房地产企业土地增值税筹划探讨

房地产企业土地增值税筹划探讨
随着社会经济的不断发展，房地产行业成为国民经济的重要支柱产业之一。

对于房地
产企业而言，土地增值税是一项不可避免的税务负担。

因此，为了降低土地增值税的负担，房地产企业需要进行土地增值税筹划。

本文将对房地产企业土地增值税筹划进行探讨。

一、土地增值税的基本概念
土地增值税是一种按照土地增值额计算的税种，是一种房地产交易税种。

土地增值税
是指在土地出让、转让、抵押、赠与等土地权利转移行为中，由土地权利人、承受人承担
的税费。

税费以土地增值额为计算基数，计算公式为：应纳税额=（转让价格-取得成本）
×土地增值税税率。

对于房地产企业而言，土地增值税是一项非常重要的税收。

由于土地价格居高不下，
导致土地增值额相对较大。

因此，控制和降低土地增值税的负担，对于房地产企业是非常
必要的。

二、土地增值税筹划的方式
1、增值时间的选择
土地的增值时间是指从土地购置开始到土地转让的时间间隔。

由于土地已经实现增值，因此土地增值税应该按照税法规定的时间点计算。

一般来说，由于土地价格的上涨，增值
时间越短，土地增值额就越大。

因此，房地产企业应该尽量选择增值时间较长的土地进行
购置和转让。

2、土地权属的选择
在房地产开发过程中，土地权属的选择对土地增值税的负担有着重要的影响。

在选择
土地权属时，房地产企业应该选择土地权属整体，即一次性购买和转让整块土地的方式。

如果分批购买和转让土地，则会导致土地增值额的累加，最终导致土地增值税的负担加
重。

3、土地成本的核算
土地成本是指购买土地的成本，包括土地购置价格、土地增值税、土地使用权出让金等。

在进行土地购置时，房地产企业应该尽量保证土地成本的合理性。

对于土地成本的核算，房地产企业应该遵守税收法规，严格按照实际成本进行核算，不能随意提高土地成本，以免引起税务部门的注意。

4、土地整合的策略
在进行土地开发时，房地产企业应该尽量采取土地整合的策略，即尽量减少土地的零散购置和转让。

在土地整合时，需要注意的是，要在保证土地质量和位置的基础上，尽量减少土地成本。

通过土地整合，还可以减少土地增值额的累加，最终减轻土地增值税的负担。

（二）土地增值税减免优惠政策
1、央地合同房购买者
根据《国务院关于个人所得税综合扣除暂行办法》规定，央地合同房购买的居民可以享受土地增值税的减免优惠政策。

具体来说，个人购买央地合同房，从购房当日起，满两年后销售可免征土地增值税。

2、农村土地集体经营性建设用地
根据《土地增值税法》规定，农村集体经营性建设用地统一由农村集体所有，不属于个人所有。

因此，农村土地集体经营性建设用地的土地增值税可以享受免征优惠政策。

三、总结与建议
房地产企业土地增值税筹划是一项非常细致的工作。

房地产企业应该合理选择土地增值税的减免优惠政策，并通过有效的筹划手段，控制和降低土地增值税的负担。

在进行土地增值税筹划时，需要遵守税收法规，严格按照实际成本进行核算，避免引起税务部门的注意。

此外，建议政府加大对税收优惠政策的宣传力度，为房地产企业提供更多的减免优惠政策，促进房地产行业的健康发展。