浅谈建设项目全过程跟踪审计各阶段审核要点

浅谈建设项目全过程跟踪审计各阶段审
核要点
摘要：工程项目全过程跟踪审计指从投资论证、决策、设计、工程建设、投
产运营等整个项目全生命周期各个环节以及多角度，开展跨阶段咨询服务组合或
同一阶段内不同类型咨询服务组合，需要将审计、造价、管理三个专业有机整合，对建设工程全过程进行依法审计、控制造价和提供管理咨询的服务。

本文主要分
析探究建设项目全过程跟踪审计各阶段审核要点，以期为相关从业人员提供参考
建议。

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计；审核要点
引言：
现阶段全过程跟踪审计尚未出台相应的标准规范，实际执行过程中根据项目
需求工作内容也不尽一致，目前应用比较广泛的全过程跟踪审计内容为全过程造
价审计和过程管理审计相融合的方式，本篇我们以此为基础主要围绕全过程跟踪
审计过程中各阶段审查要点进行阐述。

一、项目前期阶段审计要点
审核项目建议书的内容是否实事求是，客观真实。

对拟建项目的分析、调研
是否全面准确，经济上是否可行；资金来源是否可靠，环保是否符合要求，有关
专家的不同意见是否得到重视；项目论证是否有多方案的比较和对比，拟定方案
是否科学、最优。

审核设计方案中有关项目的经济效益、环境效益及社会效益是否客观、合理。

审核建设规模、标准等是否符合原批准的可行性研究报告或立项文件的标准，检
查概算文件、概算包含的项目与初步设计方案的一致性；审查总概算文件的组成
内容，是否完整地包括了工程项目从筹建到竣工投产为止的全部费用；审核各项
综合指标、单项指标与同类工程技术指标对比是否合理，有无重复或漏计，工程
费用及其他费用的计算是否合规合理等。

审核内控制度的建立情况。

主要审查项目单位是否建立健全了相关内控制度，有无规范的管理流程和审批程序，有关管理制度是否齐全，如财务管理制度、进
度款结算流程、工程变更签证制度等是否完善，流程是否合理，是否具有操作性。

二、项目招投标及合同签订阶段审计要点
对招标过程的合规性及招标文件的完整性进行审核。

审查招投标过程是否符
合招投标法的规定，审查招标文件的招标范围、评标办法以及招标程序等是否合理、合规，有无“倾向性、特定性”等不公平条款。

对工程量清单规范性及限价编制依据的审核。

重点审查清单内容有无缺项、
漏项、重复计量以及不合理计量的情况；最高限价的计价依据是否符合有关文件
规定，计算是否合理，有关定额套用、材料价、措施费、规费的计取等是否规范、准确。

对合同合法性、合理性的审核。

确保合同的内容、文本格式与现行的有关法
律法规、政策和招标文件相符，主要合同条款是否与招标文件、澄清文件、中标
价格、工期、质保期及其他服务承诺一致；合同有关条款的描述和意思表达是否
清楚、准确，是否会产生歧义，合同条款有无前后矛盾；工程进度款支付条款是
否完整，付款办法及支付时间是否合理，履约保函、预付款保函、支付保函等设
置是否合理，对不合理的条款提出改进意见。

对合同完整性、专业性进行审核。

主要审查合同约束条款是否完善，有关合
同附件、附表是否齐全，对补充事项的约定是否完整，对争议事项的处理是否有
明确的约定；审核涉及合同变更、工程价款调整的条款是否完整并符合工程计价
规范，合同外增加的材料单价如何确定，材料价格风险范围约定是否符合有关规
范及省市文件规定。

三、项目实施阶段审计要点
对内控制度执行及合同履行情况进行审核。

定期跟踪各项制度的执行情况，
重点关注内控制度是否得到有效执行，如执行有偏差，审计人员应对执行偏差的
部门及相关人员提出整改建议；重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差
异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。

对工程进度控制及纠偏措施进行审核。

检查施工许可证、建设及临时用地许
可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；
是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划
（网络计划）的制定、批准和执行情况，对进度拖延的责任划分是否明确，处理
措施是否妥当；有无因不当管理造成的返工、窝工情况。

对工程质量控制及管理情况进行审核。

是否组织设计交底和图纸会审工作，
对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对
不合格项的处理是否适当；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格
品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，是否进
行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；工程监理是
否对施工合同的执行情况、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理。

对工程投资控制情况的审核。

重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、
现场计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序；支付预付款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。

对隐蔽工程验收程序的审核。

重点审查施工工序是否严格按照设计图纸、规
范及标准实施；有关隐蔽工程的签证内容是否属实（包括主要材料的型号、规格、品牌等）、语言描述是否准确、工程量计量是否正确，签字和盖章是否完善等；
对于结算审计时容易产生分歧的隐蔽工程，如土方工程、桩基工程、路基工程等，应重点跟踪。

对重大设计变更经济性、合理性的审核。

依据建设部及省建设厅颁布的设计
变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出、审批、实施到验收整个流
程的合规性，重点关注较大或重大设计变更从方案评估、比选及决策等变更审批
程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更工程量是否准确。

对工程签证、索赔文件的审核。

主要审核有关签证工程量、签证材料价格是
否符合实际，针对“先签字后变更”的签证事项，要审核施工单位是否按签证内
容进行了施工；审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设
计文件在索赔事件中现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，及时掌握索赔
的基础数据。

对材料设备采购程序及价格的审核。

加强对主要材料和设备进场验收程序和
标准的审核，尤其是已明确厂家、品牌、规格、单价的材料或设备，进场前是否
经现场管理人员、监理人员共同确认和验收，质量是否符合设计要求；重点对合
同外新增材料或变更签证材料的价格进行审核，加强对工程使用量大或对工程造
价影响大的材料的价格审核；对列入暂定价范围的材料或设备的采购过程进行审核，通过市场询价等方式确保有关材料或设备的价格真实、可靠。

对工程进度款拨付流程及价格的审核。

重点审核工程进度款的计量计价方式
及支付办法是否严格按合同约定执行，当期支付、累计支付金额是否与工程实际
进度相符；工程预付款、质保金等其他应扣款等是否按约定进行了扣除；工程进
度款支付是否符合规定程序和要求，建设单位、监理单位等有关单位审核签字盖
章是否齐全，意见表达是否准确、清楚。

四、项目竣工结算、决算阶段审核要点
工程竣工验收程序的审计。

是否按规定程序和要求组织验收，有关手续是否
齐全；是否按要求开展各项专业验收，包括消防验收、环评验收等；合同履行是
否全面、真实，有无违约行为等。

工程竣工结算资料及审核成果的核查。

竣工结算的内容是否真实、完整、合法，是否与合同清单一致，有关材料价格、取费标准、执行的计价文件是否合理、合规；变更签证内容是否真实，有关项目增减、工程量计算、单价、取费标准是
否准确，是否存在重复计费情况；施工单位是否在规定（或合同约定）的时间内
提供完整的工程竣工结算资料，发生迟报、漏报、补报事项的，有关审批手续是
否完善。

工程竣工决算审计。

重点审核决算报表反映的数据和情况是否真实、准确、
全面，有关数据是否与工程结算审计、设备采购合同、服务合同等相关金额一致；有关固定资产或项目质量是否合格，是否达到合同规定的验收标准，是否满足使
用需求并按规定办理了资产移交，有关验收及移交手续是否齐全；有关账务核算
是否规范、准确、全面，建设资金是否专账核算、专款专用，有无挤占挪用、超
进度付款、超比例支付等违规情况。

结语：
工程项目跟踪审计是一项知识面广、综合性强的工作。

要求审计人员必须具
备工程技术、财税、经济、管理等多方面的知识，同时还应具备较强的沟通能力、协调能力、良好的文字编写能力。

审计人员只有不断完善自身知识结构，更多的
熟悉有关法律、合同、财务方面的知识，才能做好全过程跟踪审计工作，更好地
为建设方提供全方位的服务。

参考文献：
[1]蔡素华，吕金宝.建设项目全过程跟踪审计模式之探讨[J].审计与理财，2020（1）.
[2]孙蕴昕.浅谈建设项目全过程跟踪审计[J].天津经济，2021（3）.
[3]刘振，缪承烨.浅谈建设项目全过程跟踪审计[J].经济研究导刊，2020（14）.。