2022年审计师考试模拟考试题及答案

2022年审计师考试模拟考试题及答案
姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________
1、一个新确定的内部审计活动正在实施一项初始风险评估。

发现组织并没有风险管理流程。

按照《国际内部审计专业实务框架》，下列哪种行为是恰当的反应？( )
A.内部审计活动应该认识到建立一套风险管理政策是管理层的责任而不是内部审计活动的职责范围
B.首席审计官应该向法律顾问咨询关于违反治理风险的监管规定
C.内部审计活动应该向管理层提出诸如建立流程的管理建议
D.内部审计活动应该考虑因缺乏风险管理而导致的舞弊信号并列出管理层舞弊审计业务的日程表 答案：C
解析：A 不正确，内部审计定义指出：内部审计的职责是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果。

C 正确。

管理层是风险的拥有者并应承担风险管理的职责，如果组织尚未建立风险管理过程，内部审计师应该按照实务公告的要求提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。

D 不正确，尽管缺少风险管理流程是一个舞弊信号，但在没有进一步的证据证明舞弊可能发生的情况下去建立舞弊审计业务的日程表还为时尚早。

在大多数企业中，虽然缺少风险管理流程，但并没有违反法律法规。

2、在为内部审计部门建立和开展质量检查程序时，《国际内部审计专业实务框架》不建议采取以下哪种做法？
A.对照内部审计部门的章程，衡量内部审计部门的工作范围。

B.每五年由外部人员开展一次质量保证检查。

C.每四年由审计委员会开展一次质量保证检查。

D.与高层管理人员讨论外部质量评估的目的和范围。

答案：C
解析：C ，正确。

因为外部评估必须至少五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。

审计委员会属于组织内部。

3
、W 公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率为17%，2012年12月发生如下经济业务：
（1）2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。

15日，外聘的专家服务结束，W 公司支付专家3万元服务费用。

已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。

（2）10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。

（3）18日，W 公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。

（4）31日，W 公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。

已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17% 的增值税税率。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（金额单位用万元表示）
对于企业生产设备的日常维修，正确的会计处理是（）。

A.借：生产成本 0.5
贷：应付职工薪酬 0.5
B.借：制造费用 0.5
贷：应付职工薪酬 0.5
C.借：管理费用 0.5
贷：应付职工薪酬 0.5
D.借：固定资产 0.5
贷：应付职工薪酬 0.5
答案：C
解析：企业生产设备的日常维修应该计入管理费用，不能资本化，选项ABD错误。

4、下列关于行政奖励的程序的说法中，不正确的是( )。

A.行政奖励的条件由法律.法规事先规定
B.行政奖励和行政确认一样，既可以依申请作出，也可以依职权作出
C.行政奖励的审查期间，可以组织相关的评审或专家鉴定
D.税务机关对单位或个人实名举报税收违法行为的，经查属实，应给予一定的物质奖励
答案：A
解析：本题考核行政奖励的程序。

行政奖励的条件由法律事先规定，而非由法律、法规事先规定。

所以选项A说法错误。

5、以下哪项陈述精确描述了混合审查？
A.审计活动中同时使用内部和外部审计资源。

B.在决定剩余风险时，软控制和硬控制都得到考虑。

C.根据被评估的风险，同时应用正式和非正式的审计测试。

D.针对既定风险，同时对单位和活动层面进行检测。

答案：A
解析：A正确。

混合审查是指外部资源和组织内部资源联合参与内部审计业务，可以是持续性的或者依据具体合同条款进行。

6、资料某股份有限公司现有资金总额 4 400 万元，均为权益资本，其中用于非流动资产上的资金为 4300万元。

现拟进行一项投资额为 600 万元的投资项目（年初一次投入） , 需要新增资金 600 万元，具体筹资方案如下：
（1）发行面值为 500元、年利率12％、5年期的公司债券，预计发售价格为500元，筹资总额为500万元，筹资费用忽略不计。

（2）其余资金按10％的年利率向银行借款。

（3）公司所得税率为30％。

（4）投资项目各年现金净流量为：
公司发行债券的资金成本是（）。

A、8%
B、8、4%
C、10%
D、12%
答案：B
解析：长期债券资本成本=税后利息/债券发行价（1-债券筹资费率）=500×12%×（1-30%）/500=8.4%，答案B正确。

7、增殖税的应纳税额包括：
A.向购买方收取的销项税额
B.价外向购买方收取的包装费
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费
答案：B
解析：参考课本636页分析。

8、一个新成立的内部审计部门，对组织进行初步的风险评估，发现组织并没有风险管理过程。

下列哪个是根据国际内部审计师协会的专业实务框架做出的适当反应？
A.内部审计部门应该考虑缺乏风险管理过程作为一个危险信号，并应该安排舞弊审计业务。

B.审计执行主管应该寻求法律顾问关于违反风险管理法规的意见。

C.内部审计部门应该认识到建立风险管理政策的决定属于管理层，而不是内部审计部门的范围。

D.内部审计部门应该对管理层建立这一过程提出建议。

答案：D
解析：D正确。

管理拥有风险和风险管理，但是如果一个组织没有风险管理的过程，内部审计部门应该提醒管理者关注这一情况，并且对建议对这一过程提出建议。

即使缺乏风险管理过程是一个危险信号，如果没有进一步的证据证明舞弊可能发生，安排舞弊审计业务可能是过早的。

在大多数企业，缺乏风险管理过程不违反法律法规。

9、2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。

有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：
1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：
（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；
（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；
（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；
（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：
（1）审计人员参与制订盘点计划；
（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；
（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：
（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公
斤，而该材料账面记录为800公斤。

据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12
月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：
（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：
（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；
（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；
（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。

丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。

5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：
（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
5.“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序为
（）。

A.审查产成品计价方法的合理性
B.审查是否按规定计提存货跌价准备
C.审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单
D.审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单
答案：C,D
解析：审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。

10、按照预算期的时间特征不同分类，经营预算编制的方法有
A.增量预算法
B.弹性预算法
C.定期预算法
D.零基预算法
E.滚动预算法
答案：C,E
解析：编制预算的方法按照其选择预算期的时间特征不同分为定期预算法和滚动预算法。

11、共用题干
（一）
资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年度发生的部分经济业务如下：1.1
月3日，收到商业承兑汇票一张，面值为12万元，利率为4%，期限为60天。

全年按360天计算。

2.3月3日，购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。

增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。

该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。

3.4月1日，购入一台需要安装的生产设备。

在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。

4.9月8日，销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。

双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”。

5.2011年度乙公司的营业收入为2850万元，营业成本为2445万元，投资损失为25万元，营业外支出为45万元，所得税费用为35万元。

（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据资料5计算的乙公司营业利润为：
A:300万元
B:335万元
C:380万元
D:405万元案例
答案：C
解析：注：应收账款：2500000+425000=2925000元
12、（2011中）下列各项中，影响产品边际贡献的因素有：
A.销售单价
B.单位变动成本
C.产销量
D.单位固定成本
E.固定成本总额
答案：A,B,C
解析：销售单价、单位变动成本、产销量影响产品边际贡献。

13、W公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单和发运凭证均在2010年1月25日。

对此A审计人员询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日。

下面是A审计人员可能采取的措施，正确的是（）。

A.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
B.可以确认收入，无需进行调整
C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.可以确认收入，按照收款日期作为收入确认时点
答案：C
解析：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2009年确认收入。

14、2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。

有关情况和资料如下：
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责:
(1)将填写的银行进账单送存银行；
(2)在银行进账单上加盖印鉴；
(3)登记银行存款总账；
(4)核对汇款通知书。

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。

在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，未涉及的控制活动为（）
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
答案：A
解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

题目没有涉及到实务控制。

15、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：
A:不合格产品入库
B:生产计划不合理
C:篡改会计记录
D:多领材料
答案：A
解析：
16、根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施( )的行政处罚。

A.责令改正税收违法行为
B.责令停产停业
C.责令限期进行纳税调整
D.停止办理出口退税
答案：D
解析：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。

17、被审计单位为检修业务建立代码，通过这些代码为管理人员提供相关信息。

审计人员拟对检修业务代码及材料耗用进行分析，这一复核的目的是( )。

A.收集超储积压存货的相关证据
B.检查存货计价正确性
C.检查存货失窃可能性
D.揭示存货记录完整性
答案：C
解析：
18、在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（）。

A.股东因素
B.公司因素
C.法律因素
D.债务契约因素
答案：C
解析：考察股份制企业利润分配
法律因素包括资本保全约束、偿债能力约束、资本积累约束和超额累积利润约束。

19、(一)资料
2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。

乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号;
(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;
(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。

在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：
(1)编号为8478的发运单于2013年入账;
(2)编号为8513的发运单于2013年入账;
(3)编号为8512的发运单于2014年入账;
(4)编号为8486的发运单于2014年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：
(1)第三方寄销的镀锌板;
(2)来料加工的电工钢;
(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;
(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。

审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准
D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录
答案：A,B,C,D
解析：
20、下列有关审计分析方法的表述，正确的是( )
A.分析仅运用于审计实施阶段
B.分析包括财务数据之间关系的分析
C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目
D.重新计算是财务审计常用的分析方法
答案：C
解析：分析----研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

21、下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。

A.票据贴现款项是否及时足额入账
B.票据贴现金额计算是否正确
C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理
D.票据登记簿是否由专人保管
答案：D
解析：D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。

审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

22、下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）。

A.编制审计工作方案
B.送达审计通知书
C.编制审计实施方案
D.进行重大违法行为检查
答案：A
解析：选项B、C、D属于审计实施阶段的工作。

23、共用题干
某企业20×9年销售收入为20万元，毛利率为40l 解析：
24、某生产设备的工厂将其固定资产存货和维护记录保持在一个数据库中。

为评估该数据库信息的准确性，该内部审计师应该采用的措施是：
A.追踪程序指令的运行
B.选取数据带入程序中模拟常规处理过程
C.在现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性
D.将数据库中抽取的样本与支持性证明材料进行比对验证
答案：D
解析：D正确。

在测试由（无论是手工的还是自动化的）系统保存信息的准确性时，验证是最常用的技术。

B不正确。

模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据准确性。

C不正确。

测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。

A不正确。

程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。

25、为获得有关犯罪活动的信息，在与职员面谈时，以下哪项技术是内部审计师应该避免的？
A.为保密，只有该审计师与职员进行面谈。

B.除了要澄清事实以外，内部审计师不应该打断接受面谈的人的谈话。

C.面谈者不应该以一种威胁的方式实施面谈。

D.面谈者应该利用一些与在其他情况下使用的方法相似的方法。

答案：A
解析：A正确。

由于在可能涉及犯罪活动的场合下进行面谈，要顾虑法律后果，所以内部审计师应该注意不要损害接受面谈者的权利。

要有两个人共同参与面谈，其中一人作为证人。

但是，鉴于缺乏犯罪讯问的经验，内部审计师应该允许安全专家参与面谈。

B不正确。

因为内部审计师应该努力争取接受面谈者的信
任。

如果经常打断接受打断接受面谈的人的谈话，他们会隐藏观点或者不能直截了当地回答问题。

C不正确。

如果面谈者采取威胁的方式，接受面谈者就不会回答问题。

D不正确。

这是涉及舞弊调查的面谈，是一种特殊的面谈。

如果面谈者在面谈过程中应用了一般面谈方法，可以使面谈对象保持一种舒适的状态，这样才能产生和中高效率的面谈氛围。

26、行政主体在作出行政行为时，应当在作出的具体行政措施与所要达到的行政目标之间保持适当的比例。

该表述体现了( )。

A.行政合法性原则
B.行政合理性原则
C.行政应急性原则
D.行政高效性原则
答案：B
解析：本题考核行政合理性原则。

行政合理性原则实际上是一种实质合法性原则，具体包括：（1）行政行为应符合立法目的；（2）行政行为应建立在考虑相关因素的基础上；（3）平等地适用法律规范，符合公正法则；（4）符合比例原则要求；（5）符合自然规律和社会道德，符合人类理性和公平正义的观念。

题干表述具体体现了比例原则。

27、下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）。

A.审计工作没有法律责任风险
B.诚信的审计组织没有法律责任风险
C.聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险
D.是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律责任风险的依据
答案：D
解析：审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险的措施之一，选项C错误。

28、下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）
A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
答案：B
解析：选项A、C、D均属于预防式控制。

29、在社会审计中，当注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就财务报表的整体作出评价时.应出具的审计意见类型是( )。

A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.增加说明段的无保留意见
答案：C
解析：如果范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

30、下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。

A.除非发生减资.清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
B.企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者
C.所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量
D.所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
答案：C
解析：选项C不属于所有者权益的特征。

31、采购与付款循环审计目标应包括( )。

A.确定应付账款真实性
B.确定应付账款发生及偿还记录完整性
C.确定应付账款分类正确性
D.确定采购与付款业务记录截止期正确性
E.确定存货发出计价正确性
答案：A,B,C,D
解析：
32、计算营业现金流量时，应该需要考虑（）。

A、折旧
B、股利
C、利息
D、企业所得税
E、个人所得税
答案：A,D
解析：计算营业现金流量时，应该考虑折旧的影响和企业所得税的影响,但不考虑利息、股利和个人所得税的影响。

33、下列各项中，属于全国人民代表大会预算管理职权的有（）。

A、审查中央预算草案
B、监督中央预算的执行
C、审查和批准中央预算
D、批准中央预算和中央预算执行情况的报告
E、改变全国人民代表常务委员会有关预算的不适当的决议
答案：A,D,E
解析：
34、（2017年）下列有关存货审计的表述中，正确的有：
A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见
B.可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性
C.审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点
D.被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值
E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则
答案：B,C,D,E
解析：存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。

35、下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A.检查银行对账单
B.向存入款项的银行函证
C.获取银行定期存款存单
D.核对银行存款日记账与总账。