浅析定期存款的现金流量及披露列报考虑[会计实务优质文档]
审计中的现金流量表和利润表的分析
审计中的现金流量表和利润表的分析在进行审计时，现金流量表和利润表是两个重要的财务报表，可以为审计师提供有关企业财务状况和经营绩效的关键信息。
通过对这两个报表的分析，审计师可以评估企业的财务健康状况、经营活动的效率和可持续性，并帮助企业发现潜在的风险和问题。
下面将对审计中的现金流量表和利润表的分析进行探讨。
一、现金流量表的分析现金流量表是反映企业一定时期内现金和现金等价物流入与流出情况的财务报表。
审计师可以通过对现金流量表的分析来评估企业的现金流量状况和现金管理能力。
1. 现金流量的组成分析审计师可以关注现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分，分析各个项目对现金流量的贡献。
经营活动的现金流量反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况，审计师可以通过对营业收入、购买商品和接受劳务支付等项目的分析来评估企业的经营状况。
投资活动的现金流量反映了企业购买和出售长期资产以及投资工具的现金收入和支出情况，审计师可以关注资本支出和投资收益等项目。
筹资活动的现金流量反映了企业筹集资金和偿还债务的现金收入和支出情况，审计师可以关注借款和偿还债务等项目。
2. 现金流量的变化分析审计师可以通过对现金流量表的多期比较来分析现金流量的变化情况。
比如，审计师可以比较两个期间的净利润与经营活动产生的现金流量之间的关系，评估企业的盈利能力与现金流量状况的匹配程度。
如果净利润高于经营活动产生的现金流量，可能意味着企业存在收入确认不当或资金占用等问题。
3. 现金流量与非现金项目的关联分析现金流量表中还包括非现金项目，如债务转换为资本、资产处置并购等。
审计师需要对这些项目进行分析，以确定其对企业现金流量的影响。
审计师应关注这些非现金项目是否符合有关会计准则的要求，是否对企业的财务状况产生重大影响。
二、利润表的分析利润表是反映企业一定时期内收入、费用和利润情况的财务报表。
审计师可以通过对利润表的分析来评估企业的盈利情况和经营绩效。
如何正确处理财务报表中的现金流量
如何正确处理财务报表中的现金流量财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，其中现金流量表则是揭示企业现金流动情况的核心内容。
正确处理财务报表中的现金流量对企业决策和经营管理至关重要。
本文将介绍如何正确处理财务报表中的现金流量，以确保报表真实准确地反映企业的现金流动情况。
一、明确现金流量表的目的和内容现金流量表主要用于分析企业现金流动情况和现金的来源与去向，揭示企业现金的净增加或减少情况。
在处理财务报表中的现金流量前，我们首先要了解现金流量表的目的和内容，确保我们对其理解准确。
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量的计量和披露。
二、准确识别和分类现金流量在填报现金流量表前，我们需要准确识别并正确分类各项现金流量。
经营活动现金流量主要包括收取客户付款、支付供应商款项、支付员工薪资等与企业日常运营相关的现金流动。
投资活动现金流量主要指企业的投资收益和购置或出售长期资产所引起的现金流动。
筹资活动现金流量主要包括通过融资、股权交易等方式引入的现金和偿还债务、支付股利等与企业融资相关的现金流动。
三、选择适当的会计处理方法在处理现金流量时，我们需要选择适当的会计处理方法，以确保现金流量的准确计量和披露。
常用的会计处理方法包括直接法和间接法。
直接法是通过逐项列示经营活动现金流量中的具体项目来计算净现金流量，而间接法是通过调整利润表项目来得出净现金流量。
一般来说，直接法更符合现金流量表的目的，但间接法在实际操作中更为普遍。
四、确保报表的准确性和完整性处理现金流量时，我们要确保报表的准确性和完整性。
准确性是指确保现金流量的计量和披露符合会计准则和规定，遵循真实性、客观性和完整性的原则。
完整性是指确保现金流量表中的所有重要信息都得到准确记录和披露，避免遗漏或误报。
五、审查和分析现金流量表处理财务报表中的现金流量后，我们需要进行审查和分析，以获取有关企业经营状况和现金流动情况的重要信息。
通过审查现金流量表，我们可以了解企业现金流入和流出的情况，分析企业的现金流量变化趋势，并帮助预测企业未来的现金流动情况。
浅析定期存款的现金流量及披露列报考虑【会计实务操作教程】
浅析定期存款的现金流量及披露列报考虑【会计实务操作教程】 一、判断其是否可以作为现金及现金等价物应该考虑如下三个因素 1、持有意图 考虑定期存款的持有意图，现金及现金等价物的持有目的都是为了满 足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为 主要目的。即用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能 作为“现金等价物” ，而具有明确的持有至到期的意图（其目的是获取相 对较高的利息收入）的定期存款不能作为“现金等价物” 。 2、财务能力 考虑企业是否具备相关的财务能力。能力是决定意图是否可以持有到 期的可能性。 3、不受限制对外支付 考虑定期存款的是否可以不受限制地用于对外支付。 二、定期存款不适合作为现金及现金等价物的情况 1、期末已计提利息 期末已计提利息，即证明管理层已有明确意图持有到期，并且有能力 持有到期，此时不合适作为现金及现金等价物。 2、用于质押担保的定期存款 用于质押担保（比如保函保证金等），定期存款使用受限，此时不合适
作为现金及现金等价物。
三、不作为现金及现金等价物的披露观点 1）定期存款——持有到期 a、作为经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现
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金流出，不明确是投资目的的就放在经营性，企业之所以要存放定期存 款,可能是考虑到企业在短期的经营活动中不会用到这笔资金,但企业也 不是为了赚钱利息，投资目的并不明确。 b、作为投资活动产生的现金流量——支付的其他与投资活动有关的现 金流出，主要系管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图， 且可以证明企业确实具有所需的财务能力，那么此时如持有至到期投资 一般，属于一项赚取利息的一项投资活动。 思成持有的观点系观点第二个，作为支付的其他与投资活动有关的现 金流出。 2）定期存款——除持有到期外，其他受限的情况 如果是其他原因导致使用受限的，即根据受限的原因和业务，判断其 属于现金流量中的业务类型。 四、定期存款资产负债表披露列报 1、如果作为现金及现金等价物，那么会计报表列报披露在货币资金科 目。——不能计提存款利息。 2、如果不作为现金及现金等价物，1）有意图，有能力持有至到期导 致的影响，会计列报披露在其他流动资产或者其他非流动资产；2）担保 受限等，满足其他货币资金的定义，放在其他货币资金中。——可以计 提存款利息。
浅析四大财务报表的表间关系[会计实务优质文档]
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浅析四大财务报表的表间关系[会计实务优质文档]
一、最强王者
资产负债表是最强王者——主表。
利润表、现金流量表、所有者权益变动表是王者的守护骑士——附表。
二、何以言之？
整体分析：
1、回归四大报表的反映目的
资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表
利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表
现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表
2、分析借贷记账法下的会计恒等式
资产负债表的会计恒等式：资产=负债+所有者权益
利润表的会计恒等式：利润=收入-费用
资产负债表与利润表的关系是：投入的资产在生产过程中的消耗，转为费用；企业在耗费费用的同时，肯定要有所收益，收益对应的便是收入。
收入减去费用的就是利润（也可以是企业耗费资产对应的增值）。
利润是企业所有者拥有的，而利润的实现总是表明企业中的所有者权益数额的增加。
结合资产负债表和利润表，我们就可以得出了另外一个恒等式：
资产=负债+所有者权益+收入-费用。
企业现金流管理的三个关键点[会计实务优质文档]
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企业现金流管理的三个关键点[会计实务优质文档]
如果说利润相当于企业的血液，那么现金流则相当于企业的空气。
因为现金流管理出现问题而使企业处于困境的例子不胜枚举。
因此，企业老总不要一味盯着销售收入和利润，也要重点关注企业的现金流。
依据实践经验，可重点关注如下三个关键点：
一、围绕企业的“可持续增长率”，针对性调整“销售收入实际增长率”。
很多人都简单地认为销售收入的增长能够带来利润的增长，因此下意识得出结论：销售收入增长越快越好。
然而，过快的增长有时也会使公司资金变得特别紧张。
当企业需要投入的现金量高于企业运营所创造的资金时，资金短缺现象就在所难免了。
如果管理层没有及时发现并采取有效措施加以控制，快速增长同样可以导致公司破产。
那么怎样才能判断公司增长速度是否健康合理?这里我给你介绍一个国际上通用的管理工具“可持续增长率”。
所谓“可持续增行率”，是在不需要耗尽财务资源的情况下，公司经营所能增长的最大比率。
它的计算公式如下：
可持续增长率=股东权益变动值/期初股东权益=净利润率(P)X留存收益比率(R)X总资产周转率(A)X财务杠杆(T)
借助资产负债表和损益表，你可以很快计算出贵司的可持续增长率，然后将其与你们的“销售收入实际增长率”[(本年销售收入-上年销售收入)/上年销售收入]进行比较，就可大致判断企业的增长是否“健康”。
当“销售收入实际增长率〉可持续增长率”时，说明企业增长速度过快，这时企业应当考虑的财务问题就是超常增长所需资金从哪里取得;当“销售收入实际增长率<可持续增长率”时，说明企业增长存在潜力，企业应当思。
银行工作中的财务报表解读与分析指南
银行工作中的财务报表解读与分析指南银行作为金融行业的重要组成部分，承担着资金流转、信贷投资和风险管理等重要职责。
而财务报表作为银行经营情况的重要反映，对于银行管理者和投资者来说，具有重要的参考价值。
本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面，解读和分析银行财务报表。
一、资产负债表解读与分析资产负债表是银行财务报表中最重要的部分之一，它反映了银行在特定时点上的资产和负债状况。
在解读和分析资产负债表时，我们可以从以下几个方面进行思考。
首先，关注银行的资产结构。
银行的主要资产包括现金、存放央行的存款、各类贷款和投资等。
通过分析资产结构，我们可以了解银行的主要盈利来源和风险暴露情况。
例如，如果银行的贷款占比较高，那么其盈利主要依赖于贷款利息收入，同时也意味着其风险暴露在贷款违约方面。
其次，关注银行的负债结构。
银行的主要负债包括各类存款、债券和其他借款等。
通过分析负债结构，我们可以了解银行的资金来源和债务偿还压力。
例如，如果银行的存款占比较高，那么其资金来源相对较为稳定，债务偿还压力也较小。
最后，关注银行的净资产和资本充足率。
净资产是指银行的资产减去负债后的余额，它反映了银行的净值和抵御风险的能力。
资本充足率是指银行的核心资本占风险加权资产的比例，它反映了银行的资本充足程度和风险承受能力。
通过分析净资产和资本充足率，我们可以评估银行的偿债能力和风险管理能力。
二、利润表解读与分析利润表是银行财务报表中反映银行经营业绩的重要部分，它包括营业收入、营业成本和净利润等指标。
在解读和分析利润表时，我们可以从以下几个方面进行思考。
首先，关注银行的营业收入构成。
银行的主要营业收入包括利息收入、手续费和佣金收入、投资收益等。
通过分析营业收入构成，我们可以了解银行的盈利模式和盈利能力。
例如，如果银行的利息收入占比较高，那么其盈利主要依赖于贷款利息收入，同时也意味着其对市场利率的敏感程度较高。
其次，关注银行的营业成本和费用。
会计实务：浅析定期存款的现金流量及披露列报考虑
浅析定期存款的现金流量及披露列报考虑一、判断其是否可以作为现金及现金等价物应该考虑如下三个因素1、持有意图考虑定期存款的持有意图，现金及现金等价物的持有目的都是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。
即用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图（其目的是获取相对较高的利息收入）的定期存款不能作为“现金等价物”。
2、财务能力考虑企业是否具备相关的财务能力。
能力是决定意图是否可以持有到期的可能性。
3、不受限制对外支付考虑定期存款的是否可以不受限制地用于对外支付。
二、定期存款不适合作为现金及现金等价物的情况1、期末已计提利息期末已计提利息，即证明管理层已有明确意图持有到期，并且有能力持有到期，此时不合适作为现金及现金等价物。
2、用于质押担保的定期存款用于质押担保（比如保函保证金等），定期存款使用受限，此时不合适作为现金及现金等价物。
三、不作为现金及现金等价物的披露观点1）定期存款——持有到期a、作为经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金流出，不明确是投资目的的就放在经营性，企业之所以要存放定期存款,可能是考虑到企业在短期的经营活动中不会用到这笔资金,但企业也不是为了赚钱利息，投资目的并不明确。
b、作为投资活动产生的现金流量——支付的其他与投资活动有关的现金流出，主要系管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，且可以证明企业确实具有所需的财务能力，那么此时如持有至到期投资一般，属于一项赚取利息的一项投资活动。
思成持有的观点系观点第二个，作为支付的其他与投资活动有关的现金流出。
2）定期存款——除持有到期外，其他受限的情况如果是其他原因导致使用受限的，即根据受限的原因和业务，判断其属于现金流量中的业务类型。
四、定期存款资产负债表披露列报1、如果作为现金及现金等价物，那么会计报表列报披露在货币资金科目。
银行存款利息收入的现金流量
何爽(黑龙江国粮集团股份有限公司,哈尔滨150001)摘要:在会计工作实务中,银行存款利息收入现金流量的划分通常困扰着会计工作者。
在每年度编制现金流量表时都会产生疑惑,我们究竟应该把它怎么划分?是应该填列到经营活动产生的现金流量还是填列到筹资活动产生的现金流量又或者填列到投资活动产生的现金流量呢?在我国的会计准则中还没有明确的规定,即使国际会计准则中也没有确切的提及。
本文将对各种情况下产生的银行存款利息收入加以分析,然后对其产生的现金流量加以探讨,确定各种情况下银行存款利息收入在现金流量表中的填列位置。
关键词:银行存款;利息收入;现金流量中图分类号:F830.33文献标识码:A 文章编号:1005-913X (2014)04-0117-01收稿日期:2014-02-28作者简介:何爽(1977-),女,哈尔滨人,高级会计师,财务总监,硕士,研究方向:财务管理。
一、企业银行存款利息收入的种类(一)经营性银行存款利息收入大多数企业几乎可以涵盖所有的企业都必须在银行开立账户,而企业的资金都要求必须存入银行账户,除少量零星数额较低的支出外,均要求企业通过银行进行各种业务的款项结算。
由于企业在银行有一定数额的资金存放,银行就会定期对企业的银行存款结算相应的利息。
而该笔利息收入是由于企业日常经营资金存放在银行所引起的,因此属于经营性的银行存款利息收入。
(二)保证金存款利息收入保证金存款,是金融机构为客户出具具有结算功能的信用工具,或提供资金融通后,按约履行相关义务,而与其约定将一定数量的资金存入特定账户所形成的存款类别。
在客户违约后,商业银行有权直接扣划该账户中的存款,以最大限度地减少银行损失。
保证金存款按照保证金担保的对象不同,可分为银行承兑汇票保证金、信用证保证金、黄金交易保证金、远期结售汇保证金四类。
保证金存入银行后,银行同样也会定期以一定的利率结算利息。
由于该类型保证金利息是由保证金存款引起,而保证金是为了更多的融通资金,具有筹资的性质,因此,该类型利息收入是具有筹资性质的。
一文看懂银行流水和三大财务报表[会计实务优质文档]
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一文看懂银行流水和三大财务报表[会计实务优质文档]1.贷款通常要用到的是企业的来帐总数,就是把某段时间内每笔进账都加起来,银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方,出项表现于借方,主要有卡存,现存,转入,工资,续存,网银转账,货款,劳务费等.1如何看银行流水?1.贷款通常要用到的是企业的来帐总数,就是把某段时间内每笔进账都加起来,银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方,出项表现于借方,主要有卡存,现存,转入,工资,续存,网银转账,货款,劳务费等.2.拿着流水单,随意找一笔交易,打电话去电话银行,你自己输入查询密码,他在根据流水单上的明细,输入日期,如果和电话中报的吻合就没问题,反之对不上,就是假的.3.向开户行索取对账单,将银行存款明细账与对账单进行比较,真假立辨.4.从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲,还是有所差异的:银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的,审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水,一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印,直接获取该证据.因此,从获取流程来讲,银行对账单经企业之手,因而可能被改动;而银行流水则相对更为可信,除非银行和企业合谋. 2如何看懂银行对账单?1.Q:拿到个人的银行流水,不知道从何下手啊,分析哪些方面可以得出说明结论?A:从贷方发生额,能看出客户现金流入情况,这点是最重要的信息.2.Q:是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊?A:(1)对,基本如此.请关注贷方累计发生额,及每笔发生额对应的会计科目,是否同销售行业直接相关.目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单,来获得信贷部门的信用记录.(2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较.总的来说看对账单,一是怕对账单假;二是怕业务不真.单纯的看对账单,第一,就是看贷方的流水总额是否超过销售额,否则销售收入就有造假的嫌疑.当然并不是绝对,这里也有收现金的可能.(3)第二,看流进流出的金额是否与客户的业务相一致,比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊,那就需要注意了,问其原因,另外要注意几点:流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真,可能客户几个账户来回倒,看借贷方是否正常.(4)目前很多客户基本上都走一部分个人卡,对于客户拿来的个人卡,需要进行鉴别,不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的.看户主以及流水金额是否与业务相符.(5)现在很多不规范的企业为了逃税,很大部分收入都是走的个人账户,审查时要了解清楚该企业的实际情况.3.Q:请问怎么看”可能客户几个账户来回倒;看借贷方是否正常.借贷方异常,这个怎么看?经常有整数金额的进出,这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数的?A:拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析:(1)是否存在节假日期间发生对公业务结算情况,若有那银行对账单就是假的.(2)核实一下银行对账单的贷方发生额,若贷方发生额大于企业的当期的销售收入,则说明企业的销售收入还比较客观真实,但这不是全部就能认定!(3)抽查银行对账单中一些大额的往来,然后对应合同、发票(或收据)出库单一起进行核实印证,看企业是否存在真实的结算交易记录,特别是在年前及年终几个月份要仔细核实几笔,因为现在企业也很贼,往往用一笔资金或者让一些关系不错的企业不断的划转资金来摆帐从而”抬高”银行对账单贷方发生额的额度,所以必须要仔细抽查一些大额的资金往来,是否和合同,发票或者收据及出库单对应一致,从而确定交易的真实性! (4)同时还要识别对账单的真假.流水及对账单都非常重要,这个是辅助材料,但是流水和对账单之间有联系性,也有排斥性,毕竟有可能流水和对账单之间的数字有差异.①对账单、流水要有与之相配的合同或者进出库票据(或者其他辅助证明材料).②对账单贷方发生额与流水(有可能是员工的、公司领导私人卡)要看他数字上是否有来回走账的可能,需核实.③不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好,经营收入与其贷方发生额、流水无关;很多企业为了避税也会选择走个人私人卡,因此数据的准确性是需要调查与核实的.④银行为了帮助客户贷款会帮客户找流水,这个是最可怕的,需要你去了解和沟通;⑤对账单、流水会有客户以往的应付账款和应收账款;需要调查、核实和剔除;如果都调查清楚了,就以第”1”条来看他的主营业务情况能否满足贷款担保需求.3如何看资产负债表?资产负债表各项目的填列:(一)年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列.如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整,填入报表中的”年初数”栏内.(二)报表其他各项目的内容和填列方法:“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.“应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项.“坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备.“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项.“应收补贴款”项目,反映企业应收的各种补贴款.“其它应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项. “存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等.“待摊费用”项目,反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用.企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用,应在本表”递延资产”项目反映,不包括在该项目数字之内.“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失.“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本.“长期投资”项目,反映企业不准备在1年内变现的投资.长期投资中将于1年内到期的债券,应在流动资产类下”一年内到期的长期债券投资”项目单独反映.“固定资产原价”项目和”累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧.融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内.融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映.“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理.怎样看资产负债表:资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表.它的基本结构是”资产=负债+所有者权益”.不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的.左边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求.债权人可以对公司的全部资源有要求权,公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任,偿付完全部的负债之后,余下的才是所有者权益,即公司的资产净额.我们利用资产负债表的资料,可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况,据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理;分析公司的流动性或变现能力,以及长、短期债务数量及偿债能力,评价公司承担风险的能力;利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力,评价公司的经营绩效.在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析,具体包括:1.流动资产分析.分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等.流动资产比往年提高,说明公司的支付能力与变现能力增强.2.长期投资分析.分析一年期以上的投资,如公司控股、实施多元化经营等.长期投资的增加,表明公司的成长前景看好.3.固定资产分析.这是对实物形态资产进行的分析.资产负债表所列的各项固定资产数字,仅表示在持续经营的条件下,各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回,因此,我们应该特别注意,折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性.很明显,少提折旧就会增加当期利润.而多提折旧则会减少当期利润,有些公司常常就此埋下伏笔.4.无形资产分析.主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等.商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时形成的.取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕.其次,要对负债要素进行分析,包括两个方面:1.流动负债分析.各项流动负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避免遗漏,所有的负债均应在资产负债表中反映出来.2.长期负债分析.包括长期借款、应付债券、长期应付款项等.由于长期负债的形态不同,因此,应注意分析、了解公司债权人的情况.最后是股东权益分析,包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面.分析股东权益,主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构,了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等.看资产负债表时,要与利润表结合起来,主要涉及资本金利润和存货周转率,前者是反映盈利能力的指标,后者是反映营运能力的指标.4怎样看利润表?利润表依据”收入-费用=利润”来编制,主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益.通过利润表,我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估,从而评价投资者的投资价值和报酬.利润表包括两个方面:一是反映公司的收入及费用,说明公司在一定时期内的利润或亏损数额,据以分析公司的经济效益及盈利能力,评价公司的管理业绩;另一部分反映公司财务成果的来源,说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例,以及这些来源之间的相互关系.对利润表进行分析,主要从两方面入手:1.收入项目分析.公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入,也可以将资源提供给他人使用,获取租金与利息等营业外收入.收入的增加,则意味着公司资产的增加或负债的减少.记入收入账的包括当期收讫的现金收入,应收票据或应收账款,以实际收到的金额或账面价值入账.2.费用项目分析.费用是收入的扣除,费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利.所以分析费用项目时,应首先注意费用包含的内容是否适当,确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等.其次,要对成本费用的结构与变动趋势进行分析,分析各项费用占营业收入百分比,分析费用结构是否合理,对不合理的费用要查明原因.同时对费用的各个项目进行分析,看看各个项目的增减变动趋势,以此判定公司的管理水平和财务状况,预测公司的发展前景.看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来.它主要说明公司的生产经营状况;利润实现和分配情况;应收账款和存货周转情况;各项财产物资变动情况;税金的缴纳情况;预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项.财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料.5怎样看现金流量表?现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表.这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞,还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金.现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动,以及现金流量净增加额,从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力,进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力.上市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面:来自经营活动的现金流量:反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量,如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量,购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量,等等;来自投资活动的现金流量:反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果,如变卖厂房取得现金收入,购入股票和债券等对外投资引起现金流出等;来自筹资活动的现金流量:是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果,如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等; 非常项目产生的现金流量:是指非正常经济活动所引起的现金流量,如接受捐赠或捐赠他人,罚款现金收支等;不涉及现金收支的投资与筹资活动:这是一类对股民非常重要的信息,虽然这些活动并不会引起本期的现金收支,但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响.这类活动主要反映在补充资料一栏里,如以对外投资偿还债务,以固定资产对外投资等.对现金流量表主要从3个方面进行分析:现金净流量与短期偿债能力的变化.如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增强,财务状况得到改善;反之,则表明公司财务状况比较困难.当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,表明公司未能有效利用这部分资金,其实是一种资源浪费.现金流入量的结构与公司的长期稳定.经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强.公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的.这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展.股民在分析投资活动时,一定要注意分析是对内投资还是对外投资.对内投资的现金流出量增加,意味着固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流量大幅增加,意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金,资金的利用效率有待提高;对外投资的现金流入量大幅增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量大幅增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
浅析现金流量表编制中的特殊事项_周茝冰
浅析现金流量表编制中的特殊事项周茝冰 福建宁德技师学院经贸系会计专业摘 要：随着我国各企业经济制度的发展，许多投资者对现金流量表寄予厚望，因此编制现金流量表成为企业财务工作的一项重要内容，其基本事项已趋于规范化，本文针对在实际工作中存在的关于现金流量表编制的一些特殊事项（如定期存款、企业间拆借资金、银行存款利息收入、资产减值准备等）存在问题进行分析探讨，首先介绍了现金流量表的含义及作用；重点分析了定期存款、企业间拆借资金、政府补助、财务费用、资产减值准备等在现金流量表中的相关规定，为现金流量表的编制提供建议。
关键词：现金流量表 企业经济制度 特殊事项现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，表现某一固定时期（通常是每月或每季）内，企业的现金（包含银行存款）的增减变动即流入流出情况，详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
主要反映资产负债表中各项目对现金流量的影响。
现金流量表可以反映出一家企业在短期内有没有足够现金去应付开销，如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付正常开支而需要借款的方式来满足，就说明这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出，从而揭示了公司内在的经营发展问题。
因此现金流量表可以用于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理。
现金流量表主由主表和附表共同组成。
其中主表主要列示每笔现金流入、流出的去向；附表主要显示以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
一、现金流量表主表中的一些特殊事项1.定期存款：定期存款，是指存款人在保留所有权的前提下，按照约定取款时间，到期或按期获取存款（本金和利息），分为定期存款及通知存款两类，可提前支取。
对于定期存款是否属于现金流量表中的现金还存在争议，一般来说，按照企业会计准则现金流量表对现金的定义（即库存现金,是可由企业任意支配使用的纸币、硬币），因此严格来说使用受到限制的存款并不属于现金得内容。
例如6个月的定期存款，在上市公司中，有的做为现金，有的不做为现金余额。
现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]
![现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/0280008929ea81c758f5f61fb7360b4c2e3f2a30.png)
现金流量表全面总结（一） [会计实务, 会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1.库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2.银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3.其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
论三个月以上到期定期存款在现金流量表的披露
论三个月以上到期定期存款在现金流量表的披露作者：潘世海来源：《现代经济信息》2011年第19期摘要：现金流量表中现金与资产负债表中的货币资金有一定的相关性，但是又有不同之处，本文对三个月以上到期定期存款在现金流量表上披露问题进行了研究，举例分析了不同条件下的披露差异。
关键词：现金流量表；定期存款；现金；披露中图分类号：F832.1文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0250-01《企业会计准则第31号——现金流量表》第二条规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南又对现金等价物期限短作了进一步规定，期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
《企业会计准则讲解(2010)》进一步指出：现金流量表意义上的“现金”主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
由此可见：1.现金流量表中的“现金”概念是与资产负债表的“货币资金”项目相对应的；而“现金等价物”概念是与资产负债表的“交易性金融资产”项目相对应的。
交易性金融资产不可能成为现金流量表意义上的“现金”，而货币资金(包括库存现金、银行存款和其他货币资金)不可能成为现金流量表意义上的“现金等价物”。
2.只有在判断某项交易性金融资产是否属于现金等价物时，才需要考虑其是否具备“期限短”的特征；在判断定期存款是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付，而不考虑其剩余期限是否在3个月以内。
因此，由于定期存款通常是在“银行存款”科目中核算的，因此定期存款不可能成为现金等价物；而不能提前支取(或者由于受到其他方面的限制导致不能随时不受限制地用于对外支付)的定期存款肯定不属于现金。
换言之，“可以提前支取”是定期存款构成现金流量表意义上的“现金”的一项基本前提。
现金流量表所披露及其分析
现金流量表所披露及其分析现金流量表所披露及其分析摘要：文章分析了现金流量表的主要信息，指出了现金流量表所披露的资金数据信息与市场潜力以及企业发展之间的微妙关系，从具体的数据中窥探出企业的经营状况，为企业经营者制定决策提供了必要依据，并且与资产负债表和利润表进行了简单的比较，表明了正确解读现金流量表对企业市场策略制定的重要意义。
关键词：现金流量表资金数据信息微妙关系市场潜力市场策略引文：资产负债表、利润表以及现金流量表是财务报表的三大报表，这三个报表从整体上反映了企业的经营状况以及盈利负债情况，在很大程度上为企业决策者提供了必要的信息和充分的数据。
如何对报表进行正确的解读，以及从报表中读出数据中潜在的市场资源，是摆在企业财务工作者面前的一个重要课题，也是企业决策者了解自身企业发展状况，做出市场战略的重要参考。
因此，作为企业财务工作者，要做到就是进行正确的财务报表分析，从数据中窥探市场潜力，这才是当务之急。
所以，作为基本报表之一的现金流量表的解读就是我们财务工作者需要重点研究的对象，在日常的经济分析中，充分研究现金流量表的资金信息，为企业领导者提供详实的经济数据是工作的重要方面。
1、现金流量表的基本作用。
现金流量表反映了企业在一定期间内现金的流入、流出情况，揭示了企业获取和运用现金的能力。
对现金流量表的分析不仅可以评价企业获取现金的能力，并且使得偿债能力和收益能力的评价更加全面。
现金流量表的基本概念：现金流量表是反映企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。
从这个概念上，我们不难理解，现金流量表对于企业制定经济策略的参考价值，而其具体作用主要体现在以下几个方面。
(1)能够说明企业一定时期内现金流入和流出的原因，从而有利于分析和评价企业经营、投资和筹资活动的有效性。
现金流量表主要是反映资产负债表中各个项目对现金流量的影响，然后根据资金用途划分成经营、投资以及融资等三个活动，为企业制定经济活动提供资金周转的详实信息，为企业决策奠定数据方面的基础。
论三个月以上到期定期存款在现金流量表披露
论三个月以上到期定期存款在现金流量表的披露摘要：现金流量表中现金与资产负债表中的货币资金有一定的相关性，但是又有不同之处，本文对三个月以上到期定期存款在现金流量表上披露问题进行了研究，举例分析了不同条件下的披露差异。
关键词：现金流量表；定期存款；现金；披露中图分类号：f832.1文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0250-01《企业会计准则第31号——现金流量表》第二条规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南又对现金等价物期限短作了进一步规定，期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
《企业会计准则讲解(2010)》进一步指出：现金流量表意义上的“现金”主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
由此可见：1.现金流量表中的“现金”概念是与资产负债表的“货币资金”项目相对应的；而“现金等价物”概念是与资产负债表的“交易性金融资产”项目相对应的。
交易性金融资产不可能成为现金流量表意义上的“现金”，而货币资金(包括库存现金、银行存款和其他货币资金)不可能成为现金流量表意义上的“现金等价物”。
2.只有在判断某项交易性金融资产是否属于现金等价物时，才需要考虑其是否具备“期限短”的特征；在判断定期存款是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付，而不考虑其剩余期限是否在3个月以内。
因此，由于定期存款通常是在“银行存款”科目中核算的，因此定期存款不可能成为现金等价物；而不能提前支取(或者由于受到其他方面的限制导致不能随时不受限制地用于对外支付)的定期存款肯定不属于现金。
换言之，“可以提前支取”是定期存款构成现金流量表意义上的“现金”的一项基本前提。
定期分析财务情况报告(3篇)
第1篇一、前言在当今经济全球化、市场竞争激烈的背景下，企业财务管理的重要性日益凸显。
定期分析财务情况报告是企业进行科学决策、优化资源配置、防范财务风险的重要手段。
本文旨在通过对企业财务情况报告的定期分析，为企业提供有益的参考和指导。
二、财务情况报告概述财务情况报告是企业对外披露财务信息的文件，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报告反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量情况。
三、定期分析财务情况报告的意义1. 了解企业财务状况：通过定期分析财务情况报告，可以全面了解企业的资产、负债、权益、收入、费用和利润等财务状况，为企业决策提供依据。
2. 发现潜在问题：通过对财务数据的分析，可以发现企业在经营过程中存在的问题，如成本过高、收入下降、利润减少等，及时采取措施进行调整。
3. 优化资源配置：根据财务情况报告，企业可以了解各业务板块的盈利能力，从而优化资源配置，提高整体效益。
4. 防范财务风险：通过对财务数据的分析，可以识别潜在的风险，如信用风险、市场风险、流动性风险等，提前采取措施防范。
5. 提升管理水平：定期分析财务情况报告有助于企业提升财务管理水平，提高经营效率。
四、定期分析财务情况报告的方法1. 趋势分析：对比不同时期的财务数据，分析企业财务状况的变化趋势，如收入、成本、利润等。
2. 结构分析：分析各项财务指标在整体中的占比，如资产负债率、流动比率、速动比率等。
3. 比较分析：将本企业的财务数据与行业平均水平、竞争对手的数据进行比较，找出差距和不足。
4. 因素分析：分析影响财务指标变化的因素，如市场环境、政策法规、经营策略等。
5. 预测分析：根据历史数据和未来发展趋势，预测企业未来的财务状况。
五、定期分析财务情况报告的案例分析以下以某企业为例，分析其财务情况报告。
1. 资产负债表分析（1）资产总额：分析资产总额的变化趋势，了解企业规模和经营状况。
（2）负债总额：分析负债总额的变化趋势，了解企业负债水平和偿债能力。
关于定期存款和结构性存款现金流量列报要分清！
关于定期存款和结构性存款现金流量列报要分清！实务中，企业往往将闲置资金做为定期存款或结构性存款存入银行，既能保证资金安全的同时获得高一点的存款利息。
那么，定金存款和结构性存款是否做为现金及现金等价物在现金流量表列报呢？如果用定期存款质押或解除质押业务，相关现金流如何列报呢？一定期存款现金流列报1．未超过三个月的定期存款现金流量列报。
《企业会计准则第31 号——现金流量表》规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
因此，未超过三个月的定期存款属于现金及现金等价物，应在现金流量表列报。
2．超过三个月的定期存款现金流量列报。
对于超过三个月的定期存款，企业首先应当结合定期存款是否存在限制、是否能够随时支取等因素，判断其是否属于现金及现金等价物。
如果定期存款不存在限制，能够随时提前支取，且企业持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。
该定期存款可以作为现金及现金等价物在现金流量表列报。
如果定期存款存在限制，不能够随时提前支取；或企业持有目的是为了是获取相对较高的利息收入，明确的持有至到期，该定期存款不能作为“现金及现金等价物”，不需要在现金流量表列报。
3．定期存款质押与解除质押业务相关现金流量列报。
企业首先应当结合定期存单是否存在限制、是否能够随时支取等因素，判断其是否属于现金及现金等价物。
如果定期存单本身不属于现金及现金等价物，其质押或解除质押不会产生现金流量；如果定期存单本身属于现金及现金等价物，被用于质押不再满足现金及现金等价物的定义，以及质押解除后重新符合现金及现金等价物的定义，均会产生现金流量。
财务报告分析现金流(3篇)
第1篇摘要：现金流是企业运营的生命线，对于企业的健康发展和持续经营至关重要。
本文通过对财务报告中的现金流进行分析，探讨现金流的重要性，并介绍如何评估和分析企业的现金流状况，为企业决策提供参考。
一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要工具。
在财务报告中，现金流作为一项关键指标，直接反映了企业的资金流动状况。
良好的现金流能够保证企业日常运营的顺利进行，有助于企业应对突发事件和风险。
因此，对财务报告中的现金流进行分析，对于评估企业的财务状况和经营成果具有重要意义。
二、现金流的重要性1. 保证企业日常运营现金流是企业支付日常运营费用、购买原材料、支付员工工资等的基础。
只有保持充足的现金流，企业才能确保正常运营。
2. 应对突发事件和风险在市场竞争激烈、经济环境复杂多变的情况下，企业可能会面临突发事件和风险。
充足的现金流能够帮助企业应对这些风险，降低经营风险。
3. 促进企业扩张和发展良好的现金流可以为企业的扩张和发展提供资金支持。
企业可以通过投资、并购等方式实现规模扩张，提高市场竞争力。
4. 提高企业信用评级拥有稳定现金流的企业的信用评级通常较高。
这有助于企业在银行贷款、发行债券等方面获得更好的条件。
三、现金流评估方法1. 现金流量表分析现金流量表是企业财务报告中最为重要的部分之一，它详细列出了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
通过对现金流量表的分析，可以评估企业的现金流状况。
（1）经营活动现金流量分析经营活动现金流量是企业通过日常经营活动产生的现金流量。
分析经营活动现金流量，可以了解企业的盈利能力和经营状况。
（2）投资活动现金流量分析投资活动现金流量是企业通过投资活动产生的现金流量。
分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资策略和投资回报。
（3）筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量是企业通过筹资活动产生的现金流量。
分析筹资活动现金流量，可以了解企业的融资能力和融资成本。
2. 现金流量比率分析现金流量比率是企业现金流量表中的关键指标，主要包括以下几种：（1）经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率反映了企业经营活动产生的现金流量与销售收入之间的关系。
讨论金融机构现金流量信息的披露和应用
讨论金融机构现金流量信息的披露和应用金融是经营货币和信用的特殊,以流动性、安全性和盈利性为经营目标,流动性是安全性的保障和盈利性的前提。
因此,真实、准确、完整地反映和分析金融机构现金流动的情况即现金流量极为重要。
以“现金”为基础,编制现金流量表,通过对现金流量的分析,可以使投资者、经营者和债权人准确地了解金融的实际偿债能力和盈利潜力,也有助于加强金融监管,更好地防范和化解金融风险。
一、金融机构现金流量信息的披露现金有狭义和广义之分。
狭义的现金,指日常生活中通常所说的现金,即个人或单位持有的、可立即用于支付的现钞货币,的库存现金是狭义的现金。
广义的现金,以为主体看,不仅包括的库存现金,还包括存入银行或其他金融机构的活期存款及其他货币资金,其总的特点是不需变现就能立即用于支付,随时可以用来购买商品、劳务或偿还债务。
金融作为经营货币的特殊,其经营活动当前仍主要地体现为资金存贷关系,因而用狭义的概念考察其现金意义不大。
但金融广义现金的变动情况却对金融的财务状况和经营成果产生着直接的影响。
金融的广义现金总体上指金融可以随时用于支付的资金,主要包括两部分:一是金融的库存现金;二是可以随时用于支付的存款,包括金融存放在中央银行及其他金融中随时可以用于支付的存款,也包括经营外汇业务时解送外币在途的现金。
金融持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资,如从购买日起三个月内到期的短期国债等,也属于金融广义现金的范畴。
值得注意的是,金融按规定缴存中央银行的存款准备金、外币清算业务保证金、指定生息资产或存放在其他金融的定期存款、质押存款等,因为不能随时用于支付,不属于现金的范畴。
另外,联行往来存放款项一般也不纳入金融现金的范畴。
广义现金是现金流量表编制的基础。
1998年,我国财政部颁布了《会计准则——现金流量表》,要求原来编制财务状况变动表的一律改为编制现金流量表。
这样,现金流量表和资产负债表、损益表成为当前我国对外报告的三大基本财务报表。
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财会类价值文档精品发布！浅析定期存款的现金流量及披露列报考虑[会计实务优质文档]
一、判断其是否可以作为现金及现金等价物应该考虑如下三个因素
1、持有意图
考虑定期存款的持有意图，现金及现金等价物的持有目的都是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。
即用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图（其目的是获取相对较高的利息收入）的定期存款不能作为“现金等价物”。
2、财务能力
考虑企业是否具备相关的财务能力。
能力是决定意图是否可以持有到期的可能性。
3、不受限制对外支付
考虑定期存款的是否可以不受限制地用于对外支付。
二、定期存款不适合作为现金及现金等价物的情况
1、期末已计提利息
期末已计提利息，即证明管理层已有明确意图持有到期，并且有能力持有到期，此时不合适作为现金及现金等价物。
2、用于质押担保的定期存款
用于质押担保（比如保函保证金等），定期存款使用受限，此时不合适作为现金及现金等价物。
三、不作为现金及现金等价物的披露观点
1）定期存款——持有到期
a、作为经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金。