2018年初级会计实务复习题1175

2018年初级会计实务复习题
单选题
1、甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人)，2000年实现的利润总额为12500000元。

该公司在1998年及以前年度适用的所得税税率为30%，1999年起所得税税率调整为33%。

该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。

甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料如下：
(1)长期股权投资有两项：①1999年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份，2000年度乙公司实现净利润5000000元(乙公司的所得税税率为20%)，2000年度乙公司未宣告分配利润。

②1999年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份，2000年度丙公司实现净利润金8000000元(丙公司的所得税税率为33%)，并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。

甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。

(2)2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。

按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5%计提。

(3)2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元，期末可变现净值为8600000元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

(4)甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。

(5)甲公司2000年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入，50000元的企业债券利息收入。

(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，2000年实际发放的工资为540000元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。

(7)甲公司2000年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。

根据上述资料，回答下列各题。

甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额为()元。

A．借方
42240
B．贷方
249760
C．借方
376480
D．贷方
247840
单选题
2、某建设项目生产单一产品，已知建成后年固定成本为1200万元，单位产品的销售价格为1800元，单位产品的材料费用为700元，单位产品的变动加工费和税金分别为l20元和80元，则该建设项目年产量的盈亏平衡点是（）件。

A．5600
B．7500
C．8600
D．13333
不定项选择
3、案例三(一)资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。

有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下： 1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划; (2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行; (3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录; (4)将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。

据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元; (2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元; (3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元; (4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。

丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。

5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;
(2)审查是否接规定计提存货跌价准备; (3)审查资产负债表日前后若干天产
成品的入库单和验收单; (4)审查资产负债表日前后若千天产成品的销售发票副本和提货单。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料4”，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整是：A．调增产成品10万元，调减营业成本10万元
B．调减产成品10万元，调增营业成本10万元
C．调增产成品5万元，调减营业成本5万元
D．调减产成品5万元，调增营业成本5万元
单选题
4、2008年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同―控制下的企业合并。

合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股(每股面值1元，市价为2.1元)，作为对价取得乙企业60%股权。

合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。

假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。

不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为()万元。

A．1920
B．2100
C．3200
D．3500
单选题
5、东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下：
(1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。

由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。

根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1000万元。

当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。

东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权(此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资，取得
时南洋公司可辨认净资产的公允价值为10000万元)。

(2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利；20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。

至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。

20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。

(4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

根据上述资料，计算回答下列问题：20×7年3月2日，东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应做的会计处理是（）。

A.确认投资收益50万元
B.冲减长期股权投资50万元
C.确认资本公积50万元
D.冲减债务重组损失50万元
单选题
6、WW公司当年新增对子公司的投资，由原来的持股比例18%增加至55%，于2005年7月1日生效，增加了对该公司的权益，获得了对该公司经营决策和财务决策上的控制权，对该公司的财务核算也有原来的成本法改为权益法。

请判断下列哪个会计处理是正确的()。

A．采用未来适用法，本年度按55%权益核算投资收益
B．采用追溯调整法，调整期初留存收益，并调整会计报表的其他项目
C．对该子公司进行权益法核算并合并会计报表，相应调整年初的对比合并会计报表
D．自2005年7月1日按照长期股权投资的账面价值作为对该子公司的初始投资成本，并在此基础上计算长期股权投资差额
单选题
7、有关编制个人收支储蓄表与资产负债表，下列叙述何者错误
A．当期现金净增加额恒等于收支储蓄表之当期储蓄额。

B．资产负债表之期初净值加本期储蓄可得出期末净值。

C．出售股票之资本利得列在收支储蓄表之收入。

D．缴付房贷之本金列在资产负债表之负债的减少。

单选题
8、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。

2008年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为19000元；供水总量为600000吨(其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用200000吨)。

供水车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为()元。

A．101500
B．108000
C．105300
D．117000
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
10、当一项租赁符合某些条件时，它就会被资本化。

租赁资本化之后，在财务报表上将以不同于经营租赁的形式出现。

在一项融资租赁中，以下（）科目将在财务报表中出现。

A．租金费用和预付租金
B．利息费用和预付租金
C．折旧费用和利息费用
D．折旧费用和租金费用
多选题
11、下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有()。

A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．且采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积
C．采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
D．采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
单选题
12、企业取得持有至到期投资时支付的下列款项中，不应计入持有至到期投资成本的是()。

A．已到付息期但尚未领取的债券利息
B．相关税金
C．相关手续费
D．购买价款
单选题
13、甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。

A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
简答题
14、A公司2004年7月1日以银行存款30000000元的价格购入B公司70%的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。

2004年7月1日B公司账面资产总额为25000000元，负债总额为4000000元；评估后的资产总额为30000000元，负债总额为4000000元。

B公司2004年度实现净利润8000000元，其中1～6月净利润为5000000元；2004年8月1日B公司接受捐赠设备价值60000元，年末按规定转入资本公积。

2004年12月31日，该项投资预计未来可收回金额为30000000元。

2005年2月5日，B公司宣告分配现金股利2500000元；3月5日收到应收现金股利的60%。

假设A、B两公司的所得税税率均为33%，A公司对长期股权投资按账面价值与未来可收回金额孰低计提减值准备，股权投资差额按10年摊销。

要求：编制A公司与该项投资有关的会计分录(要求写出明细科目)，并回答A 公司2004年度资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数。

多选题
15、制造费用的分配方法包括()。

A．生产工时比例分配法
B．机器工时比例法
C．按年度计划分配率分配法
D．定额比例法
E．生产工人工资比例法
单选题
16、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。

A．可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B．持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，金融资产公允价值小于账面价值
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
17、2008年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万，乙公司向甲公司支付补价1万元。

假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。

在2008年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为()万元。

A．1.5
B．2
C．0.5
D．1
简答题
18、A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：
(1)成本计算账户设置
设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货账户，均按标准成本计价。

成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。

(2)费用分配和差异结转方法
原材料在生产开始时一次投入，在产品直接材料成本约当产成品的系数为1；除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5。

成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。

(3)单位产品标准成本
(4)本月生产及销售情况
(5)有关成本计算的业务数据：
月初材料5000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元(已用支票
支付)；
本月生产领用原材料25500千克。

实际耗用工时20000小时；应付生产工人工资85000元；实际发生变动制造费用25000元；实际发生固定制造费用20000元。

要求：
计算本月发生的固定制造费用耗费差异、效率差异和闲置能量差异；
单选题
19、甲公司在生产经营淡季占用流动资产为400万，长期资产为400万，在生产经营旺季流动资产为500万，长期资产为400万。

企业的长期负债，自发性负债和权益资本可提供的资金为600万。

则其所采用的营运资本筹资政策是()。

A．保守型筹资政策
B．激进型筹资政策
C．配合型筹资政策
D．配合或保守型筹资政策
单选题
20、20×7年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。

20×7年12月31日，该债券的市场价格为110万元。

20×8年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。

20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。

乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。

乙公司于20×8年12月31日就该债券应确认的减值损失为()元。

A．110887.5
B．120000
C．195387.5
D．200000
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1-答案：B
[解析] 所得税费用的核算，债务法下“递延税款”账户余额的确定。

2-答案：D
【解析】本题考查产量盈亏平衡点的计算。

1200万元=12000000元。

Q=1 2000000／(1800-700-120-80)≈13333(件)。

3-答案：A
暂无解析
4-答案：A
[解析] 甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3 200×60%=1 920(万元)同一控制下企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

所以此题分录为：借：长期股权投资 1 920(3 200×60%) 贷：股本 1 000 资本公积――股本溢价 920
5-答案：A
东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应做的会计处理是：
6-答案：D
[解析] 《企业会计制度)规定，企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法时，应从实际取得对被投资单位的重大影响时，按股权投资的账面价值调整长期股权投资的初始投资成本。

7-答案：A
暂无解析
8-答案：A
[解析] 本题的考核点是辅助生产费用分配的交互分配法。

本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)，进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间再进行分配。

本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000元；应负担供电车间的电费为19000元；供电车间耗用水50000吨，应负担的费用为：90000/600000×50000=7500(元)，所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：90000+19000-7500=101500(元)。

9-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

10-答案：C
利息费用计算和报告的基础是负债余额。

折旧费用计算和报告的基础是资产余额。

选项(a)不正确，因为租金费用不会在财务报表中出现，出现的科目是折旧费用和利息费用。

预付租金不会在财务报表中出现，在到期日以前的任何租金支付都将减少融资租赁账户的余额，而不是作为资产出现。

选项(b)不正确，因为预付租金不会在财务报表中出现，出现的科目是折旧费用和利息费用。

在到期日以前的任何租金支付都将减少融资租赁账户的余额，而不是作为资产出现。

选项(d)不正确，因为租金费用不会在财务报表中出现，出现的科目是折旧费用和利息费用。

11-答案：A,D
[解析] 选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项C、D，长期股权投资所获得的投资后的现金股利，成本法下应确认为投资收益，权益法下应冲减投资成本。

12-答案：A
[大纲要求] 掌握 [真题解析] 本题考查重点是对“持有至到期投资的取得”的掌握。

持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

取得时，应按照债券面值，借记“持有至到期投资――成本”科目；按
照实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资――利息调整”科目。

如果支付的价款包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为债权，作为应收项目。

以后收到这部分利息时，冲减该债权。

因此，本题的正确答案A。

13-答案：A
[解析] 由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正确答案应为选项A。

14-答案：[答案及解析]
暂无解析
15-答案：A,B,C,E
[解析] 制造费用的分配方法包括：生产工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。

16-答案：C
[解析] 选项A、B和D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益。

17-答案：A
[解析] 甲公司的分录如下：借：可供出售金融资产 10.5 银行存款0.5 贷：固定资产清理10 营业外收入 1借：可供出售金融资产――公允价值变动 1.5 贷：资本公积――其他资本公积1.5
18-答案：固定制造费用
暂无解析
19-答案：B
企业采用激进型筹资政策的特点是：短期金融负债不但融通临时性流动资产的资金需要，还解决部分长期性资产的资金需要。

该企业的永久性资产为800万，自发性负债和权益资本可提供的资金为600万，说明该企业还有200万的永久性资产的资金需要靠临时性流动负债解决，所以属于激进型筹资政策。

20-答案：A
[解析] 20×7年12月31日的摊余成本=102-(3-102×2.5%)=101.55(万元)；。