货币资金审计练习题

钱币资本审计
一、单项选择题
1．被审计单位财产欠债表上的库存现金数额，应以( )为准。

A ．结账日实有数额B．结账日账面数额 C ．清点时账面数额D．清点时实有数额
2．注册会计师测试库存现金余额的起点是( )。

A ．清点库存现金B．查对库存现金日志账与总账的余额能否符合
C ．抽查大额现金进出D．审察现金进出的截止
3．审计时清点库存现金，一般采纳( )方式进行。

A突击B按期C预告D不按期
4．证明财产欠债表所列银行存款能否存在的重要程序是检查( )。

A ．银行存款日志账B．对账单 C ．银行存款余额调理表 D ．银行存款记账凭证
5．钱币资本内部控制的以下重点环节中，存在重要缺点的是( )。

A．财务专用章由专人保存，个人名章由自己或其受权人员保存
B．对重要钱币资本支付业务，推行集体决议
C．指定专人按期查对银行账户，每个月查对一次，编制银行存款余额调理表，使银
行存款账面余额与银行对账单一节符合
D现金收入实时存入银行，特别状况下，经主管领导审察同意方可坐支现金
6．注册会计师对被审计单位现金进行清点，其范围是( )。

A 出纳员保存的现金
B ．财务部门保存的现金
C ．各部门保存的现金D．存入银行的现金
7. 在进行年度财务报表审计时，为了证明被审计单位在邻近12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实行的最有效审计程序是（）。

A. 审察 12 月 31 日的银行存款余额调理表
B. 函证 12 月 31 日的银行存款余额
C.审察 12 月 31 日的银行对账单
D. 审察 12 月份的支票存根
8.监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位财产欠债表所列现金能否存在的一项重
要程序，被审计单位一定参加清点的人员是（）。

A. 会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
9.假如在财产欠债表往后对库存现金进行清点，应该依据清点数、财产欠债表日至
（）的库存现金数，倒推计算财产欠债表上所包含的库存现金数能否正确。

A. 审计报告日
B.财产欠债表日
C. 清点日
D.外勤工作结束日
10. 向开户银行函证，能够证明若干项目标，此中最基本的目标是（）。

A. 银行存款真切性
B. 能否有欠银行的债务
C.能否有漏列的欠债
D. 能否有充作抵押担保的存货
11. 以下对钱币资本业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。

A. 按月清点现金，做到账实符合
B. 当天收入现金实时送存银行
C.增强对钱币资本业务的内部审计
D.进出与记账岗位分别
12.在对库存现金进行清点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主假如为了便于证明（）目标。

A. 认定
B.计价和分摊
C.存在
D.完好性
二、多项选择题
1．钱币资本的内部控制有( )。

A．监察检查 B ．岗位分工及受权同意C．单据及有关印章的管理D．库存现金和银行
存款的管理
2．钱币资本审计波及的凭据和记录有( )
A．库存现金清点表B．银行对账单 C ．库存现金日志账
3．在钱币资本业务中，不相容职务有( )
A 会计档案保存和收入、支出的登记工作B出纳与稽核工作
C 会计档案保存与花费账目登记工作D会计档案保存与债权债务账目的
登记工作
4．对外币现金折算的审计主要内容有( )
A 外币现金折算汇率能否正确B外币现金期末能否如期末市场汇率折合为记
账本位币
C 外币折算差额的会计办理能否合规D外币折算能否在财务报表中独自反应
5．对于银行存款函证对象，以下说法正确的有( )。

A银行存款函证对象为被审计单位今年存过款的全部银行
B银行存款函证对象为公司存款账户已结清今年存过款的全部银行
C公司存款账户已结清今年存过款的银行应进行函证
6．属于银行存款函证内容的有( )。

A 客户的银行贷款余额B客户的银行存款余额
C 银行贷款担保或抵押状况D各银行存款户的性质
7．注册会计师实行的以下各项审计程序中能够证明银行存款能否存在的有（）。

A. 剖析按期存款占银行存款的比率
B. 检查银行存款余额调理表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款进出的正确截止
8．为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应该要
求被审计单位编制会计分录调整的有（）。

A. 银行已付，公司未入账的支出
B. 银行已收，公司未入账的收入
C.公司已付，银行未入账的支出
D. 公司已收，银行未入账的收入
9. 以下审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。

A. 清点库存现金，编制库存现金清点表
B. 抽查大额现金和银行存款进出
C.抽取银行存款余额调理表并作检查
D.向开户银行函证银行存款余额
10. 函证银行存款余额，注册会计师能够证明（）。

A. 银行存款能否存在
B. 银行借钱金额
C. 能否存在公司未入账的欠债
D. 能否存在或有欠债
11. 注册会计师寄发的银行询证函（）。

A. 是以被审计单位的名义发往开户银行的
B. 属于踊跃式、有偿询证函
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.包含银行存款和借钱余额
12. 财产欠债表往后清点库存现金时，注册会计师应（）调整至财产欠债表日的金额。

A. 扣减财产欠债表日至清点日库存现金增添额
B. 扣减财产欠债表日至清点日库存
现金减少额
C.加计财产欠债表日至清点日库存现金增添额
D. 加计财产欠债表日至清点日库存
现金减少额
13．注册会计师应该注意检查库存现金内部控制的成立和履行状况，并关注（）。

A.库存现金的进出能否按规定的程序和权限办理
B.能否存在与被审计单位经营没关的款项进出状况
C.出纳与会计的职责能否严格分别
三、判断题
质性程序。

2 ．一般来说，假如被审计单位的其余钱币资本业务较少，注册会计师能够不进行控制测试而直接
进行实质性程序。

( )
3．注册会计师经过咨询或察看能够证明钱币资本业务的不相容岗位能否互相分别。

( )
4．被审计单位财产欠债表上钱币资本中银行存款数额应以编制或获得银行存款余
额调理表日银行存款的数额为准。

（）
5．即便公司银行存款账户余额为零．但只需存在本期发生额，注册会计师均应进行
函证。

（）
6．清点库存现金时，一定有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计
师监盘。

（）
7.假如现金清点不是在财产欠债表日进行的，注册会计师应将财产欠债表日至清点日的收付金额调整至清点日金额。

（）
8.向银行函证公司的银行存款，不单能够证明公司银行存款的真切性，并且能够核实公司对银行借钱的完好性。

（）
9. 注册会计师对银行存款的函证，一律采纳踊跃式，不可以采纳悲观式。

（）
10.为证明银行存款记录的正确性，注册会计师一定抽取一按时期的银行存款余额调理表，将其同银行对账单、银行存款日志账及总账进行查对，确立被审计单位能否按月正确编制并复核银行存款余额调理表。

（）
11．获得银行存款余额调理表后，注册会计师应检查调理表中未达账项的真切性，以及财产欠债表往后的进账状况，假如查明存在应于财产欠债表日以行进账的，应作出记录并提出适合的调整建议。

四、事例剖析题
事例一
对某公司银行存款进行审计时发现：2010 年 12 月 31 日银行存款日志账余额为
26 680 元；银行存款对账单余额为25 400 元( 经核实是正确的 ) 。

经查对发现 2010 年 12 月存在以下几笔未达账项：
(1)12 月 29 日，拜托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知还没有送到公司。

（2）12 月 31 日，公司开出一张现金支票800 元，公司已减少存款，银行还没有入账。

(3)12月31日，银行已代付公司电费500 元，银行已入账，公司还没有收到付款通知。

未记账。

(5)12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。

[ 要求]
(1)依据上述状况编制银行存款余额调理表。

银行存款余额调理表
单位： XX公司2010年12月31日单位：元
项目金额项目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额
加：银行已收，公司未收的款项加：公司已收，银行未收的
款项
减：银行已付，公司未付的款项减：公司已付，银行未付的
款项
加：公司记账差错数
调理后的存款余额调理后的存款余额
(2)假设银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
1)编制的调理表中发现的错误数额是多少 ?
2)属何种性质的错误 ?
3)2001 年 12 月 31 日银行存款日志账的正确余额是多少?
4)假如 2010 年 1，2 月 31 日财产欠债表上“钱币资本”项目中银行存款余额为 28 000 元，请问能否真切 ?
事例二
2006 年 1 月 12 日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的钱币资本进
行审计，主要审计过程以下：
1.查对库存现金日志账、银行存款日志账与总账的余额能否符合。

审计人员张晓兰、李琴获得了滨州天纺有限公司钱币资本总账、明细账资料并进行了复核、查对数据资料如
表：
总账：
科目代码科目名称期初余额借方期末余额借方
1002银行存款379， 790，403， 258，
银行存款日志账：
科目代码科目名称期末余额借方期初余额借方
1002银行存款403，258，208 379，790，415
中国银行滨州分行 1566860809140，368，322 135，226，375
工行大观园支行204， 767,728 174，745，064
工行二分56， 871,04766，463，165
建行滨城区支行 3700183680805532，332821，580
滨州市农行营业部 754001041，251，111 2 534 ，231
2.监盘库存现金。

监盘库存现金是证明财产欠债表中所列现金能否存在的一项重要
程序。

2006 年 1 月 12 日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共
同对公司库存现金进行突击清点，清点结果以下：
（1）现钞： 100 元币 20 张， 50 元币 15 张， 10 元币 35 张， 5 元币 20 张， 2 元币 25 张，1元币 27张，5 角币 30 张，2角币 20张，1 角币 5 张，硬币 5 角 8 分。

（2）已收款还没有入账的收款凭据3 张，计 250 元。

（3）已付款还没有入账的付款凭据 4 张，计 560 元。

此中有王新借条一张，日期为2005
年 8 月 10 日，金额 300 元，未经同意和说明用途。

（4）2006 年 1 月 1 日至 2006 年 1 月 12 日收入现金 4560 元，支出现金 3500 元，2005年 12 月 31 日库存现金账面余额 2,547.08 元,2006 年 1 月 12 日库存现金账面余额
元。

3.获得并检查银行存款余额调理表。

检查银行存款余额调理表是证明财产欠债表中
所列银行存款能否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006 年 1 月 16 号检查了天纺有限公司2005 年 12 月份的银行存款日志账及编制的银行存款对账单，2005 年 12月 31 日除中国银行滨州分行 1566860809 账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，
且银行对账单余额与公司银行存款日志账余额一致。

中国银行滨州分行 1566860809日志账的进出业务和银行对账单。

2005 年 12 月 31 日银行对账单余额 140,376,322.00 元，银行日志账余额为 140,364,776.00 元，查对后发现有以下不符状况：
（ 1） 12 月 8 日，银行对账单上收到外处汇款8， 500 元，但日志账还没有记录。

（ 2） 12 月 22 日，对账单上有存款利息460 元，日志账上为454 元，（查系记账凭
（3） 12 月 26 日，对账单上付出 8500 元（查系转账支票），但日志账上无此记录。

（4） 12 月 27 日，日志账上付出 40 元，对账单上无此记录（查系记账错误）。

（5） 12 月 28 日，日志账上有存入转账支票 4000 元，但对账上无此记录。

（6） 12 月 29 日，日志账上有付出转账支票 2000 元，但对账上无此记录。

（7） 12 月 31 日，对账单上收到托收款 5500 元，但日志账无此记录。

审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实 , 以为以上未达账项真切 , 能够确认。

4.函证银行存款余额。

审计人员张晓兰、李琴对公司今年度全部的银行存款账户均进行了踊跃式函证, 已取
得了各个银行的回函, 银行回函数据表示公司函证数据与银行记录一致，回函记录状况如
下：
函证状况冻结、质
开户银行账号
对账单余额函证日期回函日期回函金额金额差押等事异项说明
中国银行滨1566860809 140，368，322 2006-1-12 2006-1-14140，368，0否州分行322
工行大观园，767,728 2006-1-12 2006-1-13204，0否支行767,728
工行二分1613021209 56， 871,047 2006-1-12 2006-1-1556，871,0470否建行滨城区
3700183680532，332 2006-1-12 2006-1-14532， 3320否支行
滨州市农行
754001041，251，111 2006-1-12 2006-1-161，251，1110否营业部
5.抽查大额现金进出。

审计人员应抽查大额现金进出的原始凭据内容能否完好，有无
受权同意，并查对有关账户的进账状况，若有与被审计单位生产经营业务没关的进出事
项，应查明原由，并作相应的记录。

审计人员张晓兰、李琴于2006 年 1 月 13 日对公司本
年度现金、银行存款业务进出状况实行大额抽查。

要求：
现金管理中存在的问题。

库存现金清点表年代日分清点单位：元
项目项次人民币美某外面额人民币美元某外币
上一日账面库存余额①1000张金额张金张金清点日未记账传票收入②500 元
清点日未记账传票支出③
清点日账面应有金额④=① +② -100 元
③
清点实有库存现金数额⑤元
50
清点日应有与实有差别⑥=④-⑤10元
差异白条抵库（张） 5 元
原因 2 元
剖析 1 元
元
元
元
共计
追溯报表日至审计日库存现金付出
调整报表日至审计日库存现金收入
报表日库存现金应有余额
报表日账面汇率
报表日余额折合本位币金额
本位币共计
审计人员：出纳员：会计主管：
（2）依据上述资料列示的未达账项，编制银行存款余额调理表。

银行存款余额调理表
单位：年月日单位：元
项目金额项目金
额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额
加：银行已收，公司未收的加：公司已收，银行未收的款
款项项
减：银行已付，公司未付的减：公司已付，银行未付的款
款项项
调理后的存款余额调理后的存款余额。