应交税金（taxespayable）（2）

应交税金（taxespayable）（2）
消费税实行计价内征收，企业缴纳的消费税计入销售税金抵减产品销售收入。

需要缴纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

按现行制度规定：第一，企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应缴纳的消费税，通过“产品销售税金及附加”科目核算，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等，也应，视同销售进行会计处理；第二，企业委托加工的应税消费品，由受托方尖向委托方匀货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定工抵扣。

这里的委托加工的应税消费品，是由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，都不作为委托加工的应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

委托加工的应税消费品直接用于出售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品销售时，不再缴纳消费税；第三，需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该进口消费品的成本，免征消费税的出口应税消费品，属于生产企业直接出口的应税消费品或通过外留企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应缴消费税，属于委托外留企业代理出口应税消费品的生产企业，则应计算消费税，并按应交消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。

应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。

（3）应交营业税。

企业在提供劳务、转让无形资产或销售不动产后，按税法规定应向国家税务机关缴纳的营业税款。

营业税营业额和
规定的税率计算应纳税额。

应纳税额包括全部价款和价外费用（向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费）。

营业税的账务处理主要内容有：第一，工业企业其他业务收入的账务处理。

工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，通过“其他业务支出”和“应交税金－应交营业税”科目核算。

第二，销售不动产的账务处理。

企业销售不动产，应向不支产所在地主管税务机关申报营业税。

企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。

第三，转让无形资产的账务处理。

企业转让无形资产按规定缴纳的营业税。

在会计核算时，由于企业转让无形资产所发生的支出是通过“其他业务支出”科目核算的，所以，转让无形资产应缴纳的营业税也通过“其他业务支出”科目核算。

（4）应交资源税。

在我国境内开采矿产品或生产盐产品的企业应向国家税务机关缴纳的资源税。

企业按规定计算出售的应税产品应缴纳的资源税，通过“产品销售税金及附加”科目和“应交税金－应交资源税”科目核算；企业计算出自产自用的应提产品应缴纳的资源税，则通过“生产成本”、“制造费用”等科目和“应交税金－应交资源税”科目核算。

（5）应交土地增值税。

企业转让国有土地使用权、土上建筑物及其附着物并取得收入应向国家税务机关计缴的土地增值税款。

在账务处理上，企业缴纳的土地增值税通过“”应交税金－应交土地增值税“”等科目核算。

（6）应交房产税、土地使用税和国船使用税。

企业按税法规定计算应向国家税务机关缴纳的房产税金、土地使用税和国船使用税。

该三项税款，可通过“管理费用”科目和“应交税金－应交房产税、土地使用税、国船使用税”科目核算。

（7）应交城市维护建设税。

企业向国家税务机关计缴的城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税，可通过“产品销售税金及附加”科目、“其他业务支出”和“应交税金－应交城市维护建设税”等科目进行核算。

（8）应交所得税。

企业依照所得税法规定。

应向国家税务机关缴纳的所得税款。

（9）应交固定资产投资方向调节税。

企业在进行固定资产投资时，按税法规定，以固定资产投资项目实际完成的投资额（其中更新改造投资项目为建筑工程实际完成的投资额）为计税依据计算的，应向国家税务机关缴纳的固定资产投资方向调节税。