2023年-2024年税务师之涉税服务实务自我提分评估(附答案)

2023年-2024年税务师之涉税服务实务自我提分评
估(附答案)
单选题（共45题）
1、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错误的是（）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系的应当回避
B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避
C.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应当回避
D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避
【答案】 D
2、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
【答案】 C
3、下列项目不征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴
4、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。

A.由甲方提供施工材料的建筑服务
B.公共交通运输服务
C.人力资源外包服务
D.增值电信服务
【答案】 D
5、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。

若该公司2019年度决算报表已编制。

对该项费用调整的会计分录应为（）。

A.借：长摊待摊费用贷：管理费用
B.借：长期待摊费用贷：本年利润
C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整
D.借：长摊待摊费用贷：利润分配——未分配利润
【答案】 C
6、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码
B.统一社会信用代码
C.纳税人识别号
D.社会保险代码
7、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定
B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
C.核定税额
D.不予行政赔偿的决定
【答案】 A
8、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报
B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C.将购买国库券的利息作为免税收益申报
D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报
【答案】 D
9、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。

（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）
A.6333.71
B.5012.17
C.4865.38
D.5733.71
【答案】 C
10、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。

A.2%
B.5%
C.1.5%
D.3%
【答案】 D
11、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任
B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立
C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务
D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系
【答案】 B
12、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.936
B.1144
C.1430
D.1630
【答案】 A
13、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。

A.直接判定为不得抵扣
B.数据修改后再次进行稽核比对
C.纳税人可向海关申请数据核对
D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对
【答案】 B
14、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上1万元以下
D.1万元以上5万元以下
【答案】 B
15、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。

A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费——简易计税
D.管理费用
【答案】 B
16、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。

A.直接得分方式
B.累加计分方式
C.直接扣分方式
D.累计扣分方式
【答案】 B
17、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
【答案】 C
18、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位
B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒
C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛
【答案】 B
19、2021 年 1 月 15 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。

A.决定受理
B.要求申请人限期补正
C.不予受理
D.移送其他税务机关
【答案】 C
20、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法
【答案】 A
21、（2018年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。

A.314.56
B.1069.31
C.106.93
D.0
【答案】 D
22、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借：管理费用 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000
B.借：固定资产 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000
C.借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000
D.借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000
【答案】 D
23、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正确的是（）。

A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划
B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划
C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划
D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人
【答案】 C
24、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（）。

A.避免不当打扰
B.进行风险提示提醒
C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调査）
D.实施税务稽查
【答案】 B
25、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为
B.其他个人销售不动产
C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务
D.其他个人销售自己使用过的家具
【答案】 D
26、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.原油
【答案】 D
27、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。

A.税务顾问是综合性的涉税服务业务
B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决
C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务
D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈
【答案】 C
28、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定
B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
C.核定税额
D.不予行政赔偿的决定
【答案】 A
29、下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产抵押
B.房地产代建房行为
C.房地产出租
D.房地产转让
【答案】 D
30、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）》，依据（）填报。

A.应税所得表
B.留存利润表
C.小企业会计准则
D.资产负债表
【答案】 A
31、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。

A.改变产权关系
B.改变注册资本
C.变更经营范围
D.经营地点变更涉及改变主管税务机关
【答案】 D
32、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A.委托人不是唯一的服务对象
B.范围和项目宽泛
C.因委托人自身需求触发
D.不一定出具涉税鉴证业务报告
【答案】 A
33、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）。

A.探亲假期补助
B.供暖费补贴
C.职工困难补贴
D.职工交通补贴
【答案】 A
34、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”
B.贷记“主营业务收入”
C.借记“本年利润”
D.贷记“以前年度损益调整”
【答案】 D
35、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。

A.7
B.10
C.60
D.180
【答案】 C
36、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。

A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费
B.存款利息
C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入
D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
【答案】 C
37、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

A.3个月
B.9个月
C.1年
D.半年
【答案】 C
38、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。

A.增值税
B.地方教育附加
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】 A
39、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。

A.增值税申报准备服务
B.增值税代理申报服务
C.增值税计算准备服务
D.增值税申报准备并代理申报服务
【答案】 B
40、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准
B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
C.有人居住的住房不适用税收保全措施
D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施
【答案】 C
41、县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】 D
42、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税
D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人
【答案】 D
43、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。

A.将应交消费税的产品用于职工福利的
B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的
C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的
D.生产企业销售自产的残次品卷烟
【答案】 B
44、（2019年）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款
B.借：固定资产贷：银行存款
C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税
D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款
【答案】 D
45、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地
B.宗教寺庙自用的土地
C.市政街道等公共用地
D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地
【答案】 D
多选题（共20题）
1、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）。

A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随申报表报送附列资料、无需报送附列资料
B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任
C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力
D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章
E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权
【答案】 ABCD
2、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有（）。

A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
E.契税
【答案】 ABCD
3、委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。

A.更换法定代表人
B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止
C.不按期支付费用
D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误
E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚
【答案】 BD
4、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。

A.某公司虚开发票8000元，税务机关对其罚款2万元
B.某公司虚开发票20000元，税务机关对其处罚20万元
C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处3万元罚款
D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处10万元罚款
E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5000元罚款
【答案】 ABC
5、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要办理变更发行。

A.纳税人名称
B.开票机数量
C.开票限额
D.购票限量
E.纳税人识别号
【答案】 ABCD
6、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。

A.将生产的产品用于市场推广
B.将生产的产品用于职工个人福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
E.将自建商品房作为办公用房自用
【答案】 ABC
7、税务师2020年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2018年2月份销售高档化妆品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（）。

（化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加）
A.借：其他应付款30000 贷：以前年度损益调整25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 4358.97
B.借：其他应付款30000 贷：以前年度损益调整25862.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 4137.93
C.借：税金及附加 3879.31 贷：应交税费——应交消费税 3879.31
D.借：以前年度损益调整 3879.31 贷：应交税费——应交消费税 3879.31
E.借：以前年度损益调整 820.52 贷：应交税费——应交城建税 410.26 ——应交教育费附加 410.26
【答案】 BD
8、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为（）。

A.外来凭证
B.通知凭证
C.原始凭证
D.付款凭证
E.记账凭证
【答案】 C
9、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年，困难行业企业包括（）。

A.交通运输
B.餐饮
C.住宿
D.物业服务
E.旅游
【答案】 ABC
10、根据小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（）。

A.车船税
B.房产税
C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税
E.契税
【答案】 BCD
11、下列有关《关于进一步深化税收征管改革的意见》中所规定的工作原则说法正确的有（）。

A.坚持党的全面领导
B.坚持依法治税
C.坚持为民便民
D.坚持问题导向
E.坚持精确执法、精细服务
【答案】 ABCD
12、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，下列表述正确的有（）。

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税
B.个人按规定缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.单位按规定缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
E.个人领取年金时，应该并入综合所得计算缴纳个人所得税
【答案】 BCD
13、税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。

与税务咨询相比，税务顾问的特点有（）。

A.权威性强
B.咨询内容广泛
C.服务对象专一
D.有偿性
E.合法性
【答案】 ABC
14、注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照()进行调整。

A.税务机关核定消费税的最低计税价格
B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
C.销售给无关联关系的第三者的价格
D.成本加合理的费用和利润的方法E:销售给关联企业的实际销售价格
【答案】 ABCD
15、在参加基本养老保险时，可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有（）。

A.城镇职工
B.机关事业单位职工
C.无雇工的个体工商户
D.灵活就业人员
E.未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员
【答案】 CD
16、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税凭证），不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.国内旅客运输服务
B.为生产经营购入的贷款服务
C.为解决职工住宿问题租入的不动产
D.为销售免税货物购入的运输服务
E.从境外购入的设计服务
【答案】 BCD
17、改编为多选题，下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。

A.税收滞纳金
B.佣金和手续费
C.捐赠支出
D.业务招待费支出
E.赞助支出
【答案】 BC
18、下列关于借款利息税务处理的说法，正确的有（）。

A.加息、罚息允许在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除
B.企业向个人的借款利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除
C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策
D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策
E.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除
【答案】 ACD
19、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。

A.税务机关作出的不予减免税决定
B.税务机关作出的征税决定
C.税务机关作出的不予抵扣税款决定
D.税务机关作出的罚款决定
E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定
【答案】 ABC
20、费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有
（）。

A.纳税人将自产的白酒换取生产用葡萄酒
B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户
C.纳税人用房产抵偿银行的债务
D.纳税人用自产的小汽车对外捐赠
E.纳税人用自产的高尔夫球投资某娱乐城
【答案】 A
大题（共12题）
一、某企业（增值税一般纳税人）2020年1月购入一台机器设备作为固定资产使用，取得增值税专用发票上注明购买价款200万元，增值税26万元，支付其他的相关税费5万元；为使该设备达到预定可使用状态另发生安装费及其他杂费3万元。

当月投入使用，该机器设备的使用年限为10年，预计净残值为2万元。

问题：1.计算该机器设备的入账价值，并指出应从什么时候开始计提折旧？
2.按照年数总和法计算该机器设备2020年应计提的折旧是多少？
3.该机器设备在什么情况下，可以采用加速折旧的方法计提折旧；并指出可以采用的方法？
【答案】
二、某市A公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。

经审核：该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元。

截止到出售时，已累计计提折旧600万元。

办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。

请回答下列问题：1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。

2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

【答案】
三、（2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年5月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。

合同约定租期三年，含税年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元，于2020年5月18日一次付清。

该美国公司未在中国境内设立机构场所对该不动产进行日常管理。

已知该房地产开发企业2020年正在开发的三个项目中，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米适用一般计税方法缴纳增值税。

问题：（1）美国公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间？理由？（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？（3）房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？申报抵扣的扣税凭证是什么？
【答案】
四、某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。

请逐一回答下列问题：问题（1）：企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？问题（2）：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？问题（3）：小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？问题（4）：小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。

【答案】。