银行会计基本核算方法

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2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转
账业务 两种：特种转账借方传票
特种转账贷方传票 3、特定业务使用的凭证
四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票
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第二章 基本核算方法
内容提示：
1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式 记账法。
3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭 证。
4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、 总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账 簿的设置，以及核算程序和核对方法。
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第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法
1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡
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二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号， 对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
自行填制并以记账的凭证。
* 基本凭证按性质分为三大类
1、供银行内部使用，不对外销售和传递
适用于现金收付业务和转账业务
四种：
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
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明细核算 特点：对每一个会计科目分户的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、 乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。
计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿
特种借方传票和特种转账贷方传票 表外科目收入传票和表外科目付出传票
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特定凭证
金融企业统一 印制
由客户填制并 提交
通常一式多联
如现金交款单，现金支票、进帐单、 信汇凭证、电汇凭证等
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Diagram
账务 核对
账务组织
记账 程序
账簿 设置
明细核算系统 总账核算系统
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登记簿
余额表
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明细核算 系统
分户账
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金融企业明细核算的程序
会 计 登记 凭证 （即 传票） 登记
分
户 账
填列
登记簿
余额表
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（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：
⑴是否应为本行受理的凭证。 ⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整 齐全，是否超过有效期限。 ⑶账号与户名是否相符。 ⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 ⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 ⑹密押、印鉴是否真实、齐全。 ⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理 原则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
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会计凭证 如何传递
收款 业务
“先收款，后记帐 ”
付款 DDiia业aggr务raamm
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“先记帐，后付款 ”
转账 业务
“先记付款单位的分 户帐，后记收款单位 分户帐”
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金融企业会计凭 证特点
●采用单式凭证
●原始凭证可代 替记账凭证
A 科目日结单
B 总账
C 日计表
D 余额表
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三、多选题
1、下列科目中，属于流动负债项目的（ ）
A 向中央银行借款 B 活期存款
C 拆出资金
D 拆入资金
D 财政性存款
2、综合核算是按科目核算的，由（ ）
A 科目日结单
B 总账
C 日计表
D 余额表
E 分户账
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教学目的与要求
通过教学，了解金融企业会计科目的 设置和分类；掌握金融企业会计凭证的特 点和内容；掌握金融企业账务处理的内容 和程序。
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金融会计核算方法
各项业务
会
处理手续
计 核
设置会计科目
算
复式记账方法
方
审核和填制凭证
法
会计基本
登记账簿
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金融企业 会计凭证
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现金收入传票和现金付出传票 转帐借方传票和转帐贷方传票
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总账
科目日结单
总账核算 系统
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日计表
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金融企业总账核算系统
会
计
传 票 编制
科 目 日 结 登记 单
总
日
计 账 编制 表
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综合核算
特点：按科目进行的总括记录。 1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票张数， 是登记总帐的依据。 2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核 算相互核对和统驭分户账的主要工具，是定期编制各 种报表的依据。 3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报 表，也是轧平当日账务的重要工具。
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凭证
报表
实物
账簿
账簿
每日 核对
账务核对
定期 核对
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三、更正错账的方法 1、划线更正 （1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正 法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“×” 销去，右端盖章。 （2）文字错误，采用划线更正法。 2、红蓝字同方向冲正 隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。 3、蓝字反方向更正。发现上年度错账，采用蓝字反方向传 票更正，但不更改决算报表。
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第三节 会计凭证（银行传票）
一、记账凭证的分类
（一）按凭证的来源和用途分
1、原始凭证
2、记账凭证 （二）按形式分为
1、单式凭证 2、复式凭证 （三）按凭证的使用范围分类 1、基本凭证 2、特定凭证
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基本凭证
*定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，
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二 、分类 1．按资产负债表的关系分
（1）表内科目 引起银行资产负债的增 减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增
减变化。或有事项类、委托代理业 务类和备查登记类三类。
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2．表内科目按资金的性质分 资产类 负债类 80%的资金来源 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的 科目，适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业 务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负 债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。
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二、会计凭证的处理
（一）会计凭证的填制
1、会计凭证的基本要素
2、会计凭证的填制要求
要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚 单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 符号规定：#、@、 ¥、年/月/日，%、‰ 阿拉伯数字和汉字大写金额的书写 金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿。 票据出票日期必须大写
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3、银行会计凭证的填制 ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金 付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入 传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则 以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收 入和现金付出传票。
⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转 账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科 目对转。
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习题
一、判断题
1、银行会计核算方法，主要包括：会计核算方法、会计 分析检查方法、会计预测决策方法。（ ）
2、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、
支票属于基本凭证。（
）
3、特种转账借方传票属于特定凭证。（ ）
4、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记2月11日2时4分
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小结：银行核算方法的特殊性 1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记 账方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了 单式记账和复式记账并用的特点。 3、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记 账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。 4、银行会计的账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。 分为双线核算和账务核对。
核算方法
成本计算
财产清查
编制会计报表
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第一节 会计科目
一、银行会计科目的作用 （一）统驭核算账户 （二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制 定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了 相应的会计科目名称和科目代号。
（三）串联核算方法
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四、业务题 编制会计分录（各单位均在同一银行开户） 1、纺织工业甲厂向商店购买电器，计货款645 600元，办理 转账。 2、上海阀门三厂申请短期贷款200 000元，经信贷部门批准， 同意发放。 3、某储户持1年期定期储蓄存单，本金10 000元，利息360 元(未预计)，全部转存活期。 4、友谊交电商店解交销货收入现金50 660元。 5、本日收兑金银23 140元支付现金。
● 凭证传递环 节多
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第四节 账务组织
一、账务组织
账务组织是指账簿设置、记账程序及账务 核对方法有机结合的系统。银行现行的账务 组织由明细核算和综合核算两个系统构成。
1、明细核算 2、综合核算
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子情境2 金融企业会计基本核算方法认知
D 复式凭证
3、统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对 的主要工具是（ ）
A 余额表
B 科目日结单
C 日计表
D 总账
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4、银行会计凭证中，表内科目凭证和表外科目凭证是按 （ ）划分的。
A 格式的不同
B 用途的不同
C 核算方式的不同 D 表面形式的不同
5、（ ）是反映当天银行全部业务活动情况的报表，也是 轧平当天全部银行账务的重要工具。
核算对象：待保管有价值品；重要空白 凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇 率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的 传统项目等
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三．运用举例
1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8．某企业购买支票10本。
5、本年度发现上年度错账，采用蓝字反方向冲正并更正 决算报表。（ ）
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二、单选题
1、下列科目中，属于流动负债科目的是（ ）
A 银行存款
B 活期存款
C 活期储蓄存款
D 定期储蓄存款
2、银行广泛采用由单位或客户填写的（ ）来代替记账 凭证。
A 原始凭证
B 记账凭证
C 单式凭证