境外所得间接负担税额的计算例题

境外所得间接负担税额的计算例题
（实用版）
目录
1.境外所得间接负担税额的计算概念
2.计算境外所得间接负担税额的方法
3.举例说明境外所得间接负担税额的计算过程
4.境外所得间接负担税额计算的注意事项
正文
一、境外所得间接负担税额的计算概念
境外所得间接负担税额是指居民企业取得的境外投资收益实际间接负担的税额。

根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税（2009）125 号）第五条的规定，居民企业取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式，合计持股 20% 以上（含 20%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额。

二、计算境外所得间接负担税额的方法
境外所得间接负担税额的计算公式如下：
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额）= 本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）/ 本层企业所得税后利润额×本层企业所纳税额
三、举例说明境外所得间接负担税额的计算过程
假设某居民企业 A 在境外持有 B 企业和 C 企业 20% 的股份，B 企业和 C 企业分别在境外缴纳了 10 万元和 20 万元的企业所得税。

根据上述公式，我们需要分别计算出 A 企业从 B 企业和 C 企业间接负担
的税额。

1.A 企业从 B 企业间接负担的税额：
B 企业分配给 A 企业的股息 = 10 万元× 20% = 2 万元
A 企业从
B 企业间接负担的税额 = 2 万元 / (1 - 20%) × 10 万元 = 2.5 万元
2.A 企业从 C 企业间接负担的税额：
C 企业分配给 A 企业的股息 = 20 万元× 20% = 4 万元
A 企业从 C 企业间接负担的税额 = 4 万元 / (1 - 20%) × 20 万元 = 5 万元
综上，A 企业境外所得间接负担税额为 2.5 万元 + 5 万元 = 7.5 万元。

四、境外所得间接负担税额计算的注意事项
1.境外所得间接负担税额的计算范围仅限于居民企业持有外国企业股份的情况。

2.境外所得间接负担税额的计算需按照各层企业的实际所得税税率进行。

3.境外所得间接负担税额的抵免限额为该项所得依照我国税收法规计算的应纳税额。