2022年-2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案

2022年-2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模
拟试卷B卷含答案
单选题（共30题）
1、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（）向主管税务机关备案。

A.完成股权交易后次日
B.完成股权交易后 15 日内
C.发生股权变动后的当月内
D.授（获）奖的次月 15 日内
【答案】 D
2、税务行政复议中的被申请人是指（）
A.被税务机关委托的代征人
B.与申请人存在控股关系的上级单位
C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
D.作出具体行政行为的税务机关
【答案】 D
3、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是（）。

A.远洋运输的程租
B.远洋运输的光租
C.航空运输的干租
D.装卸搬运
【答案】 A
4、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。

A.5190
B.5430
C.5700
D.8000
【答案】 B
5、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用 650 贷：应交税费——增值税检查调整 650
B.借：应交税费——增值税检查调整 650 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650
C.借：管理费用 650 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650
D.借：管理费用 650 贷：应交税费——未交增值税 650
【答案】 A
6、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。

后因资金紧张购销合同作
废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。

根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。

A.10200
B.38000
C.7000
D.11400
【答案】 D
7、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
【答案】 C
8、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。

当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。

该生产企业当月应纳消费税是（）元。

（高档化妆品的消费税税率为15%）
A.1695000
B.205500
C.207000
D.104250
【答案】 D
9、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。

A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车
B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商
C.某金店进口的金银首饰
D.委托加工收回的高档化妆品直接出售
【答案】 A
10、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。

则下列表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元
B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算
C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入
D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税
【答案】 C
11、下列涉税会计分录，使用错误的是（）
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”
【答案】 B
12、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。

甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。

则下列会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 贷：银行存款100 应交税费——代扣代交增值税 6
B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106
C.借：管理费用 100 应交税费——待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106
D.借：管理费用 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 贷：银行存款106
【答案】 A
13、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师事务所行政登记。

A.10
B.15
C.20
D.30
【答案】 C
14、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。

A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果
B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通
C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明
D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险
【答案】 C
15、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
B.委托代销货物，为货物发出的当天
C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天
D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天
【答案】 C
16、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。

A.1350
B.2137.5
C.2250
D.2565
【答案】 B
17、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】 C
18、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）
A.增加递延所得税资产200万元
B.增加递延所得税资产50万元
C.增加递延所得税负债50万元
D.增加递延所得税负债200万元
【答案】 B
19、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务
B.人力资源外包服务
C.收取试点前开工的一级公路的通行费
D.转让不动产
【答案】 A
20、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税
D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
【答案】 B
21、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。

该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。

A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【答案】 B
22、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。

A.顺查法
B.抽查法
C.核对法
D.比较分析法
【答案】 C
23、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。

A.4年
B.5年
C.10年
D.无限期
【答案】 B
24、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。

A.7
B.10
C.60
D.180
【答案】 C
25、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请
A.法人和其他组织的主管单位
B.承受其财产的法人或其他组织
C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织
D.承受其权利义务的法人或其他组织
【答案】 D
26、某公司拖欠2020年度增值税42万元，经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳，经县级税务局局长批准，2021年3月，税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。

这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.税务行政协助
【答案】 C
27、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。

A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人
B.纳税信用级别设A.B
C.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标得分90分以上的，可以评为A级
D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为D级
【答案】 A
28、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费
B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料
C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费
D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
【答案】 A
29、某税务师2020 年3 月对企业2019 年纳税审核时，发现企业在2019 年12 月份结转完工产品成本时，多结转成本20000 元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020 年3 月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本 20000贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000贷：主营业务成本 10000库存商品 10000
C.借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 10000库存商品 10000
D.借：生产成本 20000贷：利润分配——未分配利润 20000
【答案】 B
30、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。

A.纳税信用A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣
B.纳税信用A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理
C.纳税信用A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣
D.纳税信用A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税
【答案】 B
多选题（共20题）
1、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（）。

A.职工福利费支出
B.业务招待费支出
C.工会经费支出
D.广告费和业务宣传费支出
E.公益性捐赠支出
【答案】 D
2、某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有－定数量的余额。

税务师在该企业2019年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2019年修建办公楼领用外购原材料（账面成本10000元，已抵扣进项税额）的账务处理为：
A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
【答案】 BC
3、下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有（）。

A.项目负责人
B.税务专管员
C.部门经理
D.税务师事务所经理或所长
E.税务师事务所业务负责人
【答案】 ACD
4、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.接受股东赠与资产收入
B.从境内非上市居民企业取得的投资分红
C.转让股票取得的收入
D.国债利息收入
E.接受县以上政府无偿划入的国有资产
【答案】 BD
5、根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（）。

A.企业实际支付给关联方的利息支出
B.非金融企业向金融企业借款的利息支出
C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
D.逾期偿还银行贷款的罚息
E.企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出
【答案】 BD
6、2019年6月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料（已抵扣进项税额）于本年5月用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。

工程尚未完工。

税务机关要求该企业在本月调账，并于6月30日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。

下列会计分录正确的有（）。

A.借：在建工程23200 贷：其他业务成本20000 应交税费——增值税检查调整3200
B.借：应交税费——增值税检查调整3200 贷：应交税费——未交增值税3200
C.借：应交税费——未交增值税3200 贷：银行存款3200
D.借：在建工程22600 贷：其他业务成本20000 应交税费——增值税检查调整2600
E.借：在建工程22600 贷：其他业务支出20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600
【答案】 ABC
7、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为，应处以相关税费50%以上五倍以下罚款的有（）。

A.抗税
B.偷税
C.逃避追缴欠税
D.应扣未扣税款
E.骗取出口退税
【答案】 BC
8、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（）。

A.跨地级市提供建筑服务
B.其他个人出租房产
C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目
D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产
E.非房地产开发企业销售房产
【答案】 ACD
9、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。

A.税务师职业道德水平的高低
B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全
C.税务部门的执法力度
D.委托人的纳税意识
E.税务师事务所执业质量控制程度
【答案】 ABD
10、税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有（）。

A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理
B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理
C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理
D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理
E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理
【答案】 AB
11、我国对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员实行信用评价管理体系。

下列关于现行的信用评价方式的说法中，正确的有（）。

A.省、自治区、直辖市和计划单列市的税务机关负责信用等级评价
B.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入当期的信用评价范围
C.涉税专业服务机构的信用积分满分为500分
D.未参加纳税信用评价的，第一个评价周期的信用积分以70分作为基础分
E.针对涉税专业服务人员的违规行为，采取积分扣减和降低信用等级的处理方式
【答案】 ABCD
12、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。

A.修理费
B.固定资产盘亏
C.自然灾害造成的损失
D.意外事故损失
E.折旧费
【答案】 BCD
13、2020年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的
B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的
C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的
D.纳税人不申请年度汇算退税的
E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的
【答案】 BCD
14、关于下列所得个人所得税处理的表述中，不符合规定的有（）。

A.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付的股息、红利，暂不征收个人所得税
B.子女取得父母无偿赠与的房产，无需缴纳个人所得税
C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税
D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税
E.残疾人个人出租房屋取得的租赁所得，免征个人所得税
【答案】 ACD
15、（2020年真题）在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。

A.减免税的方法
B.税率差异的方法
C.利用税法漏洞的方法
D.延期纳税的方法
E.不予征税的方法
【答案】 ABD
16、根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入金额确定的表述中，正确的有（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销售商品收入金额
D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理
E.已经确认销售收入的售出商品发生销货退回的，应在发生当期冲减当期销售商品收入
【答案】 AD
17、下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是（）。

A.会议展览服务
B.工程设计服务
C.远洋运输的光租业务
D.航空运输的湿租
E.装卸搬运服务
【答案】 AB
18、“多证合一” 改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

A.事业单位
B.个体工商户
C.农民专业合作社
D.社会组织
E.境外非政府组织
【答案】 AD
19、目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有（）。

A.门票
B.过桥费发票
C.定额发票
D.收费公路通行费电子普票
E.二手车销售统一发票
【答案】 ABC
20、关于税务注销时限的说法，错误的是（）。

A.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结
B.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结
C.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结
D.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结
E.定期定额个体工商户5个工作日内办结
【答案】 AC
大题（共10题）
一、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016年初，公司设立了股票期权。

协议规定：甲公司向100名高级研发人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满3年；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2019年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。

在2016年初至2018年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。

2019年3月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为9元，行权数量10万股。

2020年4月，公司派发现金股利，每股0.2元。

就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。

（2）简述王某在接受该股票期权和2019年3月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。

（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。

（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。

【答案】（1）
【正确答案】
股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除。

（2）
【正确答案】
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税。

此时，王某不用缴纳个人所得税。

员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量＝（9－4）×100000＝500000（元）股权激励在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数王某应缴纳个人所得税＝500000×30％－52920＝97080（元）（3）
【正确答案】
直接从事研发活动人员的工资薪金，可以作为企业的研发费用，享受加计扣除的优惠。

工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（4）
【正确答案】
王某无需缴纳个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

二、根据异常增值税扣税凭证管理的规定，请回答如下问题：（1）写出3种直接判定为异常增值税扣税凭证的增值税专用发票的情形；（2）纳税信用A级的纳税人取得异常增值税扣税凭证该如何处理？（3）纳税人对税务机关认定的异常增值税扣税凭证有异议该如何处理？
【答案】。