企业会计模拟实训教程财务会计部分

8实训一
12月初库存现金 1 800
银行存款386 780
应收账款656 090
其他应收款168 000
（1）补备用金
借：其他应收款——备用金800
贷：库存现金800
（2）确认坏账
借：坏账准备 2 000
贷：应收账款 2 000
（3）办理银行汇票
借：其他货币资金180 000
贷：银行存款180 000
（4）预付货款
借：预付账款—莱城178 000
贷：银行存款178 000
（5）委托收款
借：应收账款131 224
贷：主营业务收入111 800
应交税费—应交增值税（销项税额）19 006
银行存款418
（6）购料
借：原材料127 920
应交税费——应交增值税（进项税额）21 746.40
贷：其他货币资金149 666.40 借：银行存款30 333.60
贷：其他货币资金30 333.60
（7）收到货款
借：银行存款131 224
贷：应收账款—泰山实验131 224 （8）存款利息
借：银行存款 5 826.50
贷：财务费用 5 826.50
（9）本月电话费
借：管理费用 3 784.56
贷：银行存款 3 784.56
（10）报销
借：管理费用277.60
制造费用416.40
贷：库存现金694
应收账款= 654 090元( 656 090 - 2 000 + 131 224 - 131 224 )
其它应收款=168 800元( 168 000 + 800 + 694 -694 )
库存现金=360元( 1 800 – 800-694 )
银行存款=191 961.54元( 386 780 – 180 000 – 178 000 -418+ 30 333.60 + 131
224+ 5 826.50 – 3 784.56 )
期末坏账准备贷方余额=14 769.8元
实训二
（2）购料
借：原材料——电解铜板257 639.1
应交税费——应交增值税（进项税额）43 728.3
贷：银行存款301 367.4
（3）材料未到达
借：在途物资——电解铜板206 405.84
——电解铝锭189 008.76
应交税费——应交增值税（进项税额）67 105.4
贷：银行存款462 520
（7）验收入库
借：原材料——轴承 5 520
——电解铜板161 800
贷：在途物资——轴承 5 520
——电解铜板161 800
（9）购料
借：原材料——轴承 1 400
应交税费——应交增值税（进项税额）238
贷：银行存款 1 638
（10）验收入库（6、7）
借：原材料——电解铜板193 530.84
——电解铝锭189 008.76
其它应收款——苏东站15 063.75
贷：在途物资——电解铜板206 405.84
——电解铝锭189 008.76
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2 188.75
(12)发料凭证1，4，5，6，8
电解铜板——30
电解铝锭——33
借：库存商品 1 273 591.2
贷：原材料——原料及主要材料 1 273 591.2
实训三
（1）购置不需安装的设备
借：固定资产——程控交换机200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款234 000
（2）改扩建
借：在建工程99 200
贷：工程物资99 200
（3）购置需安装设备
借：在建工程——热拉机80 027.29
贷：银行存款80 027.29
（4）有偿转让
借：固定资产清理41 600
累计折旧——简易仓库78 400
贷：固定资产——简易仓库120 000
（5）支付清理费
借：固定资产清理 2 500
贷：银行存款 2 500
（6）收到赔款
借：银行存款42 020
贷：固定资产清理42 020 借：营业外支出 2 080
贷：固定资产清理 2 080
（7）计提折旧
借：制造费用——针织分厂20 501
——印染车间 2 781
生产成本——辅助生产 3 656
管理费用 5 553
贷：累计折旧32 491
（8）盘亏
借：待处理财产损溢 3 000
贷：固定资产——车床 3 000 借：营业外支出 3 000
贷：待处理财产损溢 3 000
（9）减值
借：资产减值损失468 000
贷：固定资产减值准备468 000
实训四
（1）划出资金
Dr：其他应收款200 000
Cr：银行存款200 000
（2）购买股票
Dr：交易性金融资产——成本（新潮）100 000
投资收益705
Cr：银行存款100 705
（3）出售
Dr：银行存款114 640.88
Cr：交易性金融资产——成本（新潮）80 000
投资收益34640.88
（4）出售
Dr：投资收益 1 827
银行存款31 773
Cr：交易性金融资产——成本（齐鲁）33 600
（5）期末（6.30）
Dr：公允价值变动损益（新潮）200
Cr：交易性金融资产——公允价值变动200
Dr：交易性金融资产——公允价值变动200
Cr：公允价值变动损益（齐鲁）200
Cr：长期股权投资减值准备 5 000 （7）购入股票（权益法）
Dr：长期股权投资——九江（成本） 4 503 160
Cr：银行存款 4 503 160 （8）购
Dr：交易性金融资产——齐鲁（成本）60 000
投资收益424
Cr：银行存款60 424 (9) 南山5％成本法，不做处理
九江40% 权益法
Dr：长期股权投资——九江（损益调整）480 000
Cr：投资收益480 000 （10）国债利息
Dr：持有至到期投资——国债 6 000
Cr：投资收益 6 000 （11）
Dr：交易性金融资产——公允价值变动200
Cr：公允价值变动损益（新潮）200
Dr：公允价值变动损益（齐鲁） 1 800
Cr：交易性金融资产——公允价值变动 1 800
Cr：长期股权投资减值准备83 160
实训五
（1）08.1.1短期借款
Dr:银行存款—工商50 000 Cr:短期借款50 000 （2）08.1.1基本建设
Dr:银行存款—建设 1 200 000
Cr:长期借款—本金 1 200 000 （3）08.1.31短期借款利息
07年的Dr:财务费用960
Cr:应付利息—工商960 08年的Dr:财务费用100
Cr:应付利息—工商100 （4）08.1.31支付利息
Dr:应付利息—工商 2 880
Cr:银行存款 2 880 （5）08.1.31偿还本金
Dr:短期借款—07工商400 000
Cr:银行存款400 000 （6）08.3.31计提专门借款费用
Dr:财务费用72 000
Cr:应付利息72 000 （7）08.3.1发行企业融资债券
Dr:其他应收款10 000 000 Cr:应付债券—面值10 000 000 （8）Dr：银行存款10 000 000
Cr：其他应收款10 000 000 （9）08.3.1支付手续费
Dr:在建工程120 000
Cr:银行存款120 000 （10）08.12.31计提08年本年度应付债券利息
生产周转（07）Dr:财务费用48 000
Cr:应付利息—债券48 000 固定资产购置债券Dr:财务费用160 000
在建工程240 000
Cr:应付债券—应计利息480 000 （11）08.12.31新车间基本建设借款利息
资本化金额=1 200 000×5%×9/12=45 000
费用化金额=1 200 000×5%×3/12=15 000
Dr:在建工程45 000
财务费用15 000
Cr:长期借款—应付利息60 000 （12）12月份应付职工薪酬
Dr:生产成本690 000
制造费用276 000
管理费用414 000
销售费用207 000
在建工程138 000
Cr:应付职工薪酬—工资 1 250 000
—医疗保险费125 000
—养老保险费150 000
—失业保险费25 000
—住房公积金131 250
—工会经费25 000
—职工教育经费18 750
10% 12% 2% 10.5% 2% 1.5%
690 000=（500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+7 500）
276 000=（200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 3 000）
414 000=（300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 4 500）
207 000=（150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 2 250）
138 000=（100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 1 500）
实训六
（1）增资
Dr:银行存款 1 000 000
固定资产—发电机 3 050 000
—剪材机 1 950 000
Cr:股本 4 500 000 （45 000 000×10%）资本公积—资本溢价 1 500 000
（2）接受捐赠
Dr:固定资产—客车117 000
Cr:营业外收入—捐赠利得117 000
（3）转增股本
Dr:资本公积 2 000 000
盈余公积 3 000 000
Cr:股本 5 000 000
实训七
（1）销售商品
Dr:应收票据102 960
Cr:主营业务收入—空调ZCY70 000
—风扇SOD 18 000
应交税费—增（销）14 960
（2）预收款
Dr:银行存款74 880
Cr:预收账款—海波饭店74 800
（3）赊销
Dr:应收账款—华联商厦46 800
Cr:主营业务收入—风扇SOD 40 000
应交税费—增（销） 6 800
（4）托收
Dr:应收账款—大连百货124 350
Cr:主营业务收入—空调ZCY105 000
应交税费—增（销）17 850
银行存款 1 500 （5）收到货款
Dr:银行存款45 864
财务费用936
Cr:应收账款—华厦46 800 （6）售废旧物资
Dr:库存现金 2 200
Cr:其他业务收入 2 200 应交税费—增（销）21 760
（7）12.30
Dr:银行存款74 880
预收账款—海波饭店74 880
Cr:主营业务收入—中央空调QEW 128 000 应交税费—增（销）21 760 （8）结转成本
Dr:主营业务成本232 000
发出商品60 000
Cr:库存商品—ZCY150 000
—SOD 42 000
—QEW 100 000
实训八
2、答案：纳税调整项目金额：
工资+2 037 540，利息-1 740，捐赠支出+70 200
罚款支出+23 300，招待费+15 000，折旧费+27 000
纳税调整项目金额=2171 300
纳税所得额=5 171 300
应交所得税=1 292 825
暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000
应确认递延所得税资产=81 000×25%-13 500=6 750
Dr:所得税费用 1 292 825
递延所得税资产 6 750
Cr:应交税费—应交所得税792 825
实训九
1.结转产品销售成本（资料1）
Dr：主营业务成本 380 000
其他业务成本 180 000
Cr：库存商品 380 000
原材料 180 000
3．（1）付广告费
Dr：销售费用 2 020
Cr：银行存款 2 020 （2）付贷款利息
Dr：财务费用 4 447.5
Cr：银行存款 4 447.5 （3）收存款利息
Dr：银行存款 962.5
Cr：财务费用 962.5 （4）支付银行邮电费手续费
Dr：财务费用 2 123
Cr：银行存款 2 123 （5）付排污费
Dr：管理费用 4 998
Cr：银行存款 4 998 （6）缴纳房产税（6.23）
Dr：管理费用 57 000
Cr：应交税费——房产税 57 000
Dr：应交税费——房产税 57 000
Cr：银行存款 57 000 （7）支付审计费
Dr：管理费用 2 700
Cr：银行存款 2 700 （8）现金支付罚款
Dr：营业外支出 100
Cr：库存现金 100 （9）收到联营单位分配利润
Dr：银行存款 53 000
Cr：投资收益 53 000 （10）缴纳税费
①应交增值税＝销项税额－进项税额
＝1 213 400×17％-91 430.91
＝206 278-91 430.91＝114 847.09
②应交消费税
甲类卷烟＝1 112 200×45％＝500 490
乙类卷烟＝82 200×40％＝32 880
烟丝＝19 000×30％＝5 700
合计 539 070
③应交城建税＝（114 847.09+539 070）×7％＝45 774.19
应交教育费及附加＝（114 847.09+539 070）×3%=19 617.51
Dr：应交税费——应交增值税（已交税金）114 847.09
——应交消费税 539 070
——应交城建税 45 774.19
——教育费及附加 19 617.51
Cr：银行存款 719 308.79
4．1-6营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用+投资收益
＝(1 194 400+19 000)-(880 000+18 000)-(1 539 070+45 774.19+19 617.51) -（2 020+4 447.5-962.5+2 123+4 998+57 000+2 700)+53 000
＝1 213 400-398 000-604 461.7-12 326+53 000
＝191 612.3
1-6利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
＝191 612.3-100
＝191 512.3
5．应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
＝191 512.3+100-53 000
＝138 612.3
Dr：所得税费用 36 453.1 （138612.3×25%）
Cr：应交税费——应交所得税 36 453.1
6．净利润＝利润总额－所得税费用
＝191512.3-36453.1
＝155059.2
Dr：本年利润 15 505.92
Cr：利润分配——未分配利润 15 505.92
Dr：利润分配——提取法定公积金 15 505.92
——提取法定公益金 15 505.92
Cr：盈余公积 31 011.84
实训十
1．企业所得税
营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-其间费用＋投资收益-资产减值损失＝(150 000+400 000+125 000-50 000)-375 000-1 000
-(5 000+5 000)+(7 500+1 050+30 000+5 000+10 000+25 000)+
(6 250+10 750+10 000)+(750+15 000)-(450+20 000+35 000)]
＝625 000-375 000-1 000-(10 000+78 550+27 000)+15 750-55 450
＝93 750
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
＝93 750+25 000-9 850
＝108 900
所得税 Dr：所得税费用 25 000
Cr：应交税费——应交所得税 25 000
结转本年利润 Dr：本年利润 83 900
Cr：利润分配——未分配利润 83 900
Dr：利润分配——提取法定盈余公积8 390
——提取公益金 4 195
Cr：盈余公积 12 585
拟分配现金股利 Dr：盈余公积——任意盈余公积 16 000
Cr：应付股利 16 000
资产负债表 09.12.31
货币资金库存现金 1 000
银行存款 1 103 767
其他货币资金 3 650
货币资金合计 1 108 417
交易性金融资产 0
应收票据 23 000
应收账款 69 600 （150 000+175 500-255 000-900）预付账款 2 500
存货材料采购 137 500
原材料 72 500
包装物 19 025
低值易耗品 0
材料成本差异 2 125
库存商品 1 106 200
存货合计 1 337 350
流动资产合计 2 590 867
长期股权投资 90 000
固定资产原价 1 200 500
－累计折旧 85 000
固定资产净值 1 115 500
工程物资 75 000
在建工程 239 000
无形资产 350 000
资产合计 4 460 367
短期借款 25 500
应付票据 50 000
应付账款 476 900
应交税费 45 017
应付职工薪酬 90 000
其他应付款 25 000
其他应交款 3 300
长期借款 1 085 750
负债合计 1 701 467
股本 2 500 000
盈余公积 50 000
利润分配 108 900 （25 000+83 900）股东权益合计 2 658 900
负债和所有者权益合计 4 460 367
利润表
一．营业收入 625 000
－营业成本 375 000
营业税金及附加 1 000
销售费用 10 000
管理费用 78 550
财务费用 27 000
资产减值损失 55 450
＋公允价值变动收 0
投资收益 15 750
二．营业利润 93 750
＋营业外收入 25 750
—营业外支出 9 850
三．利润总额 108 900
—所得税费用 25 000
四．净利润 83 900
实训十一
3．债务重组
Dr：应付账款——华海 4 000 000
Cr：主营业务收入 2 000 000 应交税费——增值税（销项税额） 340 000
营业外收入——债务重组利得 1 660 000
Dr：主营业务成本 1 500 000
Cr：库存商品 1 500 000
Dr：销售费用 15 230
Cr：银行存款 15 230 4． Dr：银行存款 500 000
Cr：预收账款 500 000 5．因为：50/800＝6.259<2590
Dr：固定资产清理 6 835 200
累计折旧 364 800
Cr：固定资产——厂部办公室 7 200 000 Dr：无形资产——专利技术 7 500 000
预收账款 500 000
Cr：固定资产清理 6 835 200
营业外收入——资产转让利得 1 164 800
6.7.Dr：营业外支出 120 000
Cr：预计负债 120 000
8.9. 资产负债表日后调整事项
Dr：以前年度损益调整（调整营业外支出） 80 000
Cr：其他应付款——泰川 80 000
Dr：递延所得税资产 20 000 (80 000×25%) Cr：以前年度损益调整（调整所得税费用） 20 000
Dr：预计负债 120 000
Cr：其他应付款——泰川 120 000
Dr：其他应付款——泰川 80 000
Cr：银行存款 80 000 10．①调整后净利润＝7820万元-6万元＝7814万元
②Dr：利润分配——提取法定盈余公积 781.4万元
——提取公益金 390.7万元
Cr：盈余公积——法定盈余公积 781.4万元
——公益金 390.7万元
③现金股利不做处理。