2025年中级会计实务必过应用题1

中级会计实务试题精选
一，甲企业委托乙公司加工一批材料（属于应税消费品），原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付，双方适用的增值税税率为13%，甲企业按实际成本核算原材料，计算并进行账务处理。

答案：
1，发出委托加工材料
借：委托加工物资30000
贷：原材料30000
2，计算税金：消费税组成计税价格=（30000+6000）/（1-10%）=40000（元）受托方代收代缴的消费税=40000*10%=4000（元）
3，支付加工费和税金：收回后用于连续生产应税消费品
借：委托加工物资6000
应交税费——应交增值税（进项税额）780（6000*13%）
——应交消费税4000
贷：银行存款10780
4，支付加工费和税金：收回后直接用于销售
借：委托加工物资10000（6000+4000）
应交税金——应交增值税（进项税额）780
贷：银行存款10780
5，收回委托加工材料用于连续生产的
借：原材料36000
贷：委托加工物资36000
6，收回委托加工物资什接用于销售
借：库存商品40000（30000+10000）
贷：委托加工物资40000
2，2023年1月1日，甲公司向乙有限责任公司增资，甲公司以其生产的产品作为投资，乙公司作为原材料管理和核算，该批产品的公允价值是1000万元，乙公司取得增值税专用发票上注明的不含税价款为1000万元，增值税税额为130万元，假定增资后乙公司的实收资本总额为2400万元，甲公司在乙公司享有的
份额为40%，乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，乙公司采用实际成本法核算成本，计算并理进账务处理。

答案:
甲在乙享有的实收资本金额：2400*40%=960（万元）
甲在乙的资本溢价:1000+130-960=170（万元）
乙公司的账务处理如下：
借:原材料1000
应交税金——应交增值税（进项税额）130
贷：实收资本960
资本公积——资本溢价170
3，2023年12月31日，甲公司库存原材料A木材的账面价值（成本）为5万元，可用于生产B桌子，市场购买价格总额为4.5万元，假设不发生其他购买费用，由于木材的市场价格下降，用A材料生产的B桌子市场销售价格总额由14万元下降为12.5万元，但其生产成本仍为13万元，将木材加工成B桌子尚需投入8万元，估计销售费用及税金为1万元，计算可变现净值。

答案:
第一步：B桌子的可变现净值：12.5-1=11.5（万元）
第二步：小于其生产成本13万元，即A木材可能发生减值，按成本与可变现净值孰低的计量
第三步：A木材的可变现净值=12.5-8-1=3.5（万元）小于其账面价值5万元
4，甲公司库存商品100件，每件商品的成本为1万元，其中已经签订合同的商品60件，合同价为每件1.3万元，预计每件商品的销售税费为0.2万元，该商品的市场价格为每件1.1万元，预计每件商品的销售税费为0.2万元，要求：计算期末计提存货跌价准备的金额。

答案：第一步，计算有合同部分判断是否减值：
有合同可变现净值：（1.3-0.2）*60=66（万元）
有合同的存货成本：1*60=60（万元）未发生减值
第二步：计算没有合同部分并判断是否减值：
无合同可变现净值：（1.1-0.2）*40=36（万元）
无合同存货成本：1*40=40（万元）
发生了减值：40-36=4（万元）
5，幸福公司按照单项存货计提存货跌价准备，甲和乙为幸福公司的两项存货，2023年12月31日，甲乙两项的存货成本分别为5万元、3万元，可变现净值为4.8万元和3.1万元，假设“存货跌价准备”科目余额为零。

答案：甲材料减值5-4.8=0.2万元，乙材料没有发生减值
借:资产减值损失0.2
贷：存货跌价准备0.2
6，吉祥公司按单项存货计提存货跌价准备，2023年12月31日，吉祥公司库存自制半成品成本为4万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用2万元，预计产品成品的销售价格为6万元（未税），销售费用为1万元，假定该库存自制半成品尚未计提存货跌价准备，且不考虑其他因素的影响。

答案：该产品的可变现净值=6-1=5万元
该产品的成本=4+2=6万元成本高，发生了减值
自制半成品的可变现净值=6-1-2=3（万元）低于成本4万元，减值了1万元
借：资产减值损失1
贷: 存货跌价准备1
7，2022年年末，幸福公司S存货账面成本1万元，由于市场低迷，可变现净值0.8万元，应计提存货跌价0.2万元，2023年年末幸福公司存货的种类和数量、账面成本和已计提的存货跌价准备均未发生变化，但是2023年以来S价格存货市场价格持续上升，市场前景明显好转，至2021年年末根据当时状态确定的S 存货的可变现净值为1.3万元。

答案：转回之前计提的存货跌价准备
借：存货跌价准备0.2
贷：资产减值损失0.2
8，甲公司是增值税一般纳税人，2023年甲公司库存P仪器10台，每台成本为1000元，已经计提的存货跌价准备合计为2000元，2023年，甲公司将库存的10台仪器合部以每台1200元的价格出售，适用的增值税税率为13%，货款已收到。

要求：写分录
答案：
借：银行存款13560
贷：主营业务收入12000
应交税金——应交增值税（销项税额）1560
借：主营业务成本8000
存货跌价准备2000
贷：库存商品10000
9，2023年5月8日，甲公司向乙公司购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C，取得的增值税专用发票上注明的设备总价款为100万元，增值税税额为13万元，支付装卸费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为600元，全部以银行转账支付，A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为：42、24和54万元，假定不考虑其他相关税费，写出甲公司的账务处理。

答案：
三套设备总价款=100+1=101万元
A设备的分配比例=42/（42+24+54）=0.35,成本=101*0.35=353500元
B设备的分配比例=24/（42+24+54）=0.2 成本=101*0.2=202000元
C设备的分配比例=54/（42+24+54）=0.45 成本=101*0.45=454500元
分录如下
借：固定资产——A设备353500
——B设备202000
——C设备454500
应交税费——应交增值税（进项税额）130600
贷：银行存款1140600
10，甲公司是一家煤炭科学技术研究企业，2023年6月经批准启动煤炭转化项目建设工程，整个工程包括建造新仓库和煤炭转化循环系统以及安装生产设备等3个单项工程，2023年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建，根据双方签订的合同，建造新仓库的价款为300万元，建造煤炭转化循环系统的价款为200万元，安装生产设备需支付安装费用20万元，建造期间发生的有关业经济业务如下：
（1）2023年6月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款50万元，其中仓库30万元，煤炭转化系统20万元。

借：预付账款50
贷：银行存款50
（2）2023年12月1日，建造仓库和煤炭转化系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算250万元，其中仓库150万元煤炭转化系统100
万元，乙公司开具的增值税专有发票上注明的价款是250万元，增值税税额为22.5万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行转账付讫。

借: 在建工程——仓库150
——煤炭转化系统100
应交税费——应交增值税（进项税额）22.5
贷：银行存款222.5
预付账款50
（3）2023年12月10日，甲公司购入需要安装的设备仪器，取得的增值税专用发票上注明的价款100万，增值税税额为13万元，已通过银行转账支付。

借：工程物资——仪器100
应交税费——应交增值税（进项税额）13
贷：银行存款113
（4）2024年2月23日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程结算价款250万元，增值税税额为22.5万元，甲公司已通过银行转账支付了上述款项。

借：在建工程——仓库150
——煤炭转化系统100
——应交税费——应交增值税（进项税额）22.5
贷：银行存款272.5
（5）2024年4月1日，甲公司将生产设备仪器运抵现场，交乙公司安装。

借：在建工程——仪器100
贷：工程物资——仪器100
（6）2024年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。

乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元，甲公司已通过银行转账支付了上述款项。

借：在建工程——仪器20
——应交税费——应交增值税（进项税额）1.8
贷：银行存款21.8
（7）整个工程发生管理费用，可行性研究费，监理费共计15.5万元，款项已通过银行转账支付。

借：在建工程——待摊支出15.5
贷：银行存款15.5
（8）2024年5月31日，完成验收，各项指标达到项目要求。

a，计算分摊待摊支出：15.5/（300+200+120）=0.025
仓库应分摊的待摊支出：300*0.025=7.5（万元）
煤转货循环系统应分摊的待摊支出：200*0.025=5（万元）
仪器应分摊的待摊支出：120*0.025=3（万元）
借：在建工程——仓库7.5
——煤炭转化系统5
——仪器3
贷：在建工程——待摊支出15.5
b，计算完工固定资产的成本
借：固定资产——仓库307.5
——煤转化系统205
——仪器123
贷：在建工程——仓库307.5
——煤转化系统205
——仪器123。