中级会计职称知识点《中级会计实务》：年终结余资金账务处理
会计年终结账与账务处理的方法流程
会计年终结账与账务处理的方法流程会计年终结账与账务处理的方法流程会计年终结账即所谓的财务年终决算，岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。
在这一系列工作中，有一些应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。
下面是yjbys店铺为大家带来的会计年终结账与账务处理的方法流程，欢迎阅读。
一、会计年终结账与账务处理的方法流程企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：(一)结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等;(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;(六)需要清查、核实的其他内容。
企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。
企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符;(二)依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额;(三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;(五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
第二十章：07《中级会计实务》学习笔记（行政事业单位会计）
第⼀节资产和负债（掌握） ⼀、资产 （⼀）资产的内容 ⾏政单位的资产，是指⾏政单位占有或者使⽤的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。
事业单位的资产，是指事业单位占有或者使⽤的、能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权⼒。
（⼆）资产的计价和核算 1 .货币资⾦ ⾏政事业单位的货币资⾦包括现⾦和银⾏存款等，应当按照实际收⼊和⽀出数额记账。
2 .应收及预付款项 ⾏政单位的应收及预付款项，是指⾏政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职⼯发⽣的临时性待结算款项，应当按照实际发⽣数额记账。
事业单位的应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，应当按照实际发⽣数额记账。
⾏政事业单位的应收及预付款项⼀般不计提坏账准备。
3 .存货 ⾏政单位的存货主要是⾏政单位⼤宗购⼊、需要库存的物资材料。
⾏政单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账。
即，⾏政单位购⼊的材料，以购价作为⼊账价格。
材料采购、运输过程中发⽣的差旅费、运杂费等不计⼊库存材料价格，直接列⼊有关⽀出科⽬核算。
⾏政单位的存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等⽅法，确定当期发出存货的实际成本。
⾏政单位的库存材料，每年⾄少盘点⼀次。
对于发⽣的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期⽀出处理；属于⾮正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。
事业单位的存货是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗⽤或者为销售⽽储存的各种资产，包括材料、产成品等。
事业单位的存货应当按照取得时的实际成本记账。
各项存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等⽅法，确定当期发出存货的实际成本。
4 .对外投资 ⾏政单位的对外投资，是指⾏政单位⽤结余资⾦购买的国债。
⾏政单位的有价证券，按照取得时的实际成本⼊账。
兑付、转让有价证券取得的收⼊与其账⾯价值的差额，计⼊当期收⼊；有价证券的利息在实际收到时确认为其他收⼊。
会计年底结账流程及年底结账注意事项【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验账前调整。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新 年度发生数。年底结账前需要注意的事情：
一、发票问题 1、费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。 结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就 要督催有关人员催要发票。 2、存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂 估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要 发票。估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性， 如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时 做纳税调整。 二、防止已发生的成本费用跨年列支 企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入 当年的损益。所得税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取 得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊费 用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费 用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注：日 常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报 销。 三、各项往来账 财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对 清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及 余额应重点关注。对于无法收回的应收账款应确定为坏账，对于不再支
年终结账的财务处理
C ontent 目录一、年终结账前做哪些准备工作及注意事项二、年末结转的账务处理第一部分年终结账前做哪些准备工作及注意事项1、什么是年终结账会计年终结账即所谓的财务年终决算，是对企业当年的经营情况作一个完整的财务总结，对企业具体财务指标做出总结和分析。
2、年终结账主要做什么？（1）查账：纳税情况梳理，所得税预汇算（2）调账：定性风险隐患，完善整改补救（3）筹划：指导企业所得税汇算与筹划（4）结账：计提折旧、费用摊销、计提坏账、损益结转、利润分配、提取盈余/法定公积金3、岁末年初财务人员将面临的重点工作年终结账出具年度财务报表年初建账所得税汇算清缴4、年终结账从哪些方面入手？（1）发票：缺失发票、欠发票催收，开具发票；（2）资产：盘点资金、固定资产、存货等；（3）往来：对账、清账、公私借款、关联借款；对于往来账的清理，年末财务人员应该做好如下工作：①提前与相关债权债务人核对账目，确定准确的债权债务数据、欠缴发票数据、及时确认往来数据、成本数据；建立与供应商、客户、关联单位及内部员工的对账记录；②及时清理同一客户同一供应商科目对挂的情况，如应收账款与预收账款同一客户对挂，应付账款与预付账款同一供应商科目对挂等情况，预先做好科目重分类工作；③及时处理未达账项，通过核对银行存款、应收票据等相关科目，确定未达账项，确定账龄，及时确定损益，形成准确的账龄数据、该税前确认损失的确认，该税前确认利得的确认利得，避免税务风险，同时保证财务报表的准确性；④做好与关联方的数据核对工作；⑤及时催讨未交回的相关票据，包括发票、合同等；⑥检查与各往来科目相关的收入、成本是否及时确认，避免虚增成本或者是隐匿收入的情况。
（4）工资：自有员工、派遣员工、补贴、个税扣缴；（5）账务：会计处理是否正确，收入支出扣除认知（6）纳税：各项税完税情况清算，计算税负（7）差异：税会差异（8）优惠：优惠政策条件（9）清资料：涉税备查资料，涉税标准，重要合同，公司制度5、年终结账时注意事项在年终结账时，需要注意的常见冋题提示如下：（1）现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而存货出现负数的原因之一是未暂估入账；（2）银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符；（3）往来款项事宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理；对于往来账存在的税收风险，主要体现在如下几个方面：其他应收款①公司借款给股东，挂其他应收款②公司借款给员工，挂其他应收款③公司与关联方之间的往来预收账款我国实行以票控税，但是并非不开票就可以肆意将纳税义务延迟，预收账款便是税务稽查的一个重点，税务机关可以根据预收账款的性质来判断是否需要交纳相关税金。
中级会计师《会计实务》考点：年终
中级会计师《会计实务》考点：年终预算
结余资金的核算
额年终预算结余资金的核算
(1)年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政补助收入
(2)下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在使用预算结余资金时
借：事业支出等
贷：财政应返还额度——财政直接支付
(二)财政授权支付方式
设置“零余额账户用款额度”科目。
1.收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
2.支用额度时
(1)事业单位购买物品、服务等支用额度时
借：存货
事业支出
贷：零余额账户用款额度
(2)属于购入固定资产的
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度
借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产
国库集中支付业务的核算
(一)财政直接支付方式
1.由财政直接支付的支出，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时：(1)对于由财政直接支付的工资
借：事业支出
贷：财政补助收入
(2)对于由财政直接支付的购买材料的款项
借：存货
贷：财政补助收入
(3)对于由财政直接支付的购置固定资产的款项
借：事业支出
贷：财政补助收入
同时：
借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产。
中级会计实务考试资金管理必考知识点详解
中级会计实务考试资金管理必考知识点详解经济发展的推动下，企业资金管理变得越来越重要。
中级会计实务考试中，资金管理是一个必考的知识点。
本文将针对中级会计实务考试资金管理的必考知识点进行详解，以帮助考生更好的应对考试。
一、资金管理概述资金管理是指企业对资金的全面控制与管理，包括资金的筹集、使用、监督和评价等方面。
优秀的资金管理能够提高资金的使用效益，减少风险，为企业的经营决策提供重要的参考依据。
二、资金预算与控制1. 资金预算资金预算是指企业在一定时期内计划的资金收入和支出情况的总体规划。
通过制定资金预算，企业可以对未来的资金情况进行合理安排和控制，避免出现资金短缺或过剩的情况。
2. 资金控制资金控制是指企业对资金的预算执行情况进行跟踪和管理，确保资金使用的合理性和有效性。
资金控制主要通过编制预算执行报告、制定控制措施等方式进行。
三、资金筹集与运用1. 资金筹集资金筹集是指企业通过不同的方式获取资金，包括内部融资和外部融资两种形式。
- 内部融资：包括资本积累、盈余留存等方式。
- 外部融资：包括债务融资和股权融资两种形式。
2. 资金运用资金运用是指企业对融入企业的资金进行投资和使用。
企业需要根据自身的经营特点和需求，选择适合的投资项目和方式，以获取最大的经济效益。
四、现金与流动性管理1. 现金管理现金管理是指企业对现金流进行有效的管理和控制，确保企业的资金安全和有效使用。
现金管理主要包括现金收付、现金流预测、现金流控制等方面。
2. 流动性管理流动性管理是指企业对流动资金的管理和控制，保证企业能够按时偿还债务，并具备应对突发事件的能力。
流动性管理的重点是合理把握债务期限结构和债务偿付能力。
五、风险管理与预警1. 风险管理风险管理是指企业对可能出现的各类风险进行识别、评估和控制。
在资金管理中，风险管理主要包括信用风险、流动性风险、市场风险等方面。
2. 预警机制预警机制是指企业建立起早期发现和解决资金问题的机制，及时采取措施防范风险。
会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程
首先，要确保财务数据的真实、准确和完整。
在年终结账前，应仔细核对所有财务数据，包括收支凭证、银行对账单、账务报表等，确保数据没有错误和遗漏。
其次，要遵守会计准则和相关法规。
会计年终结账和账务处理需要遵守会计准则和相关法规，包括会计政策的执行、会计核算方法的选择等。
同时，还需要关注和遵守税收法规和报表要求。
第三，要做好凭证的整理和归档。
年终结账时，需要整理和归档一年来的凭证，包括收入凭证、支出凭证、往来凭证等。
凭证的归档要按照一定的分类和顺序，方便日后查询和审计。
第四，要进行财务报表的编制和审核。
年终结账时，需要对财务报表进行编制和审核，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表的编制要准确反映企业的财务状况和经营成果，审核则要保证报表的真实性和合规性。
第五，要进行税务申报和纳税。
年终结账时，还需要进行税务申报和纳税工作，包括所得税、增值税等。
在进行税务申报和纳税时，要遵守税收法规和政策，确保准确申报和按时纳税。
第六，要进行财务分析和评估。
会计年终结账不仅是一个总结和归纳的过程，还是一个对企业财务状况和经营成果进行分析和评估的过程。
在进行财务分析时，可以采用比率分析、趋势分析等方法，评估财务状况的优劣和经营活动的合理性。
以上是会计年终结账和账务处理的一般注意事项，下面是具体的方法流程。
1.准备工作：在进行会计年终结账之前，要做好一系列的准备工作，包括核对凭证、整理账务档案、备份数据等。
2.核对凭证：将一年来的凭证按照时间顺序进行核对，确保凭证的真实性和准确性。
对于有问题和遗漏的凭证，要及时进行修复和补充。
3.编制财务报表：根据核对后的凭证和账务数据，进行财务报表的编制工作。
包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
4.审核财务报表：对编制好的财务报表进行审核，确保报表的真实性和合规性。
审核人员要仔细核对报表中的数据和口径，对不符合要求的地方进行修正。
5.税务申报和纳税：根据编制好的财务报表，进行税务申报和纳税工作。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是非常重要的一部分，它能够清晰地反映经济业务的发生和财务状况的变化。
以下为大家汇总了一些常见的中级会计师实务分录。
一、货币资金1、现金清查（1）现金短缺发现短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金溢余发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业存入银行款项借：银行存款贷：库存现金/应收账款等（2）企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）发票账单已到，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等材料到达验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到平时不做账务处理，月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）发票账单到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的盘亏）批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入安装的固定资产时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）研发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出——处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）营业外支出——非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理②固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）研发支出——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末，将费用化的研发支出转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产五、投资性房地产1、成本模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款等（2）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（5）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）六、长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：负债（承担债务账面价值）资产（投出资产账面价值）资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可能在借方）借：管理费用（审计、法律服务等相关费用）贷：银行存款（2）合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：股本（发行股票的数量×每股面值）资本公积——股本溢价（差额）借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以固定资产作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面价值）资产处置损益（固定资产公允价值与账面价值的差额，或借方）（2）以库存商品作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品3、长期股权投资的后续计量——成本法（1）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）收到现金股利借：银行存款贷：应收股利4、长期股权投资的后续计量——权益法（1）初始投资成本的调整①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入（2）被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（3）被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债（4）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（5）被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积七、负债1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬①计提时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等②发放时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代扣个人的房租、水电费等）应交税费——应交个人所得税（2）非货币性职工薪酬①企业以自产产品发放给职工作为福利借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧八、所有者权益1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资①股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价②股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产等（投资合同或协议约定的价值，但不公允的除外）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（3）实收资本（或股本）的增减变动①实收资本（或股本）的增加接受投资者追加投资借：银行存款等贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本②实收资本（或股本）的减少借：实收资本贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本（2）未分配利润①结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润②利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润以上是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，希望对大家有所帮助。
事业单位会计年终结转和结余的核算及处理
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事业单位会计年终结转和结余的核算及处理
张宏琴 ／ 宾县国 库集中收 付核算中 心 摘 要： 行政事业单位会 计是全 面、 系统、 连 续地记 录行政 事业单位 资金 运动过程 ， 反 映和监 督行政 事业单位执 行 国家预算情
况的会计 。事业单位会计核算在能 够保证会 计信 息质 量和促进社会事业发展等 方面发挥 了积极的作 用。
关键词 ： 事业单 位 ； 会计； 核算
事 业单位年终结 转处理 二、 事业单位 年终 结余 的处理 好原始凭 证审核 关 ， 单位领 导要 把好 审批 （ 一） 新《 事 业单位 会 计制度 》 年终结 １ ． “ 事 业结余 ” 科 目核算 。事 业单位在 关 ， 双管齐下 ， 保证 会计凭证的完整 、 真实、 转账务处理解读 一 定期 间 除经 营收支 以外各 项经 常 收支 合法。 财 政部 于 ２ ０ １ ２年 ｌ ２月 ｌ ９目发 布 ， 相抵 后的余额 。贷方登 记收入 转入数 ， 借 ２ 清理 并核对 年度预算 资金的收 支和 ２ ０ １ ３年 １ 月１ 日开始实施 的新的 《 事业单 方登记支 出转入数 。本科 目平时一般不核 各 项缴 拨款项的真实性 。事业单位在年 度 位 会计制度 》 ，对原制 度进行 了较大 的改 算 ， 只在期 末（ 一般在年 末 ） 转 账时 ， 将“ 财 终 结之 前 ， 对 财政 部 门 、 上 级单 位和 所 属 革， 许多账务处理发 生了很大的变化 。 政补助收入 ” 、 “ 上级补 助收入” 、 “ 附属单位 单 位之 间的全 部预 算数 （ 包括 追加 、 追 减 非 财政 补助专项 资金的结转 缴款” 、 “ 事业 收入 ” 、 “ 其他收入”等科 目余 和 上 、 下划拨数 ） 以及 应上缴 、 拔补 的款项 １ 年末将事 业收入 、 上 级补助 收入 、 附 额转入本科 目 贷方 ， 会计分录如下 ： 等 ，都应该按 规定逐 笔进行 清理和结 算 ， 属 单位上缴 收入 、 其他 收入本期 发生额 中 借： 财政补助收入 保 证上 、 下 级之 间的 年度 预算 数 ， 领 拔经 的专项收入 及事业支 出 、 其他 支出 中非财 上级补助收入 费数和上缴 、 下拔数保持一致 。真实 、 准确 政专项 资金 转入 非财 政幸 － ｉ 助结 转科 目。 附属单位缴款 地反 映预算 资金 实际情 况 ， 为编制 年度 决 借： 事业收入 （ 专项资金 ） 事业收入 算报 告作准备 。另外 ， 还要 设置好 会计科 上 缴卡 － ｔ 助收入（ 专项资金 ） 其他收入 目。事业单位会计核算 中应严格 区分财政 附属单 位上 缴收 入（ 专项资金 ） 贷： 事业结 余 补助结转结余和非财 政补 助结转结余 。财 其他收入 （ 专项资金 ） ２ 将 符合财政补 助结余性 质 ｝ 向 项 目资 政 拨款 结转 结余 不参 与 事业 单 位的 结余 贷： 非财政补助结转 金余额转入财政补助结余 ： 分配 、 不转入事业基金 。单独设置“ 财政补 借： 非财政补助结转 借： 财政 补助结 转— —项 目支 出结 转 助结转 ” 和“ 财政补 助结 余” 科 目核算 。非 贷： 事业支出（ 非财政专项 资金 ） （ Ｘ Ｘ项 目） 财政补 助结转结 余通过设 置“ 非财政补 助 其他支 出（ 专项资金 ） 贷： 财政卡 Ｉ － 助 结余 结转 ” “ 事业结余 ” “ 经营 结余 ” 、 “ 非财 政补 ２ 非 财政补助 结转资金 需缴回原拨款 ３ ． 财政 补助项 目支出结余 资金按规 定 助结余分配 ” 等科 目核算 。 单位的 ： 需要上缴或核销的 ： ３ 事 业单 位在 年度 终 了前 ， 应 根据 财 借： 非 财政补 助结 转 借： 财政补助结余 政部 门或主管部 门的决算 编审工 作要求 ， 贷： 银 行存 款 贷： 财政应 返 还额 度 （ 零 余额 账 户 用 对各 项 收支账 目 、 往 来款 项 、 货 币资金 和 非 财政 补 助结 转资 金 留归 本单 位 使 款 额度 、 银行存款 ） 财产物 资进行全面 Ｉ 向 年终 清理结 算 ， 在此 用的 ４ 年 未， 完成 收支结 转后 ， 对 财政补 助 基础上办理年度结账 ， 编 报决算。另外 ， 还 借： 非 财政补 助结转 各 明细项 目执 行情 况进行分析 ， 按 照有 关 要清理 、 核对年度 预算收 支数字 和各项 缴 贷： 事 业基金 规 定将 符 合财 政补 助结 余 『 生质 的项 目余 拨款 项 、 上交下拨款项数 字。年终前 ， 对财 ３ 年末将财政补 助收入 、 事业支 出（ 财 额 转入财政 补助结余 。按规定上缴财政补 政部门 、 上级单位 和所属各 单位 之 间的全 政补助 支出部分 ） 发生额转 入财政补 助结 助 结转资金 或注销财政 补助结 转额度 的 ， 年预算数 （ 包括 追加追减和 上 、 下划数 字 ） 转科 目。账务处理 ： 应 按照 实 际上 缴资金 数 额 或注销 的 资金 以及应 上 交 、 拨补 的款项 等 ， 都 应按 规 定 借： 财政补助收 入 一一 基 本支 出 额度数额 ： 逐 笔进行清 理结算 ， 保证上 下级 之间 的年 贷： 财政补助结转 一一 基 本支 出结转 借： 财政补助结转 度 预算 数 、 领 拨经 费 数和上 交 、 下拨 数 一 借： 财 政补助收入 一一 项 目支 出 贷： 财 政应 返还 额度 、 零余 额 账户 用 致 。 贷： 财政补助结转 一一 项 目支 出结 转 款 额度 、 银行 存款 等 。取得主 管部 门归集 ４ 实行行政 事业单 位会计集 中核 算 。 借： 财政补助结转 一一 基 本支 出结 转 调入 财政补助结 转资金 或额度 的 ， 做 相反 实行 行政事业 单位会 计集 中核 算 ， 是 解决 贷： 事业 支 出 一 一基本 支 出（ 财政 补 会计分录 。 会计 核算存在 问题的 重要途径 ， 可以有效 助支出部分 ） 年末 ， 按 照有关规 定将符 合财政补 助 解决会计核算 存在 的许多弊端 。 一是 陕速 借： 财政补助结转 一一 项 目支 出结转 结余性质 的项 目余额 转入财政 补助结余 ， 提高会计人 员的整体 素质。会计核算 中心 贷： 事 业支 出 一一项 目支 出（ 财政 补 借： 财政补助结转 可 以从社 会 上选 拔 出素质 较 高 的会 计人 助支 出部分 ） 贷： 财政补助结余 员担 任会计 ， 从而在 较大程序 上改善 会计 ４ 将 符合 财政补助结 余 ｆ 生质 的项 目资 事业 支出 与事 业 收入 同 时结 转到 事 人员素 质状况 ； 二是 有效改善 会计 人 员的 金余 额转入 财政补 助结余 业结余 ， 事业 结余余额 就是两者对 冲后 的 工作 环境 ， 有 利于让 会计人 员能在没 有羁 借： 财 政补助结 转 一一项 目支出 结转 金额 。 绊的环 境 中依法行 使会计 核算 、 会计 监督 （ Ｘ Ｘ项 目 ） 借： 事业收入 的职 能 ；三 是有利 于加 速 会 计 电算 化步 贷： 财政补 助结余 贷： 事业支 出 伐 。优化服务质量 ， 提高 工作效率 。 ５ 财政补助项 目支出结 余资金按规 定 贷： 事业结余 参考文献 需要上缴或核销 的 三、 年终 结转 和结算的主要事项 ［ １ ］ 孙铮 、 刘浩 ， “ 经济环境 变化 与会计 思 维 借： 财政补 助结余 ｌ 加 强会计基础工作 ， 提高会计 人员素 转换” ， 《 上海证券报 》 ， ２ ０ １ ２ ． ２ ． 贷： 财 政应返 还 额度 （ 零 余 额账 户用 质 。以贯彻 实施《 会计法 》 为 契机 ， 切实加 ［ ２ ］ 石 丽萍 ， “ 我 国会 计准则 与会 计制 度 关 款额度 、 银行存款 ） 强会计 队伍的后续 教育 ， 不断提高 会计 人 系的 思考 ” ， 《 山西 财 政税 务 专科 学校 学 ６ 将规 定上缴 财政补助结 转资金或核 员的思想素 质和业 务素质 ， 严格执 行修 改 报》 ， ２ ０ １ ３ ． ４ ． 销财政补助结转额度的 后 的新 《 会计法 》 及一 系列相 关配套制 度 ， ［ ３ 】 张 东扣 、 王伶 、 胡悦 欣 ， “ 会 计 准则 与会 借： 财政补 助结转 提 高财 会 信息 质量 。实行 会 计集 中核 算 计制度评析” ， 《 财会 月刊 （ 会计） 》 ， ２ ０ １ ４ ． ４ ． 贷： 财政 应返 还额 度 （ 零 余额 账 户用 后 ， 预算 单位 不 能当 甩手 掌柜 ， 要 支持 会 款额度 、 银行存款 ） 计 人员做好 财务工作。单位会计人员应把
年终结账与账务处理的大全
年终结账与账务处理的大全1年底结账前的4笔账转账一、结转本年利润全年利润的结转分为两种情况：1）若是全年净利润为正数100万元借：本年利润 100万元贷：利润分配-未分配利润100万元2）若是全年净利润为负数100万元借：利润分配--未分配利润100万元贷：本年利润 100万元注意：1）本年利润反映一定期间的经营成果。
企业应设置“本年利润”科目，本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
2）平时每月结转一次，每月一般有余额，但是年底结转后“本年利润”账户应无余额，因为都转入了“利润分配-未分配利润”账户。
转账二、计提盈余公积若是公司当年盈利，年底根据全年净利润计提10%的法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 10万元贷：盈余公积——法定盈余公积10万元注意：1）以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不是按照应纳税所得额，所得税汇算调整后的称为应纳税所得额，不能叫净利润。
2）法定盈余公积和任意盈余公积的提取与否由他们的名称就可判断，“法定”必须提取；“任意”即自己决定提取。
3）法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。
4）法定盈余公积已达到注册资本50%时可不再提取。
法定盈余公积可用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本，但企业用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。
5）任意盈余公积金是根据公司章程及股东会的决议，从公司盈余中提取的公积金。
《公司法》第167条第3款规定：“公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。
”任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。
转账三、提取应付股利若是公司当年盈利，根据股东会决议需要向股东分红20万元：借：利润分配——提取应付股利 20万元贷：应付股利——股东王某 20万元注意：1）年度终了利润分配的时候计提了应付股利，不要忘记代扣个人股东的个税；2）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号，以下简称国税函〔1997〕656号）明确规定：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取。
2021中级会计职称考试《会计实务》知识点考点汇总
2021中级会计职称考试《会计实务》知识点考点汇总知识点：政府单位会计核算一般原则政府单位财务会计的本期盈余经分配后最终转入净资产。
在日常核算时，单位应当设置“资金结存”科目，核算纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。
“资金结存”科目应设置“零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度”三个明细科目。
年末预算收支结转后、“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等。
对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金等现金收支业务，由于不纳入部门预算管理、也仅需进行财务会计处理、不需要进行预算会计处理。
单位财务会计核算中关于应交增值税的会计处理与企业会计基本相同，但是，在预算会计处理中，预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额，实际缴纳增值税时计入预算支出。
知识点：收回后需上缴财政的应收账款知识点：公共基础设施是指单位为满足社会公共需求而控制的，同时具有以下特征的有形资产：(1)是一个有形资产系统或网络的组成部分;(2)具有特定用途;(3)—般不可移动。
独立于公共基础设施、不构成公共基础设施使用不可缺少组成部分的管理维护用房屋建筑物、设备、车辆等应当确认为固定资产。
通常情况下，公共基础设施应当由按规定对其负有管理维护职责的政府会计主体予以确认。
多个政府会计主体共同管理维护的公共基础设施，应当由对该资产负有主要管理维护职责或者承担后续主要支出责任的政府会计主体予以确认。
分为多个组成部分由不同政府会计主体分别管理维护的公共基础设施，应当由各个政府会计主体分别对其负责管理维护的公共基础设施的相应部分予以确认。
在购建公共基础设施时，能够分清购建成本中的构筑物部分与土地使用权部分的，应当将其中的构筑物部分和土地使用权部分分别确认为公共基础设施;不能分清购建成本中的构筑物部分与土地使用权部分的，应当整体确认为公共基础设施。
知识点：政府储备物资是指单位为满足实施国家安全与发展战略、进行抗灾救灾、应对公共突发事件等特定公共需求而控制的，同时具有下列特征的有形资产：(1)在应对可能发生的特定事件或情形时动用;(2)其购入、存储保管、更新(轮换)、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范。
2014中级会计师《中级会计实务》学习：结转结余和结余分配核算
2014中级会计师《中级会计实务》学习：结转结余和结余分配核算结转结余和结余分配的核算事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。
财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。
非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
1.财政补助结转结余的核算（1）财政补助结转的核算财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。
财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。
事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。
该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目。
（2）财政补助结余的核算财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。
财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。
2.非财政补助结转的核算非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算。
3.非财政补助结余的核算非财政补助结余包括事业结余和经营结余。
事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
（1）事业结余的核算事业单位设置“事业结余”科目。
期末，事业单位应当结转本期事业收支。
将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入记入“事业结余”科目。
年末，将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
（2）经营结余的核算事业单位设置“经营结余”科目。
谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理
谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理一、结转结余的含义和作用结转结余是指事业单位在经过一年的运营后，将剩余的资金结转至下一年度使用的一种财务操作。
其目的在于保障事业单位的运营和发展，促进财务资源的合理利用。
在结转结余的过程中，事业单位通常将收入和支出按照核算科目进行清理，以确定该单位整个年度的收支收支差额。
如果该差额为正数，则被称为结余；如果为负数，则为赤字。
结余的部分将在下一个会计年度进行结余分配。
二、结余分配的含义和作用结余分配是指事业单位针对结余资金进行的分配和使用，以满足单位的运营和发展需要。
结余分配的具体形式包括：转移基金、提取公积金、分配利润或留作下一年度使用等。
在分配结余的过程中，事业单位必须根据实际运营情况进行合理分配，同时考虑保留足够的资金用于应对潜在的风险和挑战。
例如，如果单位的工资和福利水平较低，应适度提高工资水平以吸引和留住优秀员工，从而提高单位的竞争力和生产效率。
三、结转结余和结余分配的会计处理事业单位的结转结余和结余分配必须遵循财务会计和管理会计的规定并进行会计处理。
在实际操作中，其会计处理步骤和方法如下：1. 核实收入和支出。
首先，按照核算科目准确核算该单位的收入和支出，确定该单位整个年度的收支收支差额。
2. 确定结余金额。
根据核实的收入和支出，将结余金额明确地记录在会计凭证上，确定具体的结余金额。
3. 将结余金额转移到资金结余科目中。
将结余金额记录在资金结余科目中，以便在下一个会计年度进行结余分配。
4. 进行结余分配。
根据实际需要，对结余金额进行分配，例如提取公积金、转移基金、分配利润或留作下一年度的使用等。
5. 记录分配记录。
将实际分配情况记录在记账凭证中，并将其纳入会计制度和会计报表中。
总之，结转结余和结余分配是事业单位财务运营中极为重要的步骤，需要严格遵循会计法规，遵循财务管理规定，确保公司的经营稳健和持续发展。
关于使用上一年度结转(结余)资金的会计业务处理举例
关于使用上一年度结转（结余）资金的会计业务处理举例1、2019年日常收入【财】借：银行存款100贷：财政拨款收入100【预】借：资金结存100贷：财政拨款预算收入1002、2019年日常支出【财】借：业务活动费用80贷：银行存款80【预】借：行政支出80贷：资金结存803、2019月末结转【财】借：本期盈余80贷：业务活动费用80借：财政拨款收入100贷：本期盈余100预算会计不用处理。
注：月末结转后本期的财务会计业务活动费用科目和财政拨款收入科目余额为0，银行存款借方余额为20，本期盈余科目贷方人余额为20.4、2019年末结转【财】借：本期盈余20贷：累计盈余20【预】借：财政拨款结转80贷：行政支出80借：财政拨款收入100贷：财政拨款结转100注：年末结转后，财务会计的本期盈余余额为0，银行存款借方余额为20，累计盈余贷方余额为20.预算会计的行政支出和财政拨款收入科目余额为0，资金结存借方余额为20，财政拨款结转贷方余额为20.5、2020年使用这笔资金时【财】借：业务活动费用20贷：银行存款20【预】借：行政支出20贷：资金结存206、2020年月末结转【财】借：本期盈余20贷：业务活动费用20预算会计不用处理。
注：月末结转后本期的财务会计业务活动费用科目0，银行存款借方余额为0，本期盈余科目借方人余额为20.7、2020年年末结转【财】借：累计盈余20贷：本期盈余20【预】借：财政拨款结转20贷：行政支出20注：年末结转后，财务会计的本期盈余余额为0，银行存款借方余额为0，累计盈余余额为0.预算会计的行政支出0，资金结存借方余额为0，财政拨款结转贷方余额为0.全部收入支出结平。
新年度的年末结转，实际业务上，还会和2020年新的业务合并在一起，不是举例中这么简单。
但针对去年的结余资金来说，已经结平了。
中级会计实务期末调整与年末结账
中级会计实务期末调整与年末结账一、引言在企业的日常经营活动中，会计人员需要根据会计准则的规定对财务报表进行期末调整，以确保企业财务状况的真实性和准确性。
本文将详细介绍中级会计实务中的期末调整与年末结账。
二、期末调整的概念与目的1. 期末调整的概念期末调整是指在会计年度结束时，对企业财务报表的账务进行结转和调整。
这些调整主要涉及预付款、应付账款、收入预提、费用摊销等方面，以确保财务报表反映了企业真实的财务状况和经营成果。
2. 期末调整的目的期末调整的目的是使财务报表更准确、真实地反映企业的财务状况和经营成果。
通过期末调整，可以消除因业务发生时间差异而产生的账务上的偏差，确保企业财务数据的完整和可比性。
三、期末调整的种类与具体操作1. 预付款的调整在期末调整中，需要对预付款进行调整。
预付款是指企业为购买商品或服务而提前支付的款项，调整的目的是将已经使用的部分转化为费用进行核算。
2. 应付账款的调整应付账款是指企业对外欠款的款项，期末调整时需要核查应付账款的完整性和准确性，并对未付款项进行调整。
3. 收入预提的调整在期末调整中，需要对已经发生但尚未收取的收入进行预提。
这样可以确保财务报表中的收入与实际收入相一致，并提供了企业未来一段时间的经营能力的参考。
4. 费用摊销的调整对于某些具有长期效益的支出，企业需要进行费用摊销，以反映其在一定期间内的真实利益。
在期末调整中，对于已经摊销的费用需要进行调整，以确保财务报表的准确性。
四、年末结账的原则与步骤1. 年末结账的原则年末结账是指在财务年度结束时，对企业的账户进行清理和结转。
年末结账的原则包括会计周期原则、会计科目原则、会计等式原则和会计准则原则等。
2. 年末结账的步骤（1）清理与校对账务。
对企业账户进行清理，核对各项账目的准确性和完整性。
（2）制作试算表。
根据企业财务数据，进行试算表的制作，确保各项数据的准确性和一致性。
（3）结转损益。
根据企业的损益情况，将收入、费用等项目进行结转，形成利润表和本年利润。
2021年会计职称《中级会计实务》知识点：事业单位会计二
2021年会计职称《中级会计实务》知识点：事业单位
会计二
一、年终预算结余资金的核算（财政直接支付方式）：
1、年终根据财政预算指标数与财政直接支出的实际数的差额（例如某年财政给某事业单位财政支出预算为100万元，事业单位实际支出80万元，那么20万元的预算结余事业单位在年度终了也确认为财政补贴收入，而款项并未支付，所以属于财政暂欠事业单位20万元的用款额度。
）
借：财政应返还额度——财政直接支付（此科目是资产类科目，相当于应收帐款）
贷：财政补贴收入
2、下年度恢复财政支付额度后，在使用预算结余资金时
借：事业支出等
贷：财政应返还额度——财政直接支付
二、财政授权支付方式
1、收到授权支付额度款项时
借：零余额账户用款额度（相当于银行存款）
贷：财政补助收入
2、实际支付时：
A、购买物品、服务等
借：存货
事业支出
贷：零余额账户用款额度
B、购进固定资产时（双重记录）：
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度
借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产
三、财政授权支付年终结余资金的账务处理
1、已经下达的财政用款额度结余，根据代理银行对账单注销结余的额度
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
个人理解：因为“零余额账户用款额度”要求年终无结余，所以要将结余冲销掉。
但是这个“零余额账户用款额度”已经全额确认了财政补贴收入，现在将结余返还财政，属于财政暂欠事业单位的用款额度。
2、下年初恢复额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付。
年末资金结余、支出结转与收支结余的计算和确认
年末资金结余、支出结转与收支结余的计算和确认一、财政应返还额度的计算和确认（一）财政直接支付年末财政应返还额度财政直接支付年末财政应返还额度=财政直接支付财政应返还额度年初数+本年财政直接支付计划数-全年财政直接支付实际拨款数（二）财政授权支付年末财政应返还额度财政授权支付年末财政应返还额度=上年财政授权支付额度结余数+本年财政授权支付额度计划数-全年财政授权支付额度实际支用数（即零余额账户用款额度全年实际支用数）=零余额账户用款额度年底结余+年末财政未下达额度数零余额账户用款额度年底结余=上年财政授权支付额度结余恢复数+本年财政授权支付额度下达数-零余额账户用款额度全年支用数财政未下达额度=上年财政授权支付额度结余数+本年财政授权支付额度计划数-上年财政授权支付额度恢复数-本年财政授权支付额度下达数（三）财政应返还额度中基本支出资金结余、项目支出资金结余的计算1、基本支出资金结余=年初基本支出财政拨款资金结余数+本年基本支出财政拨款计划数-本年基本支出实际拨款数本年基本支出实际拨款数=基本支出财政直接支付本年实际拨款数+基本支出本年财政授权支付额度实际支用数2、项目支出资金结余=年初项目支出财政拨款资金结余数+本年项目支出财政拨款计划数-本年项目支出实际拨款数本年项目支出实际拨款数=本年项目支出财政直接支付实际拨款数+本年项目支出财政授权支付额度实际支用数基本支出财政授权支付额度实际支用数+项目支出财政授权支付额度实际支用数=零余额账户用款额度全年支用数（四）财政应返还额度总额的计算财政应返还额度总额=财政直接支付财政应返还额度+财政授权支付财政应返还额度=基本支出资金结余+项目支出资金结余（五）零余额账户额度支出中各拨款支出的确认1、零余额账户本年额度支出中财政拨款支出和财政专户返还支出的确认单位财政拨款和财政专户返还同时下达零余额账户用款额度时，对下达用款额度数额小的，以其额度下达数作为其用款额度支出数；将零余额账户用款额度全年支出数扣除下达用款额度数小的额度支出数后的余额作为下达用款额度数大的额度支出数。
结余结转资金
结余结转资金一、预算执行系统操作和国库、预算单位账务处理1、当年年底操作和账务处理2、第二年的操作和账务处理二、手工账和对账查询三、结转项目调整用途的处理——预算执行系统处理四、超过结转年限后的处理1、预算执行系统的处理2、国库和预算单位的账务处理注：1、业务系统操作限于现行系统的操作，如果2017年新的执行系统上线按照新的规定执行。
2、2014年度的以前的结余结转惯例还按现行方式进行。
3、随着新《预算法》、《行政事业单位会计制度》、《财政总预算会计制度》等制度实施的契机，要改变以前一些惯用的观念和不规范的做法，诸如部门年初结余不能变、相关预算科目支出数不能为负数、记账依据等方面的观念。
结余结转有两个范畴，第一个是财政的结余结转，即财政结算的结余结转（与财政决算单的数据相一致），第二个是部门的结余结转，即预算单位会计账上反映的结余结转，决算中体现在各预算单位的结余结转（只指财政拨款的结余结转）。
今后，原则上科室本级不再虚列支出。
在此，我们主要讲的是“部门的结余结转”的处理方法。
一、首先强调几个概念财政结余结转：与各部门没有关系；（包括一般公共预算结余结转、政府性基金预算结余结转、转移支付结余结转等）即凡是已下达到预算单位的指标，就不是产生财政结余结转。
部门结余结转：是针对各单位的，凡是批复到单位的预算资金当年未支出完的资金，都应在部门结转中反映。
权责发生制：以应收应付作为确定本期收入和支出的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。
仅限国库集中支付下的财政列支，所以权责发生制事项的资金，其实就是指年底单位未支出形成的结转资金。
对于权责发生制，大家可以这样理解：下达给单位的指标，可以视同已是单位的资金，只不过年底单位无法支出，暂存在财政局。
2006年国库集中支付改革前，下达给单位的指标，是要年底拨付给预算单位基本户的（即是单位的资金），改革后财政资金年底不能拨付预算单位，所以造成有个权责发生制核算的情况出现。
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中级会计职称知识点《中级会计实务》：年终结余资金账务处理
为了方便备战2015中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
年终结余资金账务处理
（一）财政直接支付年终结余资金账务处理
各预算单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：
1、行政单位
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：拨入经费（预算外资金收入）——财政直接支付
2、事业单位
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政补助收入（财政专户返还收入）——财政直接支付
3、建设单位
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政直接支付
下年度恢复财政直接支付额度时单位不做账务处理，单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”科目。
（二）财政授权支付年终结余资金账务处理
年底额度注销账务处理
1、各预算单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：
（1）行政单位
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（2）事业单位
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（3）建设单位
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
2、如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：
（1）行政单位
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：拨入经费（预算外资金收入）——财政授权支付
（2）事业单位
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入（财政专户返还收入）——财政授权支付
（3）建设单位
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政授权支付
（三）恢复额度账务处理
翌年初，各预算单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理：
1、行政单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
2、事业单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
3、建设单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
（四）如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
行政事业单位年终决算
年终决算由各预算单位负责编制，原则上要求逐级汇总、由一级预算单位上报财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，可不用再作将上级“拨出经费”与下级“拨入经费”相抵冲的处理。