表的编制做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清晰、报送及时。

2、会计报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，做到相互一致。

本期报表与上期报表之间有关的数字做到互相衔接。

3、向外报送的财务报告应加有封面、装订成册、加盖公章，封面上注明单位名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并经单位负责人、财务负责人、制表会计签名或者盖章。