现金流量主表+附表
现金流量表主附表编制原理
支付给职工以+管理费用（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）+生产成本（工资、福利费、社保、公积金、）+制造费用（工资、福利费、社保、公积金）+销售费用（工资、福利费、社保、公积金）-在建工程（工资、福利、社保、公积金）+本期购买的非货币性福利-非购买的非货币性福利+应付职工薪酬（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）（期初-期末）支付其他与+制造费用（不含人工、折旧）+管理费用（离退休人员工资、经营租赁支出、业务招待费、差旅费等）（不含人工、折旧、税金）+营业费用（不含人工、折旧）+财务费用（支付手续费）+其他应收款（预借差旅费、备用金、审计费用）（期末-期初）+其他应付款（房屋租金）（期初-期末）+管理费用（无形资产开发费用费用化部分）+营业外支出（罚款支出、公益性货币捐赠支出、合同违约金）1.收回投资收到的出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产出售、转让或到期收回可供出售金融资产出售、转让长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）收回持有至到期投资本金而收到的现金。
包括转让收益。
（不包括收到的现金股利和利息。
）2.取得投资收益收现金股利（应收股利）不含股票股利利息收入（财务费用、投资收益）处置资产收到的现金-处置费用（包括保险赔偿）（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金）（固定资产清理）处置收到的现金-子公司持有现金及等价物-处置费用（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金5.收到其他与投资活动有关的现金收到的属于购买时买价中所包含的现金股利（应收股利贷方）收到的属于购买时买价中所包含的已到付息期的利息（应收利息贷方）3.处置固定资4.处置子公司及其他购买、建造（工程物资、在建工程）固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金支付费用资本化部分。
分期付款购建固定资产第一期支付的款项2.投资支付的现金交易性金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）可供出售金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）长期股权投资（借方发生额）（合营企业、联营企业）持有至到期投资（借方发生额）不包括购买取得子公司、以及支付时包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息3.取得子公司及其长期股权投资（借方发生额）（子公司）4.支付的其他与投购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利(应收股利)借方购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已到付息期但尚未领取的利息（应收利息）借方处置固定资产、子公司收到的现金为负数⑴吸收投资收到的发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用发行债券收到的现金（发行收入－银行等直接从发行收入中扣除的发行费用⑵取得借款收到的短期借款(贷方发生额)、长期借款(贷方发生额)⑶收到的其他与筹现金捐赠（资本公积）1.偿还债务支付的短期借款（借方发生额）、长期借款（借方发生额）和应付债券（借方发生额）的本金实际支付的现金股利（应付股利）、利润和支付的借款利息、债券利息（应付利息）（建造期间借款利息资本化部分计入筹资活动中的利息支付项）3.支付的其他与筹资活动有关的现金融资租入固定资产所支付的租赁费计入筹资活动分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项计入筹资活动企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币户余额*资产负债表日即期汇率-（出口收汇*发生日汇率-进口结汇*发生日汇率）1.购置固定资产、无2.分配股利、编制原理：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加活动现金流量的项目。
现金流主表和附表
现金流主表和附表
现金流主表和附表是财务报表中重要的一部分，用于展示企业在一定时间内的现金流入和流出情况。
现金流主表包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况；投资活动现金流量主要反映企业进行投资所产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量主要反映企业通过债务和股权融资所产生的现金流入和流出情况。
现金流主表最后计算出企业在一定时间内的净现金流量，即现金流入减去现金流出的金额。
附表是现金流主表的补充，一般包括现金及现金等价物的构成、现金流量表调整项目、各项现金流量的详细信息等。
附表的作用是让读者更加清晰地了解企业的现金流量情况，同时也可以帮助读者理解现金流主表中的数据。
现金流主表和附表的编制需要遵守财务报告准则和相关法律法
规的规定，确保报表的准确性和真实性，为投资者和其他利益相关者提供真实、可靠的信息。
- 1 -。
现金流量表(主表+附表)现金流向的指定
现金流量变表主表现金流一、基本概念1、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
3、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金。
4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，期限短，一般是反映从购买之日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围。
一经确定不得随意变更。
二、现金流量表的内容规范现金流量表包括现金流量主表、现金流量附表；而主表中又包含经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响四部分，现一一说明：1、经营活动产生的现金流量（1）、销售商品、提供劳务收到的现金反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期的预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。
具体如下：①销售库存商品、原材料、低值易耗品、包装物、备品备件收到的现金。
销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不得列入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。
②提供代办、维修、运输、代购、代销、加工、设计等劳务而收到的现金：如手续费收入、维修费收入、运费收入等。
③收到的增值税销项税额；（2）收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。
▲本项目特指收到的属于税费性质的返还款项，如出口商品给予的增值税返还款项、地方政府给予的各种税费先征后返的款项。
现金流量表及附表分析
一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
银行现金流量表编制方法
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
现金流量表分为主表和附表 (即补充资料)两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。
快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。
凡本期收入涉及应收、支出涉及应付和提留、以及当年的利润分配数需要进行还原，将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。
一般企业很少有现金等价物，故下列公式暂不考虑此因素，如有则应相应填列。
现金的期末余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期末余额现金的期初余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期初余额现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
1．“吸收投资收到的现金”项目本项目反映以发行股票、募集股本筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
发行股票直接支付的费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
本项目根据“实收资本”科目账户的记录分析填列。
2．“发行债券收到的现金”项目本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。
该项目以发行债券实际收到的现金列示。
本项目根据“发行短期债券”、“发行长期债券”等科目账户的记录分析填列。
3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流入，如溢价发行股本收到的现金。
其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
本项目根据“资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。
4．“偿还债务支付的现金”项目本项目反映以现金偿还债务的本金，主要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。
偿还的拆借资金利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。
现金流量表及附表的设计
用友UFO之现金流量主表设计
货币资金科目的现金流量项目设置: 2、基础设置—基础档案—财务—项目目录—项目大类—选择“现金流量项目”—核算科目—选择“货币资金科 目”；
用友UFO之现金流量主表设计
货币资金科目的现金流量项目设置: 3、如果现金流量表是通过“项目核算”去完成的，可不用系统模块中的“现金流量模块”，因此，在会计科目 设置中，可不进行相应的指定科目设置。
）
资产损失发生额减其他业务收入-处置无形资产收益发生额
7、固定资产报废损失（减：收 营业外支出-固定资产盘盈发生额 减 营业外收入-固定资产盘亏发生额 益）
9、财务费用
10、投资损失 （减：收益）
财务费用下的投资活动与筹资活动产生的费用，建议在财务费用下的二 级科目下设置三级科目—投资与筹资费用
投资收益本期净损失，即：本期贷方发生额的负数
15、其他
反映不在上述之列，但影响到经营活动的现金流量，手工录入，一般情 况下，是依据在建工程分析录入
16、现金及现金等价物净增加 额
货币资金的期末余额 减 期初余额 （为了便于编制报表，短期投资中的有 关现金等价物忽略不计，但您可视具体情况而定）
三、现金流量表的数据逻辑关系
1. 主表中的各类的现金净流量均为：现金流入量—现金流出量
•现金流量表主表：
现金流量项目 15吸收投资所收到的现金 16借款所收到的现金 17收到的其他与筹资活动有关的现金 18偿还债务所支付的现金 19分配股利、利润、偿付利息所支付的现金
货币资金对应会计科目 实收资本、资本公积、应付债券 短期借款、长期借款 资本公积等科目 短期借款、长期借款（本金部分） 应付股利、财务费用、长期借款（非本金）
依据“累计折旧”贷方发生额编制，反映本期累计提取折旧额。为了取 数的方便，建议对累计折旧设置二级科目，如“购置的固定资产累计折 旧”，以便将购置旧固定资产时含有的累计折旧因素赐除。
经营活动现金流量净额主表和附表不一致的原因
标题：经营活动现金流量净额主表和附表不一致的原因及应对措施近年来，随着信息透明度的要求日益提高，财务报表中的经营活动现金流量净额主表和附表不一致的现象备受关注。
在此文章中，我将就这一现象进行深入分析，探讨其原因及应对措施。
一、经营活动现金流量净额主表和附表不一致的原因经营活动现金流量的净额是公司经营活动产生的现金流入与现金流出的净额。
但是，为什么会出现主要的财务报表——资产负债表和利润表中的经营活动现金流量净额主表和附表不一致的情况呢？其原因主要有以下几点：1. 会计政策的变更在编制财务报表时，公司可能会根据会计准则的变更对会计政策进行调整，导致主表和附表中的数据不一致。
对于租赁成本的认定、收入确认原则等方面的变化，都可能对经营活动现金流量净额的计算产生影响。
2. 错误的会计处理会计人员在编制财务报表中可能存在处理错误，导致主表和附表中的数据不一致。
在计算经营活动现金流量净额时，可能将非经营活动的现金流入流出当作经营活动的现金流量，进而导致数据的不一致。
3. 财务舞弊不良的财务管理和操作方式可能导致财务舞弊，包括人为篡改财务数据、虚列收入或费用等行为，进而导致主表和附表中数据的不一致。
4. 公司规模和业务复杂度较大规模和复杂业务的公司在编制财务报表时所涉及的交易和数据更加繁杂，可能需要处理更多的会计政策和业务处理问题，从而增加主表和附表不一致的风险。
二、应对不一致的措施为了解决经营活动现金流量净额主表和附表不一致的问题，公司可以采取一系列应对措施：1. 健全内部控制公司应建立健全的内部控制体系，包括严格的会计政策和操作流程，提高数据的准确性和真实性，避免处理错误和财务舞弊。
2. 加强会计培训对于公司会计人员需要不断加强培训，提高他们的会计专业知识和操作水平，确保正确处理各项会计政策和数据。
3. 审计监督公司应加强审计监督，及时发现和纠正数据处理错误和财务舞弊的行为。
4. 透明度和沟通公司应提高信息透明度，加强内外部沟通，及时披露会计政策变更等重大信息，提高市场对公司财务数据的信任度。
现金流表填写说明
一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表分为主表和附表
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
1：净利润，取利润分配表“净利润”项目(本年利润余额)。
2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7：预提费用增加，取“预提费用账户”的期末、期初余额的差额。
8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。
12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。
会计干货之现金流量表附表编制的注意事项
会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。
间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。
在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。
最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。
如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。
在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。
间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。
净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。
二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。
间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。
在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。
容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。
一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。
因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。
如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。
现金流量表附表怎么填列
现金流量表附表怎么填列 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020现金流量表附表编制要点现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。
2.计提的资产减值准备。
3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
1121'应收
4331,5431,110
票据
1122'应收
52,94055,9443,004
账款
1221'其他
7,32311,2113,888
应收款
1231'坏账-准备4078,00213）经营性应收项目的减少（减增加）
4072）加：
计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料34,56934,568-1-13,59312）存货的减少（减增加）采购
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：
14）经营性应付项目的增加（减减少）-1511'长期
8,245
股权投资
1601'固定919源自资产1701'无形
71
资产--9
858-8,245
-910
787-14,465
（2）至
（14）小计-8,368投资类科目贷发-借发减：
二、投资活动产生的现-1,515
2001'短期
借款8,6807,880
4001'实收
非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。
现金流量主表+附表
74 75 76
77 78 79 80 81
86,572.27 84,790.52
1,781.75
现金流量表
2016-10-01至2016-10-31 编制单位：山西君鑫旺汽车租赁有限公司 项 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物的现金流量净额 补充资料 现金流量附表项目 1、将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 计提的资产减值准备 57 58 884.91 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 1,781.75 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 16,010.25 29,010.25 1,781.75 13,000.00 30,792.00 30,792.00 目 行次 金 额 会企03表 单位：元
现金流量主表+附表模板
现金流量表
XXXX年 会企0ຫໍສະໝຸດ 表 单位：元 编制单位：XXXXXXXXX 项 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物的现金流量净额 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 目 行次 金 额
补充资料 现金流量附表项目 1、将净利润调节为经营活动的现金流量
现金流量表
XXXX年 会企03表 单位：元 编制单位：XXXXXXXXX 净利润 计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少 预提费用增加 处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 财务费用 投资损失 递延税款贷项 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 77 78 79 80 81 74 75 76 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73
浅谈现金流量表附表的编制
浅谈现金流量表附表的编制宋冬梅摘要：通过现金流量表附表的编制，对现金流量表主表中经营活动产生的现金流量净额进行验证。
实务中的常见问题就是现金流量附表和主表无法实现核对一致，本文将对现金流量表附表编制的相关问题进行分析，以便于更好的实现现金流量表主附表的勾稽关系。
关键词：现金流量表附表；存在问题；编制原理企业会计准则要求企业依据权责发生制编制利润表，但是由于利润表无法反映企业经营活动产生的现金流量，所以准则同时要求企业依据收付实现制编制现金流量表，并在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的过程。
通过编制现金流量表附表，将净利润与经营活动产生的现金流量进行对比，财务报表使用者可以通过现金流量去了解净利润的质量，进一步判断企业的经营活动和财务状况。
一、现金流量表的内容及编制方法(一)现金流量表的内容现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表包括现金流量表主表和现金流量表附表。
(二)现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法包括直接法和间接法。
直接法，就是直接列示经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金及现金等价物的影响。
间接法，就是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是根据按权责发生制原则确定的当期净利润倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
在采用直接法编制现金流量表主表后，企业会计准则要求采用间接法编制现金流量表附表，将净利润调节为经营活动现金流量，以便于二者的差异对比。
二、现金流量表附表编制时存在的问题在实务中，最常见的问题时采用间接法编制现金流量表附表倒推出的经营活动产生的现金流量，与主表中经营活动产生的现金流量不一致，无法实现勾稽。
常常浪费了大量的精力，研究了很长时间，也找不出导致不勾稽的原因所在，还有人随意倒扎挤数，表面上现金流量表主附表是平衡了，但实际上并没有满足勾稽关系。
现金流量表附表编制的调整项目中，资产减值准备、固定资产折旧、公允价值变动损失、递延所得税资产减少等项目都是相对容易确定的，通常考虑直接引用资产负债表和利润表中的报表数据；而财务费用、存货的变动、经营性应收项目及经营性应付项目的变动等项目则有一定难度，比较容易导致现金流量表主附表不勾稽。
附表一,现金流量表主表
本期金额
-
-
--
-
-
会企03表 单位：人民币元 上期金额
-
-
-
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
现金流量表
编制单位：
项
目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
支付其他与Байду номын сангаас资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 45 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 -
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
现金流量审计调整方法
现金流量审计调整方法
1. 主表和附表：现金流量表分为主表和附表两部分，审计调整事项涉及货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物）时，需要调整主表明细和“现金及现金等价物净增加情况”两方面。
如果调整事项属于经营活动，还需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”。
2. 存货：对于存货中的非经营性存货，如用于对外投资的存货和在建工程领用的存货等，需要进行调整。
3. 应付账款：对于经营性应付项目中非经营活动的应付账款，如固定资产、无形资产的应付款等，需要进行调整。
4. 分析和复算：在现金流量表编制中，需要对重要项目进行分析和复算，以验证其正确性和合规性。
审计人员需要对现金流量表进行复核，以确保其真实性和准确性。
现金流量表分类及主表附表如何指定
现金流量表主表项目如何指定？1、经营活动现金流的内容及编制▲7类销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项请注意：若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。
往来帐都是与经营活动有关的部分。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。
需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。
收到的税费返还=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。
收到的其它与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术**收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）主要为政府补助，单位往来等。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税- 制造费用中的折旧- 工资及福利- 应收票据背书支付应付款项目- 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额- 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）支付的各项税费=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列请注意：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。
现金流量表附表编制原理详解
现金流量表附表编制原理详解现金流量表附表〔1〕将净利润调节为经营活动现金流量正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。
现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。
调节公式是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少〔减：增加〕+预提费用增加〔减：减少〕+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔减：收益〕+固定资产报废损失+财务费用+投资损失〔减：收益〕+递延税款贷项〔减：借项〕+存货的减少〔减：增加〕+经营性应收项目的减少〔减：增加〕+经营性应付项目的增加〔减：减少〕+其他在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益〔2〕不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。
〔3〕附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。
包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。
本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。
2、固定资产折旧。
对净利润的影响涉及以下三种情况：①借：管理费用贷：累计折旧②借：制造费用贷：累计折旧③借：在建工程贷：累计折旧显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔除。
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现金流量表
2011-02-01至2011-02-28 编制单位：山西创昊煤矿设备有限公司 项 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物的净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 77,182.50 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 21,817.50 21,817.50 77,182.50 99,000.00 99,000.00 目 行次 本期金额 会企03表 单位：元 上期金额
企业负责人：
主管会计：
制表：123
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现金流量表
2011-02-01至2011-02-28 编制单位：山西创昊煤矿设备有限公司 项 六、期末现金及现金等价物余额 补充资料 现金流量附表项目 1、将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 36 37 38 39 40 13,765.47 目 行次 35 本期金额 77,182.50 会企03表 单位：元 上期金额
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 41 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 企业负责人： 主管会计： 56 57 58 59 60 制表：123 65,375.31 打印日期：2011年04月04日 -485,145.96 -550,521.27 53 54 55 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 65,375.31 946.14 -742,360.00 793,023.70