2018年初级会计实务重点题1269

2018 年初级会计实务重点题
简答题
1、京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。

2007 年度发生的有关交易或事项如下：
(1) 1 月1 日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000 万元；所有者权益为5000万元，其中股本2000 万元，资本公积1900 万元，盈余公积600 万元，未分配利润500万元。

在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。

⑵6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日存入银行。

甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

⑶7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9 万元，款项尚未收取。

甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B 产品40件，单位销售价格为10.3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。

(4) 12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20 万元的坏账准备。

(5) 4 月12 日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300 万元；4 月20 日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。

甲公司2007年度利润表列报的净利润为400 万元。

要求：
编制京雁公司2007年12月31 日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。

多选题
2、成本计算分批法的特点是() 。

A. 产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期
B. 月末无须进行在产品与完工产品之间的费用分配
C•比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业
D.以成本计算品种法原理为基础
单选题
3、某企业只生产塑化材料一种产品，2011年1月1日期初在产品成本3万元；1月份发生如下费用：生产领用材料10 万元，生产工人工资1万元，制造费用 2 万元，管理费用 1.5 万元，广告费0.9 万元；月末在产品成本 2 万元。

该企业 1 月份完工产品的生产成本为() 万元。

A. 14.5
B. 12.5
C. 13
D. 14
简答题
4、2012年3月W股份有限公司发生的部分业务如下：
(1) 3月1日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货
款100万元，增值税 1 7万元，其款项上年已预付。

公司材料采用实际成本核算。

(2) 3 月1 日，以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。

⑶3月1日，W投份有限公司用银行存款10000万元购入B公司表决权股份的30%当日，B公司可辨认净资产的公允价值为35000万元。

该长期股权投资采用权益法核算。

3月份B公司实现净利润6000万元。

(4) 3 月31日，经计算本月应付职工资200万元，其中生产工人的工资120万元，车间管理人员工资30万元，厂部管理人员的工资50万元。

(5) 3 月31 日.计提各项社会保险费50 万元。

(6) 3 月31 日，按规定计算代扣代交职工个人所得税8 万元。

(7) 3 月31 日，以现金支付职工李某生活困难补助1 万元。

(8) 3 月31 日，为公司总部25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.08 万元。

(9) 该公司为其5 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套0.8 元，3月31日，支付当月租金4万元。

( 答案中的金额单位为万元) 要求：编制上述业务的会计分录
多选题
5、某小企业对甲公司投资200 万元作为长期股权投资，占被投资企业股份额的40%，采用权益法核算，投资后发生如下业务：
(1) 第一年甲公司实现了净利润200 万元；
(2) 甲公司宣告发放现金股利100 万元；
(3) 收到甲公司发放的现金股利；
(4) 第二年甲公司发生净亏损700 万元。

根据以上业务回答问题：对甲公司分派的现金股利，该企业() 。

A．A
B．B
C．C
D．D
多选题
6、关于金融资产的重分类，下列说法正确的有() 。

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C. 可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
多选题
7、某股份有限公司2010年度财务报告经注册会计师审计后，于2011年4月26 日批准报出。

该公司对下列发生在2011年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有() 。

A．2010 年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。

该公司冲减了2010 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
B. 因应收账款坏账准备估计有误，2010年度少计利润850000元，并按规定补交了
所得税212500元。

该公司在2010年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C. 获知2011年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000 元预计不能收回。

该公司据此作为坏账损失，调整了2010年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D. 2011 牛1 月10日销售的商品退回，3月1 0日退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2010年报表中的数字
E. 该公司2010年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2011年2月4日经双方
协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。

该公司于2011 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为2010年度的损失，并调整了2010年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目(直接
法部分)进行调整
单选题
8、下列各项中，不影响利润总额的是() 。

A. 出租机器设备取得的收益
B. 出售可供出售金融资产结转的资本公积
C. 处置固定资产产生的净收益
D. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
单选题
9、下列各项中，不应当确认为当期损益的是() 。

A. 长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B. 支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C. 支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D. 期末交易性金融资产公允价值上升的金额
多选题
10、依据企业会计准则，在关联方企业之间存在控制与被控制关系时，关联方关系在会计报表附注中应披露的资料有() 。

A. 关联方企业的类型
B. 关联方企业的主营业务
C•关联方企业的注册资本及变化
D.所持关联方企业股份及其变化
单选题
11、长江公司以500万元取得甲公司20%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400 万元。

如长江公司能够对甲公司施加重大影响，则长江公司计入长期股权投资的金额为() 万元。

A ．480
B ．500
C ．2400
D
．
2500
多选题
12、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有()
A. 持有至到期债券投资
B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C•对子公司的长期股权投资
D.权益法核算的长期股权投资
单选题
13、甲股份有限公司(以下简称甲公司)20 X7年至20X9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司) 投资业务的有关资料如下：
(1) 20 X7年4月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。

甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1000 万元，预计折旧年限为10 年，已使用 4 年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为900 万元。

20X7年4月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。

股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 6000万元，“资本公积” 2000万元，“盈余公积” 500万元，“利润分配――未分配利润” 700 万元。

(2) 20 X7年4月20日，丙公司宣告分派20X6年度的现金股利100万元。

(3) 20 X7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20X6年度现金股利。

(4) 20 X7年11月1日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。

(5) 20 X7年度，丙公司实现净利润400万元(其中1〜3月份净利润为100万元)。

(6) 20 X 8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20X8年3月1日
提出的20X7年度利润分配方案。

审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120 万元。

该利润分配方案于当日对外公布。

(7) 20 X8年，丙公司发生净亏损600万元。

(8) 20 X8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

(9) 20 X9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。

(10) 不考虑其他因素
根据上述资料，回答下列问题：
20X8年底，甲公司对为丙公司的长期股权投资应计提的减值准备为()万元。

A．76
B．68.5
C．106
D．38.5
多选题
14、下列各项，能引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有()
A. 用盈余公积分配现金股利
B. 董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放股票股利
C•用银行存款购买固定资产
D.外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金
单选题
15、甲公司于2008午1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10 元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.8 元。

另支付相关费用6000元。

2008年12月31日，这部分股票的公允价值为275000 元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2008 年因持有该金融资产对
损益的影响金额为() 元。

A. 损失24000
B. 收益24000
C. 收益7000
D. 0
单选题
16、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()
A. 交易性金融资产在持有朗间取得的现金股利
B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C•期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.可供出售金融资产期末公允价值发生变动
简答题
17、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。

( 一) 假设2009 年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：(1) 2009 年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。

该国债票面金额为2000 万元，票面年利率为4%.年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

根据税法规定国债利息收入免交所得税；
(2) 2009 年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640 万元和公允价值变动160 万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000 万元和公允价值变动-100 万元；
(3) 2009 年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500 万元，包括成本580万元和公允价值变动-80 万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500 万元和公允价值变动60 万元；
(4) 2009 年年初存货跌价准备科目余额为0，2009 年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100 万元，2010年年末存货账面价值为800 万元，销售结转跌价准备80 万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；
(5) 2009 年1 月1 日将一项账面价值为4500 万元的原自用房产转为经营性出租
并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。

2009年12月31日其公允价值4800 万元，甲公司确认了该项公允价值变动。

2010 年12 月租赁期满时甲公司以5400 万元价款将其出售。

该房产原每年折旧500 万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。

(6) 根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。

(二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%勺净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。

由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。

W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。

2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。

假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。

要求：
根据事项(二)计算2012年6月30日调整后甲公司吸收合并W公司应确认的商誉；
单选题
18、关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是() 。

A. 应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益
B. 应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额C•持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入
公允价值变动损益科目
多选题
19、根据企业破产法律制度的规定，人民法院裁定宣告企业破产的同时应发布公
告。

下列各项中，属于公告内容的有() 。

A. 破产企业的亏损原因
B. 破产企业资产负债状况
C. 宣告企业破产的日期
D. 宣告企业破产的理由及法律依据
简答题
20、保利公司和时代公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

保利公司决定以可供出售金融资产和一批产品与时代公司交换其持有的长期股权投资和生产设备一台。

保利公司库存商品账面余额为150 万元，公允价值( 计税价格) 为200万元；可供出售金融资产的账面余额为260 万元(其中：成本为210万元，公允价值变动借方金额为50 万元) ，公允价值为300万元。

时代公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336 万元；固定资产设备的账面原值为240 万元，已计提折旧100 万元，公允价值144万元，另外时代公司向保利公司支付银行存款54 万元作为补价。

保利公司和时代公司换入的资产均不改变其用途。

其他资料：
(1) 假设两公司都没有为资产计提减值准备；
(2) 整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费；
(3) 假定不考虑固定资产的增值税问题；
(4) 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

[ 要求]
判断本题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换，计算保利公司和时代公司换入各项资产的成本；
1- 答案：编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录如下：
暂无解析
2- 答案：A, D
[解析] 本题的主要考核点是成本计算分批法的特点。

产品成本计算的分批法，是按照产品批别计算产品成本的一种方法，它主要适用于单件小批类型的生产，如造船业、重型机器制造等，因此，C选项错误。

分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的，成本计算期与产品生产期基本一致，在计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题，但在某些情况下，如月末完工产品所占比重较大时，也可以将生产费用在完工产品和在产品之间分配，因此，A项正确，而B
项错误。

分批法其实是以品种法原理为基础的，品种法按单个产品为成本计算对
象，而分批法是以产品的批别为成本计算对象，它们只是在成本计算期、月末生产费用分配等问题上存在区别，其他原理基本相似，因此，D项也是正确的。

3- 答案：D
[ 解析] 本题考核生产成本包含的内容以及完工产品与在产品之间的成本分配。

本期发生的产品成本一直接材料+直接人工+制造费用=10+1+2=13（万元）。

完工产品成本一期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业 1 月份完工产品的生产成本为3+13-2=14（万元）。

4- 答案：借：原材料100 暂无解析
5- 答案：A, C 暂无解析
6- 答案：A,D
[ 解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

故选项AD正确。

7- 答案：A,D
［解析］资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非凋整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目；选项 E 不属于调整事项。

8- 答案：D
［解析］选项D,应记入“资本公积一一其他资本公积”科目。

9- 答案：C
暂无解析
10- 答案：A, B, C, D 在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都
应当在会计报表附注中披露企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；企业的主营业务；所持股份或权益及其变化等事项。

11- 答案：B
［解析］长江公司能够对甲公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。

由于初始投资成本500 万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400X 20%=480万元），所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。

其会计分录为：
12- 答案：B,C,D
［解析］持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。

13- 答案：B
［解析］20 X8年底，丙公司账面净亏损为删万元，按照公允价值调整后的净亏损= 600+（900-600）/6=650（万元），投资方应确认的投资收益=-650X20%=-130（万元）
14- 答案：A,D
［解析］选项A的会计处理：借：盈余公积贷：应付股利用盈余公积分配现
金股利引起负债和所有者权益项目同时发生变动。

选项B不作会计处理。

选项
C 的会计处理：借：在建工程贷：银行存款用银行存款购买固定资产，只能引起资产内部项目同时发生变动。

选项D的会计处理：借:利润分配贷：
应付职工薪酬引起了负债和所有者权益项目同时发生变动。

15- 答案：D
［解析］，甲公司持有此可供出售金融资产是不影响损益的，故应选 a本题的分录为：2008午1月1日购入时：借：可供出售金融资产一成本282 000应
收股利24000 贷：银行存款306 000 收到现金股利时：借：银行存款24 000 贷：应收股利24 0002008
年12月31日确定公允价值变动金额：借：资本公积一其他资本公积7 000贷：可供出售金融资产一公允价值变动7 000
16- 答案：A
［解析］期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷：交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益；可供出售金融资产期末公允价值发生变动，借记或贷记“可供出售金融资产”，贷记或借记“资本公积”，不影响投资收益。

17- 答案：2012年调整后的甲公司因吸收合并W公司形成的商誉
暂无解析
18- 答案：B
［解析］选项C,持有期问取得的利息或现金股利应确认为投资收益；选项D,可
供出售金融资产的公允价值的变动计入资本公积。

19- 答案：B,C,D
［解析］本题考核点是破产宣告。

宣告企业破产的公告不包括破产企业的亏损原因。

20- 答案：54/(200+300) X 100%=10.8%收到的补价占换出资产公允价值的比例
小于25%，应按照非货币性资产交换核算。

暂无解析。