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基层审计机关审计信息化建设的途径
 随着社会经济文化的发展，基层审计机关的审计信息化建设工作，也面临着新的课题。

笔者结合实践，提出了推进基层审计机关审计信息化建设的具体途径，以期加强审计信息化工作，促进审计事业的健康发展。

 随着社会经济文化的发展，审计环境发生着巨大的变化。

基层审计机关的审计信息化建设工作，也面临着新的课题。

《审计署十二五审计工作发展规划》提出信息化建设要上新台阶，所以笔者结合当前基层审计机关自身信息化建设的实际情况，在实践中探索现场审计实施由传统审计模式逐步向数字化审计模式的转变，探索审计行政管理由传统事务性管理向审计事务信息化的转变，并提出了推进基层审计机关审计信息化建设的具体途径，以期加强审计信息化工作，提升信息化环境下审计监督的能力，提高审计机关的影响力，进而促进审计事业的健康发展。

 一、创造优良环境
 首先，基层审计机关领导要重视信息化工作，立足机关实际研究审计信息化的发展
思路，大力提高审计人员的思想认识，鼓励一线审计人员大胆实践，为计算机审计的发展提供了宽松的发展氛围，并及时解决计算机信息化工作出现的实际问题。

其次，要大力加快计算机、信息设备等硬件建设，为信息化提供良好的硬件发展平台，为审计信息化建设打下坚实的基础。

最后，结合《审计机关计算机辅助审计办法》等规定，在考核中加大对计算机辅助审计应用的奖励力度，鼓励审计人员进行探索实践，努力形成全员主动参与审计信息化建设的积极氛围。

 二、立足自身实际
 针对基层审计机关计算机专业人才缺乏的实际情况：首先，应选取计算机知识较多、能力较强的审计人员进行实践;其次，通过在审计项目中实地应用，探索经验;最后，向审计小组推开，全面应用。

开始时，大多数审计员对开展计算机审计存在畏难情绪，认为方法不习惯、技术难度大，但是随着AO审计软件的深入普及和应用，审计人员对开展计算机审计的兴趣越来越高。

在财政、税务、行政事业、社保、医疗等多个行业审计中，只要审计条件、环境具备，就积极组织力量和技术开展计算机审计，并在计算机项目应用结束后，及时总结经验、教训，为下一步深层次应用打好基础。

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 一、问题的提出
 中央银行治理是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排来合理配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。

而中央银行内部审计则是指审计部门和审计人员，依据国家法律、法规及规章制度，以加强内部控制、防范风险、管理和处置的管理活动进行检查监督的一种行为。

中央银行治理与内部审计二者相辅相成，相互促进。

完善的中央银行治理应保持良好的内部控制制度、不断检查内部控制的有效性、保持强有力的内部审计。

中央银行治理实行的内部审计制度，其目标就是为了在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用。

内部审计对于促进基层央行有效履职发挥了其他监督方式不可替代的作用，在基层央行治理结构中有着重要和特殊的地位，是基层央行治理结构不可分割的一部分。

随着中央银行履行职能要求的不断提高，对于充分发挥内部审计在基层央行治理结构中的职能作用，促进基层央行有效履职提出了更高的要求，因此，正确认识基层央行内部审计发展现状，全面分析内部审计存在的主要问题，积极研究充分发挥内部审计职能作用的相关措施显得尤为必要。

遵循上述思路，本文从分析基层央行内部审计发展现状出发，在剖析内部审计在基层央行治理结构中面临的问题的基础上，依据国际审计准则，结合实际，提出了进一步发挥基层央行内部审计作用的对策与建议。

 二、基层央行内部审计发展现状
 自人民银行成立以来，基层央行内部审计在体制、机制和作用等方面发生了较大的变化。

近年来，基层央行内部审计职能定位得到明晰，规章制度逐步健全，职能作用日益明显，已成为基层央行治理结构中的重要组成部分。

 1.设立了独立的机构，职能定位明确清晰。

1998年，以内部审计部门的设立为标志，人民银行内部监督体制发生了重大变化，形成了行政监察、党纪监督和内部审计监督齐抓共管的工作格局。

人民银行内部审计直接接受行长的领导，对其负责并报告工作，不受其他部门和个人干预，具有独立性、客观性和公正性。

2005年总行项俊波副行长在人民银行内部审计工作会议上强调：内部审计工作具有三个突出特点：职责范围比较全面、系统性比较强、具有履行职责所必须的独立性。

近年来的实践表明，较高的独立性和明确的职能定位对于内部审计部门依法开展内部审计起到了至关重要的作用，内部审计已成为基层央行实行自我约束、促进有效履职的重要手段。

 2.建立了健全的制度，内部审计发展规范。

随着内部审计业务的不断深化，内部审计制度也在逐年完善和健全，基层央行以总行制定的《中国人民银行内部审计工作制度》、《中国人民银行内部审计操作程序》、《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等制度办法为依据，结合实际建立了一系列的实施细则及办法等，逐步形成了一套较为完整的内部审计工作制度体系，为内部审计部门履行监督和服务职责奠定了必要的制度基础，有效促进了内部审计的规范、有序开展。

 3.实施了全面的审计，职能作用发挥较好。

基层央行内部审计的广度和深度得到了不
断拓展，工作思路从最初的由易到难，逐步提高到目前的一个确立、二个探索、三个深化、四个改进，审计项目从财务、资金的合规审计，到风险导向审计、履职绩效审计，审计重点从查错纠弊向风险防范、工作绩效转变，较好发挥了内部审计的职能作用。

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仅供参阅！积极应用审计办公系统，加强行政公文和业务公文的无纸化办理，不仅能提高审计软件与办公软件的结合度，还能提高办公自动化的水平，进而逐步达到审计的现代化、信息化要求。

 三、突出实践运用，注重审计信息化的成效性
 (一)全面实施计算机辅助审计
 大力推行AO审计软件，只要被审计单位具备电子数据条件的，就运用AO审计软件及其他数据库软件进行数据采集与转换，并进行计算机审计;不具备电子数据的，也运用AO审计软件的项目管理、辅助工具、审计底稿等功能开展审计工作。

计算机审计在采集、分析、转化数据，筛选审计问题，查找审计疑点等工作中发挥了重要作用。

通过全面推行现场审计实施系统，能够使审计工作质量和效率不断提高。

 (二)大力推进重点行业、重点单位的计算机审计
 对财政、税务、教育、社保等重要单位的审计中，大力推行计算机审计。

做到采集数据突出重点并且为我所需;审计思路突出审计内部控制的关键点;计算机辅助审计与常规审计有机结合，协调发挥各自所长;审计方法做到针对性强、简明易用。

审计软件结合数据库软件进行审计，对大数据量的数据进行筛选处理，应用SQL查询语句进行查询对基础数据进行分析，对有可能存在问题的数据，直接选取重点单位进行延伸调查，做到了手工条件下需要耗费大量人力物力才能做到的事情，提高了审计效率，降低了审计风险。

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仅供参阅！(三)积极探索信息系统审计 
 逐步探索信息系统审计，加大对单位信息化系统的关注力度;运用计算机辅助审计手段，采取穿行测试、实地观测、流程分析等信息系统审计的方法，分析评价被审计单位的信息系统;针对信息系统控制中心、系统数据的输入域输出、服务器管理、系统的灾难备份等方面进行审查，得出审计结论;并提出切实可行的改进建议，促进被审计单位完善信息系统，加强内部控制与管理，进而防范信息系统风险。

 四、加强计算机人才的培训与新技术的推广
 审计信息化的发展相对滞后于会计、计算机行业的发展。

这个审计的大环境，决定着计算机辅助审计要随着被审计对象会计信息化水平的不断提高而逐步改进。

审计信息化建设的发展水平与审计人员素质密切相关，所以要始终把提高审计人员在信息化环境下的工作能力作为一项重要工作来抓。

 一是加强计算机信息化集中培训。

对于计算机基础好、业务素质强的审计人员，可以采取开办集中时间、集中人员、封闭式的培训班形式，以提高学习效率、强化学习效果。

 二是日常组织学习计算机知识的同时，采取传帮带的方法，由计算机水平高的审计人员现场讲解与指导，加强了针对性，切实提升了业务人员计算机审计的实际应用能力，提高了计算机培训效率。

 三是加大计算机信息化新技术的推广。

审计署计算机中心研发了现场审计实施系统新版本，并在全国审计系统中推广。

审计机关应加大新版审计软件新功能的宣传，使审计人员充分认识升级的必要性、增强应用新版审计软件的主动性;加强对审计人员的培训，通过培训课件结合操作演示，讲解新版审计软件的各项新增功能及使用方法;并结合具体审计项目应用，讲解新功能的实际应用，使审计人员能快速有效的掌握审计软件，提高审计质量与效率。

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