徐菁课件
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建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部应汇总到总机构或二级分支机构统一计算案例某生产制造企业于2007年3月将企业进行评估后将企业所有资产债券债务以评估价格8000万元转给上海一家企业包括库存货物1000万元在签订转让协议后60日内收到了上海企业的汇款某生产制造企业在收到款项和办理完相关手续以后就向税务机关申报缴纳清算中的企业所得税
税务处理 ：
• 纳税人销售货物并向购买方开具增值 税专用发票后，由于购货方在一定时期 内累计购买货物达到一定数量，或者由 于市场价格下降等原因，销货方给予购 货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折 让行为，销货方可按现行《专用发票使 用规定》的有关规定开具红字增值税专 用发票。 （国税函〔2006〕1279号）
购进货物不符合规定，购货方要求退货并已运回 销货方，已取得增值税专用发票如何处理？
（国税发〔2006〕156号） 一般纳税人取得专用发票后，发生销 货退回、开票有误等情形但不符合作废 条件的，或者因销货部分退回及发生销 售折让的，购买方应向主管税务机关填 报《开具红字增值税专用发票申请单》 《申请单》。《申请单》所对应的蓝字 专用发票应经税务机关认证。
【案例】
• 某中国技术软件生产企业2009年12月 从德国购进部分软件，购进之前签订协 议约定，德国公司提供软件的同时向中 国技术软件企业提供技术咨询，中国技 术软件企业向德国企业支付相关咨询费， 技术软件企业向德国企业支付相关咨询 费是否代缴纳营业税。 • 问题：境内企业接受外国企业提供的咨 询劳务是否需在境内缴纳营业税？
•
销售货物或者应税劳务的增值税纳税 义务发生时间，为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天。先开具发 票的，为开具发票的当天。
某公司把货物运到物流中心或者配货点（均在异 地），然后向各购货单位送货、配货，这种行为 是否属于视同销售行为？
（国税发〔1998〕137号） 1.向购货方开具发票； 2.向购货方收取货款。受货机构的货物 移送行为有上述两项情形之一的，应当 向所在地税务机关缴纳增值税。
纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地取得劳务 收入，并代垫拆迁补偿费缴纳营业税？ • （国税函〔2009〕520号） • 其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收 入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。 • 其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补 偿费的行为属于“服务业——代理业”行为， 应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委 托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额，计 算缴纳营业税。
【案例】
• 某房地产开发企业2008年将部分自己开 发的营业房作为自用产品，以收取租金 形式出租给某企业做为酒店经营，出租 时间签订为30年。 • 问题：该房地产企业将自己开发的商品 房出租，税务稽查中是否要视同销售确 认收入处理？
税务处理:
（国税函〔2008〕828号）第一条的规定， 企业将自己开发的商品房出租，不需要 视同销售确认收入。
[案例]
• 2008年税务稽查在对某企业实施稽查中发现， 该企业把部分厂房租赁给其他单位使用，但是 与承租单位共用水表，并收到了自来水公司按 6％的征收率开具的增值税专用发票，其中包 括该企业和承租单位的全部水费，在进项相关 费用结算时承租单位要求该企业开具增值税专 用发票进行增值税进行抵扣。 • 问题：出租房屋企业是否可以开具增值税专用 发票，承租企业是否可以作为进项抵扣。
税务处理：
• 《增值税暂行条例》第二条规定，自来 水的适用税率为13%。财政部、国家税 务总局《关于部分货物适用增值税低税 率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人 销售自产的自来水，可选择按照简易办 法依照6%的征收率计算缴纳增值税。
【案例】
• 2009年8月税务稽查接到举报，举报某企业于 2004年-2006年倒卖增值税专用发票取得非法收 入288万元；2007年-2008年采取销售不开具发 票发票有账外经营违法行为。税务稽查在实施 稽查过程中财务人员包办刁难，税务稽查人员 就将财务人员电脑中所有信息进行拷贝。 • 问题：税务机关是否可以拷贝纳税人电脑信息？ （税务机关有权利查看公司的ERP服务器吗？）
税务处理：
• 1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方 须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报 申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对 应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出 具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内 容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具 通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
税收争议中的纳税人维权方略 与税企涉税争议题处理
主讲：徐箐
<徐箐解税网>
徐箐简介：
• 清华大学企业总裁班客座讲师。从事税收业 务和税收政策研究工作三十多年，曾在税务机 关担任过税收征收管理、税务稽查、企业所得 税、税收政策法规、企业财务制度管理部门主 要负责人，企业税收重大案件审理办公室部门 主任，税务行政复议委员会主任，税收执法检 查办公室主任。税务稽查案例审核、稽查复查 负责人，负责内部涉税文件和减免税审签。应 邀受聘于多家企业税务顾问和税务事前检查。 最近出版实用性非常强的《最新企业涉税问题 答疑》图书收到纳税人好评。
【案例】
某生产饮料企业，为了扩大销售量打开某地 市场，在营销方面采取了“买一赠一”营销模 式，每月末在进行纳税申报时，按照“买一 （不包括赠一） ”实际收到的货款金额申报纳 税。 问题：企业搞促销活动，以买一赠一等方式组 合销售本公司商品，在缴纳增值税和企业所得 税时对赠送的商品是否确认收入？
1、增值税：
【案例】
• 某公司属于生产制造企业，在销售产品 时确定对购货方实施1年的保修期，在税 务机关实施稽查时发现该企业在产品保 修期内免费为客户提供相关维修服务。 • 问题：免费维修所消耗的材料或更换的 配件是否需要作进项税转出或视同销售 处理？
【案例】
• 某企业2010年3月与某购货方签订一项购销 协议，协议约定：由于购货方购买的货物属于 销售方新研发的产品，为了保证销售产品的质 量没问题，购货方在收到货物后的8个月以后 在付货款，付款时销货方在开具专用发票。 • 问题：此合同税收风险点是什么？销货方货款 尚未收到，发票也未开出，该企业应于何时申 报缴纳增值税？
•
公司任职受雇的员工，因公出国 考察期间发生相关费用并取得的国 外票据，能否在企业所得税前扣除？
税务处理：
• 单位和个人从境外取得的与纳税有关 的发票或者凭证，税务机关在纳税审查 时有疑义的，可以要求其提供境外公证 机构或者注册会计师的确认证明，经税 务机关审核认可后，方可作为记账核算 的凭证。
[案例]
• 2009年5月税务稽查对某企业实施年度税 务稽查，在稽查过程中发现该企业在差 旅费中有大量的国内航程的电子客票行 程单共计55万元，企业在年终企业所得 税汇算清缴中做了纳税调整，补缴企业 所得税13.75万元。 • 问题：企业员工出差取得的电子航空行 程单是否可以作为差旅报销凭据吗?-
税务处理：
• 航空运输电子客票暂使用《航空运输电 子客票行程单》作为旅客购买电子客票 的付款凭证或报销凭证，同时具备提示 旅客行程的作用。 （国税发〔2006〕39 号）
[案例]
•
某企业2008年3月将一台已使用3年的旧机器价值 230万元，向参股公司增资（作为该参股公司的实 收资本），该企业在增资的同时向参股公司开具 了增值税专用发票。2009年月税务稽查对其税务 行为按照《发票管理办法》实施处罚。
• “将自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人应视同销售货物，计算征收增 值税。”
2、企业所得税：
（国税函〔2008〕875号） 企业以买一赠一等方式组合销售本企 业商品的，不属于捐赠，应将总的销售 金额按各项商品的公允价值比例来分摊 确认各项销售收入。
是否代扣个人所得税：
• • 国税函[2002]629号 “个人因参加企业的有奖销售活动而取得的 赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所 得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共 和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方 法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责 代扣代缴。”
税务取证：
• 调查取证时，需要索取与案件有关 的资料原件时，可以用统一的换票证换 取发票原件或用收据提取有关资料。 取证过程中，不得对当事人和证人 引供、诱供和逼供，要认真鉴别证据， 防止伪证和假证，必要时对关键证据可 进行专门技术鉴定。
【案例】
• 某企业是增值税一般纳税人企业，2009年3 月向上海一家生产企业购入价值150万元的材 料，4月份将外购的150万元原材料用于研发和 制造了一台机器自用。 • 问题：对于该企业在实施新增值税法的前提下， 购入的原材料投入生产制造设备自用，对其原 材料是否可以抵扣进项抵扣增值税税额？
• （财税〔2008〕170号），自2009年1月1 日起，增值税一般纳税人购进或者自制 固定资产发生的进项税额，可根据《增 值税暂行条例》和《增值税暂行条例实 施细则》凭增值税专用发票、海关进口 增值税专用缴款书和运输费用结算单据 从销项税额中抵扣，其进项税额应当记 入“应交税金———应交增值税（进项 税额）”科目。
•
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
问题:企业使用过的固定资产设备进行投资,对于评 估增值的部分是否可以开具增值税专用发票吗?
税务处理：
• 1、销售自己使用过的2008年12月31日以 前购进或者自制的固定资产，按照4%征 收率减半征收增值税。 • 2、适用按简易办法依4%征收率减半征 收增值税政策的，应开具普通发票，不 得开具增值税专用发票。
作废增值税专用发票条件：
• 1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过 销售方开票当月； • 2.销售方未抄税并且未记账； • 3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人 识别号认证不符”、“专用发票代码、 号码认证不符”。
企业让利活动，如何确认销售收入金额？ • （国税函〔2008〕875号） • 企业为促进商品销售而在商品价格上 给予的价格扣除属于商业折扣，商品销 售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业 折扣后的金额确定商品销售收入金额。
税务处理：
• 自2009年1月1日起，提供或者接受营 业税暂行条例规定劳务的单位或个人在 境内的，属于在境内提供应税劳务。
监理人员在境外的日常工作和生活发生的 费用没有正式发票税前列支问题 • “真实性原则”真实性原则主要特征就 是除了相关加计扣除的费用以为，任何 费用扣除的条件就是提供事情已发生 。 根据会计法和发票管理办法，必须提供 发票来举证行为发生的的真实性，发票 就是适当凭据。适当凭据中还包括在税 法允许下的“工资表、折旧等。
【案例】
• 2009年税务稽查在对某商贸企业实施 稽查时，发现该企业在管理费中列支租 赁费88万元，税前扣除的依据均为盖有 某人民武装部队开具的收据。 • 问题：企业取得军队事业单位对其有偿 服务什么样的票据可以企业所得税钱扣 除。
税务处理：
• （国税函〔2000〕466号）规定， “销售 商品、提供服务以及从事其他经营活动 的单位和个人，对外发生经营业务收取 款项，收款方应当向付款方开具发票”， （国税发〔2000〕61号）中“对外有偿 服务应使用税务机关统一印制的发票” 的规定，武警、军队对外出租房屋、提 供有偿服务应使用税务机关统一印制的 发票。
•
2.因开票有误等原因尚未将专用发票交 付购买方的，销售方须在开具有误专用 发票的次月内向主管税务机关填报申请 单，并在申请单上填写具体原因以及相 对应蓝字专用发票的信息，同时提供由 销售方出具的写明具体理由、错误具体 项目以及正确内容的书面材料，主管税 务机关审核确认后出具通知单。
问题：
• 购货方累计购买货物达到一定数量， 供应商给予相应的补偿，如何开票？
问题：
• 税务稽查中提出合法的扣税凭证才可以 税前扣除,企业在涉税事宜处理中应当如 何把握？
税务处理：
•
企业所得税税前扣 除的凭证必须合法、 有效，发票是企业所 得税税前扣除的基本 凭证
【案例】
• 税务稽查在对一家一般纳税企业进行税务稽 查时，检查发现该企业与2009年10月在向购货 方开具增值税专用发票时单位名称与合同和购 货方不符，该企业财务解释由于开票员误开所 致，这家公司并未认证抵扣，但是发票已经跨 月。 • 问题：在这种情况下应该由哪一方申请开具红 字专用发票？如果是由销售方申请，拒收证明 应该由哪家公司开具呢？
税务处理 ：
• 纳税人销售货物并向购买方开具增值 税专用发票后，由于购货方在一定时期 内累计购买货物达到一定数量，或者由 于市场价格下降等原因，销货方给予购 货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折 让行为，销货方可按现行《专用发票使 用规定》的有关规定开具红字增值税专 用发票。 （国税函〔2006〕1279号）
购进货物不符合规定，购货方要求退货并已运回 销货方，已取得增值税专用发票如何处理？
（国税发〔2006〕156号） 一般纳税人取得专用发票后，发生销 货退回、开票有误等情形但不符合作废 条件的，或者因销货部分退回及发生销 售折让的，购买方应向主管税务机关填 报《开具红字增值税专用发票申请单》 《申请单》。《申请单》所对应的蓝字 专用发票应经税务机关认证。
【案例】
• 某中国技术软件生产企业2009年12月 从德国购进部分软件，购进之前签订协 议约定，德国公司提供软件的同时向中 国技术软件企业提供技术咨询，中国技 术软件企业向德国企业支付相关咨询费， 技术软件企业向德国企业支付相关咨询 费是否代缴纳营业税。 • 问题：境内企业接受外国企业提供的咨 询劳务是否需在境内缴纳营业税？
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销售货物或者应税劳务的增值税纳税 义务发生时间，为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天。先开具发 票的，为开具发票的当天。
某公司把货物运到物流中心或者配货点（均在异 地），然后向各购货单位送货、配货，这种行为 是否属于视同销售行为？
（国税发〔1998〕137号） 1.向购货方开具发票； 2.向购货方收取货款。受货机构的货物 移送行为有上述两项情形之一的，应当 向所在地税务机关缴纳增值税。
纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地取得劳务 收入，并代垫拆迁补偿费缴纳营业税？ • （国税函〔2009〕520号） • 其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收 入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。 • 其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补 偿费的行为属于“服务业——代理业”行为， 应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委 托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额，计 算缴纳营业税。
【案例】
• 某房地产开发企业2008年将部分自己开 发的营业房作为自用产品，以收取租金 形式出租给某企业做为酒店经营，出租 时间签订为30年。 • 问题：该房地产企业将自己开发的商品 房出租，税务稽查中是否要视同销售确 认收入处理？
税务处理:
（国税函〔2008〕828号）第一条的规定， 企业将自己开发的商品房出租，不需要 视同销售确认收入。
[案例]
• 2008年税务稽查在对某企业实施稽查中发现， 该企业把部分厂房租赁给其他单位使用，但是 与承租单位共用水表，并收到了自来水公司按 6％的征收率开具的增值税专用发票，其中包 括该企业和承租单位的全部水费，在进项相关 费用结算时承租单位要求该企业开具增值税专 用发票进行增值税进行抵扣。 • 问题：出租房屋企业是否可以开具增值税专用 发票，承租企业是否可以作为进项抵扣。
税务处理：
• 《增值税暂行条例》第二条规定，自来 水的适用税率为13%。财政部、国家税 务总局《关于部分货物适用增值税低税 率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人 销售自产的自来水，可选择按照简易办 法依照6%的征收率计算缴纳增值税。
【案例】
• 2009年8月税务稽查接到举报，举报某企业于 2004年-2006年倒卖增值税专用发票取得非法收 入288万元；2007年-2008年采取销售不开具发 票发票有账外经营违法行为。税务稽查在实施 稽查过程中财务人员包办刁难，税务稽查人员 就将财务人员电脑中所有信息进行拷贝。 • 问题：税务机关是否可以拷贝纳税人电脑信息？ （税务机关有权利查看公司的ERP服务器吗？）
税务处理：
• 1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方 须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报 申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对 应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出 具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内 容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具 通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
税收争议中的纳税人维权方略 与税企涉税争议题处理
主讲：徐箐
<徐箐解税网>
徐箐简介：
• 清华大学企业总裁班客座讲师。从事税收业 务和税收政策研究工作三十多年，曾在税务机 关担任过税收征收管理、税务稽查、企业所得 税、税收政策法规、企业财务制度管理部门主 要负责人，企业税收重大案件审理办公室部门 主任，税务行政复议委员会主任，税收执法检 查办公室主任。税务稽查案例审核、稽查复查 负责人，负责内部涉税文件和减免税审签。应 邀受聘于多家企业税务顾问和税务事前检查。 最近出版实用性非常强的《最新企业涉税问题 答疑》图书收到纳税人好评。
【案例】
某生产饮料企业，为了扩大销售量打开某地 市场，在营销方面采取了“买一赠一”营销模 式，每月末在进行纳税申报时，按照“买一 （不包括赠一） ”实际收到的货款金额申报纳 税。 问题：企业搞促销活动，以买一赠一等方式组 合销售本公司商品，在缴纳增值税和企业所得 税时对赠送的商品是否确认收入？
1、增值税：
【案例】
• 某公司属于生产制造企业，在销售产品 时确定对购货方实施1年的保修期，在税 务机关实施稽查时发现该企业在产品保 修期内免费为客户提供相关维修服务。 • 问题：免费维修所消耗的材料或更换的 配件是否需要作进项税转出或视同销售 处理？
【案例】
• 某企业2010年3月与某购货方签订一项购销 协议，协议约定：由于购货方购买的货物属于 销售方新研发的产品，为了保证销售产品的质 量没问题，购货方在收到货物后的8个月以后 在付货款，付款时销货方在开具专用发票。 • 问题：此合同税收风险点是什么？销货方货款 尚未收到，发票也未开出，该企业应于何时申 报缴纳增值税？
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公司任职受雇的员工，因公出国 考察期间发生相关费用并取得的国 外票据，能否在企业所得税前扣除？
税务处理：
• 单位和个人从境外取得的与纳税有关 的发票或者凭证，税务机关在纳税审查 时有疑义的，可以要求其提供境外公证 机构或者注册会计师的确认证明，经税 务机关审核认可后，方可作为记账核算 的凭证。
[案例]
• 2009年5月税务稽查对某企业实施年度税 务稽查，在稽查过程中发现该企业在差 旅费中有大量的国内航程的电子客票行 程单共计55万元，企业在年终企业所得 税汇算清缴中做了纳税调整，补缴企业 所得税13.75万元。 • 问题：企业员工出差取得的电子航空行 程单是否可以作为差旅报销凭据吗?-
税务处理：
• 航空运输电子客票暂使用《航空运输电 子客票行程单》作为旅客购买电子客票 的付款凭证或报销凭证，同时具备提示 旅客行程的作用。 （国税发〔2006〕39 号）
[案例]
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某企业2008年3月将一台已使用3年的旧机器价值 230万元，向参股公司增资（作为该参股公司的实 收资本），该企业在增资的同时向参股公司开具 了增值税专用发票。2009年月税务稽查对其税务 行为按照《发票管理办法》实施处罚。
• “将自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人应视同销售货物，计算征收增 值税。”
2、企业所得税：
（国税函〔2008〕875号） 企业以买一赠一等方式组合销售本企 业商品的，不属于捐赠，应将总的销售 金额按各项商品的公允价值比例来分摊 确认各项销售收入。
是否代扣个人所得税：
• • 国税函[2002]629号 “个人因参加企业的有奖销售活动而取得的 赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所 得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共 和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方 法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责 代扣代缴。”
税务取证：
• 调查取证时，需要索取与案件有关 的资料原件时，可以用统一的换票证换 取发票原件或用收据提取有关资料。 取证过程中，不得对当事人和证人 引供、诱供和逼供，要认真鉴别证据， 防止伪证和假证，必要时对关键证据可 进行专门技术鉴定。
【案例】
• 某企业是增值税一般纳税人企业，2009年3 月向上海一家生产企业购入价值150万元的材 料，4月份将外购的150万元原材料用于研发和 制造了一台机器自用。 • 问题：对于该企业在实施新增值税法的前提下， 购入的原材料投入生产制造设备自用，对其原 材料是否可以抵扣进项抵扣增值税税额？
• （财税〔2008〕170号），自2009年1月1 日起，增值税一般纳税人购进或者自制 固定资产发生的进项税额，可根据《增 值税暂行条例》和《增值税暂行条例实 施细则》凭增值税专用发票、海关进口 增值税专用缴款书和运输费用结算单据 从销项税额中抵扣，其进项税额应当记 入“应交税金———应交增值税（进项 税额）”科目。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
问题:企业使用过的固定资产设备进行投资,对于评 估增值的部分是否可以开具增值税专用发票吗?
税务处理：
• 1、销售自己使用过的2008年12月31日以 前购进或者自制的固定资产，按照4%征 收率减半征收增值税。 • 2、适用按简易办法依4%征收率减半征 收增值税政策的，应开具普通发票，不 得开具增值税专用发票。
作废增值税专用发票条件：
• 1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过 销售方开票当月； • 2.销售方未抄税并且未记账； • 3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人 识别号认证不符”、“专用发票代码、 号码认证不符”。
企业让利活动，如何确认销售收入金额？ • （国税函〔2008〕875号） • 企业为促进商品销售而在商品价格上 给予的价格扣除属于商业折扣，商品销 售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业 折扣后的金额确定商品销售收入金额。
税务处理：
• 自2009年1月1日起，提供或者接受营 业税暂行条例规定劳务的单位或个人在 境内的，属于在境内提供应税劳务。
监理人员在境外的日常工作和生活发生的 费用没有正式发票税前列支问题 • “真实性原则”真实性原则主要特征就 是除了相关加计扣除的费用以为，任何 费用扣除的条件就是提供事情已发生 。 根据会计法和发票管理办法，必须提供 发票来举证行为发生的的真实性，发票 就是适当凭据。适当凭据中还包括在税 法允许下的“工资表、折旧等。
【案例】
• 2009年税务稽查在对某商贸企业实施 稽查时，发现该企业在管理费中列支租 赁费88万元，税前扣除的依据均为盖有 某人民武装部队开具的收据。 • 问题：企业取得军队事业单位对其有偿 服务什么样的票据可以企业所得税钱扣 除。
税务处理：
• （国税函〔2000〕466号）规定， “销售 商品、提供服务以及从事其他经营活动 的单位和个人，对外发生经营业务收取 款项，收款方应当向付款方开具发票”， （国税发〔2000〕61号）中“对外有偿 服务应使用税务机关统一印制的发票” 的规定，武警、军队对外出租房屋、提 供有偿服务应使用税务机关统一印制的 发票。
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2.因开票有误等原因尚未将专用发票交 付购买方的，销售方须在开具有误专用 发票的次月内向主管税务机关填报申请 单，并在申请单上填写具体原因以及相 对应蓝字专用发票的信息，同时提供由 销售方出具的写明具体理由、错误具体 项目以及正确内容的书面材料，主管税 务机关审核确认后出具通知单。
问题：
• 购货方累计购买货物达到一定数量， 供应商给予相应的补偿，如何开票？
问题：
• 税务稽查中提出合法的扣税凭证才可以 税前扣除,企业在涉税事宜处理中应当如 何把握？
税务处理：
•
企业所得税税前扣 除的凭证必须合法、 有效，发票是企业所 得税税前扣除的基本 凭证
【案例】
• 税务稽查在对一家一般纳税企业进行税务稽 查时，检查发现该企业与2009年10月在向购货 方开具增值税专用发票时单位名称与合同和购 货方不符，该企业财务解释由于开票员误开所 致，这家公司并未认证抵扣，但是发票已经跨 月。 • 问题：在这种情况下应该由哪一方申请开具红 字专用发票？如果是由销售方申请，拒收证明 应该由哪家公司开具呢？