第四章-本量利分析PPT课件

成本性态分析的假设固定成本变动成本相关范围及假设产销平衡和品种结构不变假设变动成本法的假设目标利润假设营业利润销售收入总额成本总额销售量单价销售量单位变动成本固定成本总额销售量单价单位变动成本固定成本总额贡献边际指产品的销售收入与相应的变动成本的差额
第四章 本量利分析
第一节 本量利分析概述 第二节 保本分析 第三节 保利分析
*相关范围及假设 *产销平衡和品种结构不变假设 *变动成本法的假设 *目标利润假设——营业利润
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三、本量利分析基本公式
(一) 本量利分析的基本数学模型
利润 = 销售收入总额 - 成本总额
= 销售收入总额-（变动成本总额+固定成本总额）
= 销售量×单价-销售量×单位变动成本 – 固定成本总额
= x - x0
0
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x0
x
保本点
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安全边际量
（二）安全边际率 = 实际或预计销售量
= ( X - X。) ／X
安全边际额
= 实际或预计销售额
= ( px - px。) / px
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对经营安全的评价
• 安全边际率 • 40% 以上 • 30 — 40% • 20 — 30% • 10 — 20% • 10% 以下
+a
=
33500 1 – 33%
+ 80000
= 3250 件
P-b
100-60ຫໍສະໝຸດ Xp =3250×100 = 325000元
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二、多品种的保利分析
∵ P = px - bx - a
在已知企业目标利润P 、企业变动成本额、 企业固定成本的条件下，可求出企业综合保利 销售额：
综合保利销售额 px = P + bx + a
保本点有保本销售量和保本销售收入两种
表现形式。
保本分析是研究企业恰好处于保本状况
时本量利关系的一种定量分析方法。
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二、单一品种保本点的计算
∵ P = px — bx — a
当企业处于保本状况时 ， P = 0
经整理得到：
保本销售量 X。=
a
p-b
保本销售额 p X。= p×
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a
p-b
= ( P + a) / cmR
∴各产品的保利销售额
= 综合保利销售额 px ×各产品销售比重
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税后利润 = 税前利润×（1－所得税率） 税前利润＝税后利润／（1－所得税率） • 代入前面的公式中
达到目标税后利润的销售量：
税后利润
1 – 所得税率 + a
X=
P-b
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例4: 某公司只生产一种B产品，单价100元，
单位变动成本60元，固定成本80000元。 要求： (1)如果要实现目标利润40000元，销售量应达
2000年保本量 =（22000+26000）÷（51-19）=1500（件）
2000年保本额 = 1500×51= 76 500(元)
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三、多品种产品生产条件下的保本分析
（1）计算各产品的cmR
（2）计算各产品的销售比重
（3）计算加权平均cmR
= ∑各产品的cmR×各产品的销售比重
（4）计算综合保本销售额
到多少? (2)如果要实现税后利润(目标净利润)33 500元，
其销售额应达到多少(所得税率为33％)?
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解:
(1) 实现40000元目标利润销售量
Xp =
a +P p-b
= 80000+40000 =3000（件） 100-60
（2）实现税后利润33500元销售额
X=
税后利润
1 – 所得税率
以 cmR 表示。
变动成本率是产品的变动成本总额与产品销售
收入总额之比率（单位变动成本占单价之比）
以 bR 表示。
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Tcm = 销售收入 — 变动成本
= p x — b x 单位贡献边际×销售量 = ( p — b) x
贡献边际率×销售收入
=（1 — b/p）px
= ( 1— bR ）×px
甲 10
5
600 50% 50%
乙 16
12
150 25% 20%
丙 15
9
240 40% 30%
要求：计算各产品的保本销售额。
解： （1）计算各产品的cmR
（2）计算各产品202的1 销售比重
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解：
（3）企业加权平均贡献边际 = 50%×50%+20%×25%+40%×30% = 42%
（4）企业综合保本额 = a／cmR = 3360/42% = 8000元
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第一节 本量利分析概述
一、本量利分析含义
在变动成本法的基础上，以数量化的 会计模型与图示来揭示固定成本、变动 成本、销售量、销售单价、销售收入、 利润等变量之间的规律性联系，为会计 预测、决策和规划提供必要财务信息的 一种技术方法。
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二、本量利分析的基本前提
*成本性态分析的假设——固定成本、 变动成本
(p-b) / p = cmR
=
a cmR
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特征:
金 额
利润 = 0
贡献毛益 =固定成本
收入=总成本
本量利关系图
销售收入 px
成本 a+bx
. 保本销售量
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销售数量x 10
例 1 ： 某 企 业 只 生 产 一 种 A 产 品 ， 单 价 51 元 ， 2000年产销量2 000件，成本资料如下：
安全程度 很安全 安全 较安全 值得警惕 危险
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(三) 保本作业率 • 定义： • 保本作业率 = 保本销售量 / 实际销售量 • 保本作业率 = x0 ／x • x0／x + (x- x0)／x ＝ 1 • 保本作业率 + 安全边际率 = 1
0
X0
X
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例3:
某企业只生产A产品, 2001年初投产，当年即 达到年产5000件的设计能力，并实现4000件 销售。2001年该产品cmR 40% , b = 60元, a=100000元 。经测算，2002年A产品单价和 单位变动成本均不变，但为了实现销售5000 件产品，达到产销平衡，需追加投入a 20000 元。
要求：（1）计算A产品01年下列指标:
变动成本率;营业收入;营业利润
（2）评价02年企业安全程度。
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（1）计算A产品01年下列指标:
变动成本率 bR = 1- 40% = 60%
单价 = b／bR = 60 / 60% = 100元
营业收入= 100×4000 = 400 000元
贡献边际 = 收入 - 变动成本
= 40 - 40×60% = 16万元
营业利润 = Tcm - a = 16 –10 = 6万元
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（2）评价02年企业安全程度。
02年预计a = 10万 + 2万 = 12万元
02年预计保本点
x。= a／(p - b) = 12 / (100 - 60) = 0.3万件
02年安全边际率
MSR =（X - X。）／X
= ( 5000 - 3000 ) / 5000 = 40%
∵ MSR ＞ 30% ∴ 企业经营安全
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第三节 保利分析
一、单一品种保利分析
由 P = px - bx - a 得： a +P
保利销售量 Xp = p - b
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如果以税后利润作为目标利润
（5）甲产品保本额 = 8000×50% = 4000元
（6）乙产品保本额 = 8000×20% = 1600元 （7）丙产品保本量 = 8000×30% = 2400件
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四、利用保本点评价企业经营安全程度
（一）安全边际
• 安全边际概念： ----实际销售量 超过保本销售量 的部分
安全边际量
（1 —2021 变动成本率）×销售收入6
cmR = (p — b) ／p = 1— b/p = 1 — 变动成本率 = 1 — bR
所以，cmR + bR = 1
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注意 啦！
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第二节 保本分析
一、保本点的意义和形式
保本点：使企业恰好处于不亏不盈、
收支相等、利润为0状况的销售量或销售收入。
= 销售量×（单价-单位变动成本）– 固定成本总额
P = px - bx - a
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（二）贡献边际及有关的公式
贡献边际指产品的销售收入与相应的变动成本
的差额。以 Tcm表示。贡献边际也称边际贡献、贡
献毛益、边际利润。
单位贡献边际是产品的单价与单位变动成本的
差额。以 cm 表示。
贡献边际率是贡献边际占销售收入的百分比。
= 企业固定成本÷加权平均cmR
（5）计算各产品的保本销售额
=
综合保本销售额×各产品的销售比重 2021
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例2：某企业采用加权平均法进行本量利 分析，本期计划生产甲、乙、丙三种产品，全 厂固定费用 3360元，目标利润 7140元。
产 单价 单位变动成本 产量 cmR 销售比重 品 （元/件） （元/件） （件）
成本项目
金额(元)
直接材料
20 000
直接人工
10 000
制造费用
30 000
其中：变动制造费用
8 000
固定制造费用
22 000
销售管理费用(全部为固定费用) 26 000
要求：计算2000年的保本销售量和保本销售额。
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解：
单位变动生产成本 =（20000+10000+8000）÷2000 =19(元)