会计基础(上岗证培训课件二)

入库单
单 位： 货号
品名
年月日 单位 数量 单价
金额
第号 备注
一 存 根
负责人：
经手人：
领料单位： 用 途：
类别 编号
领料单
年月 日
凭证编号： 发料仓库：
名称 及
规格
单位
数量 请领 实领
单价
金额
外来原始凭证➢ 外来原Fra bibliotek凭证 是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人
直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。 ➢ 常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、
2005年4 月2 日
收字第01 号
摘要
贷方 一级科目
金额
过
二级科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
售空调机 主营业务收入
附
100 0 000
单
合计
应交税费
应交增值税
据
17 0 000
2
张
￥1 1 7 0 0 0 0
记账： 张三
出纳： 李四
审核：王五
制证：张三
收账凭证
专用发票 进账单
实例二：企业5月6日，购入A材料4吨，每吨1000元，计4000元；增值税专用 发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。 这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。 在借方科目栏，填列“材料采购”、“应交税费”。在金额栏填写4680。收款 凭证式样如下表所示：
二、记账凭证的种类
按用途分类
记
账
按填制方法分类
凭
证
按是否经过汇总
专用记账凭证 通用记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证 汇总记账凭证
非汇总记账凭证
专用记账凭证
转帐凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证
会计凭证的作用表现在如下三个方面：
会计凭证 是会计核 算的依据
会计凭证
会计凭证是界定 责任的依据
会计凭
证是会
计监督
会
的依据
计 凭
证
会计凭证的种类
会计凭证
原始凭证
记账凭证
外
自
汇
来
制
一
累
总
原 始 凭
原 始 凭
次 凭 证
计 凭 证
原 始 凭
收 款 凭 证
付
转
款
账
凭
凭
证
证
证
证
证
第二节 原始凭证
一、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以
名称
填制 日期
编号
经济业 务内容
填制单位的名 称、印章
填制人签章
经济业务的数量、 单价和金额
四、原始凭证的填制要求
记录真实
内容完整
书写规范
手续完备
填制及时
原始凭证的填制要求
• 记录真实：
– 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济 业务的实际情况
原始凭证的填制要求
• 内容完整：
– 逐项填写齐全，不得遗漏 – 必须有经办单位和人员的审核与签章
转账凭证
2007 年 5月 6日
转字第4号
摘要 一级科目
材料采购
购入材 料货款 暂欠
应交税费
应付账款
明细科目
记 账
借方金额
贷方金额
甲材料 √
40000
附 件
应交增值 税
√
6800
张
乙工厂 √
46800
2
合
计
46800
46800
会计主管 王明 记账 张宏
审核 李育 出纳 赵营 制单 吴方
五、记账凭证的审核
页组成的，以经过审核的会计 凭证为依据，全面、连续、系 统地记录各种经济业务的簿册。 各单位应当按照国家统一的会 计制度的规定和会计业务的需 要设置会计账簿。
会计账簿的作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （三）为编制会计报表提供依据。
– 汉字大写金额数字为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角分、零、整 （正）。大写金额前标注“人民币”字样，大写金额后面 为元的，应加整（或正）。
五、原始凭证的审核
审核要点
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为
￥2500.00
资料来源：《基础会计学》 李勇 2006年3月
讨论：指出发票存在的问题，并填列一张正确的发票
第一节 会计凭证概述
一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为
登记账簿依据的书面证明。 二、会计凭证的作用
1．提供原始资料，传递经济信息 2．据以登记会计账簿，进行会计核算 2．明确经济责任，推行经济责任制 4．实行会计监督，促进会计控制 三、会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同， 可分为原始凭证 和记账凭证 两类。
卡片编号
固定资产项目
编号
名称及 编号
开设
日期
凭证名称 及编号
卡片所 在部门
注销
日期
凭证名称 及编号
表7-2
固定资产登记簿
类别
日期
增加
减少
月日
摘 要
凭 证 号
外 购
自 建
投 资 者 投 入
融 资 租 入
接 受 捐 赠
盘 盈
改 扩 建
其 他
合 计
出 售
盘 亏
投 资 转 出
毁 损
其 他
合 计
余 额
三、会计账簿与账户
指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳 人员的签名或盖章。
四、记账凭证的填制
（一）填制要求 1、摘要简明 2、分录正确 3、连续编号 4、逐项填写 5 、标明附件
（二）填制方法
实例一： 2005年4 月2 日企业销售空调机5台，每台售价2000元，增值税 税率17%。货款已收
收款凭证
借：银行存款
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
你们怎么一晚上睡了两 个旅馆？按照规定，只 能报销一张住宿发票。
你好大的胆子！ 看领导怎么收拾你！！
第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念
记账凭证是会计人 员根据审核无误的原始 凭证填制，用来确定经 济业务应借、应贷的会 计科目和金额（会计分 录），作为登记账簿依 据的会计凭证。
借方
会计科目 贷方
（四）各账户本期发生额和余额的关系
1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的 金额合计数
原始凭证的填制要求
• 书写清楚、规范：
– 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认
– 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续 编号
– 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地 写，不得连笔写
– 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一 律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或 符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号 “—”代替
（一）账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称， 账户是跨级机构的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的 格式和结构。
（二）账户的基本结构 1、账户结构概念
账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录 会计要素的增加、减少和余额情况等。
普通日记账、特种日记账
按账簿的外形特征
订本式
活页式
卡片式
具有一定格式 的账页加以编号 并订成固定本册 的账簿
将零散的账页， 临时装存在账夹内 组成的随时可以增
减账页的账簿
若干零散的印有一 定格式的卡片盛装在
卡片箱内保管的账簿
适用：日记账、 总分类账
适用：明细账
适用：固定资产明 细账
表7-1
固定资产卡片登记簿
第四章
会计凭证
学习目的和要求 学习本章，要求理
解会计凭证的作用和 种类，原始凭证的填 制和审核，记账凭证 的填制和审核，掌握 填制原始凭证和记账 凭证的技术方法。
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
经济业务发生后，
会计首先要取得、
填制原原始凭记证， 并对其始进行合账性、 合理凭性等审凭核。
第五章 会计账簿
学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和
登记账簿对于系统地提供经 济信息、加强经济管理的作 用，熟悉日记账、总分类账、 明细分类账的内容、格式、 登记依据和登记方法，掌握 登记账簿的各种规则，包括 错账更正的规则。
第 一 节 会计账簿的概述
一、会计账簿的概念 会计账簿，是指一定格式帐
二、会计凭证的保管
• 记账凭证的保管要点： – 定期进行分类整理； – 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装 订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移 交财会档案室登记归档； – 原始凭证不得外借； – 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭 证必须长期保存； – 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导 审核，报上级主管部门批准后才能销毁。
证证
日 记 账
资
现
分 产利金
类 负润流
账 债表量
表
表
会计循环
案例导入：实践经验的重要性
小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。在求职的压力下，他
应聘做了一家书店的营业员。他希望能胜任本职工作。
然而，由于他在学校学习的专业与现在所从事的工作的错位，使他
要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为
运输单位填制的运费杂费收据等。
➢ 一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务 的原始凭证。 常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。
➢ 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续 发生的多笔相同经济业务的原始凭证。 常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。
➢ 汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按 一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。
2、账户的基本结构（左右两方，分别登记增加和减少数）
账户的基本结构
一个完整的账户结构应该包括： （1）账户名称，即会计科目； （2）记录经济业务的日期； （3）摘要； （4）凭证的编号； （5）金额（增加额、减少额和余额）
（三）账簿与账户的关系 账簿与账户有着十分密切的联系，账户存在于账簿之 中，账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体。账 簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。
贷方科目银行存款
2007年5月6日
银付字第 4 号
摘要 购入A材料
贷方总账科目 材料采购 应交税费
明细科目 A材料
应交增值税
记
金额
账 千 百 十 万 千 百 十元 角 分 附
4
0
00
0
0
单 据
6
8
0
0
2 0张
合计 会计主管王明 记账张宏
付款凭证
出纳发李育 票
￥4 6 80 00
审核赵营
制单吴方
银行付款 回单
1．填制依据是否真实； 2．填写项目是否齐全； 3．使用会计科目是否正确； 4．金额计算是否正确； 5．书写是否清楚。
第 四 节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得 起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关 部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手 续和进行处理的过程。
证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计 凭证。 二 、原始凭证的种类 1．原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证 和 外来原始凭证 。 2．原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、 累计凭证和汇总凭证 。
自制原始凭证
➢ 自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门或人员
在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始 凭证。 ➢ 常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库 单、销货发票等。
二、会计账簿的分类
按用途分
会
计
账
按外形分
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式 活页式
卡片式 两栏、三栏式
多栏式
数量金额栏式
序时账簿
按用途分类
分类账簿
备查账簿
按经济业务发生的 先后顺序，逐日逐
笔登记的账簿
按总分类账和明 细分类账进行分 类登记的账簿 （详细程度分类）
对在日记账和分类账中 未能反映的事项进行补 充登记的账簿（如：租 入固定资产登记薄、委 托加工材料登记薄等）
通用记账凭证
通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。适用规模 小的企业。格式如下
三、记账凭证的基本内容
➢ 记账凭证的名称 ➢ 填制记账凭证的日期 ➢ 经济业务的内容摘要 ➢ 记账凭证的编号 ➢ 账户名称记账方向和金额 ➢ 记账标记 ➢ 所附原始凭证张数 ➢ 填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他
常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、发出材 料汇总表等。
三、原始凭证的基本内容
➢ 原始凭证的名称 ➢ 填制原始凭证的日期、编号 ➢ 填制原始凭证的名称或填制人姓名 ➢ 经办人员的签名或盖章 ➢ 接受原始凭证单位的名称 ➢ 经济业务的内容 ➢ 数量、单价和金额
接受单 位名称
原始凭证基本内容：
客户开出的第一张发票（发票如下，事由是客户以现金购买书本100本，
每本25元）。由于在填写发票时不懂得发票的填写规则，遇到客户的
“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺点暴露无遗。
发票
年月 日
客户名称：
No：170800
货物名称
数量
单价
书
100
25
合计：人民币（大写）贰佰五十元整
金额 2500.00