固定资产管理规范标准

. .
为加强公司固定资产的管理，标准固定资产的购建、使用、调拨、清理等行为，格控制固定资产规模，提高资金使用效益和固定资产使用效率。

合用于公司本部和办事处固定资产的购建、使用、调拨、清理等行为。

3.1 固定资产：公司的固定资产是指同时具有以下特征的有形资产
3.1.1 为生产商品，提供劳务、出租或者经营管理而持有的；
3.1.2 使用期限超过一个会计年度；
3.1.3 单位价值在 2000 元以上。

3.2 固定资产折旧：指在固定资产的使用寿命，按照一定的法对固定资产价值发展的系统分摊。

3.3 折旧年限：采用直线法计提折旧时，用于分摊折旧额的折旧时间。

3.4 使用年限：指公司根据对固定资产的使用寿命统计，确定的固定资产最低使用时间。

3.5 固定资产方案：固定资产方案是总公司和各办事处根据业务开展需求、结合自身固定资产状况编制的固定资产购建方案、固定资产融资租赁方案、固定资产装修及大修理方案和固定资产清理方案等。

4.1 房屋及其建造物〔包括营业用房和非营业用房〕
4.2 机器及动力设备
4.3 通讯设备
4.4 电子设备
4.5 电器设备
4.6 办公设备
4.7 交通及运输设备
5.1 总公司资金财会部是指自建或者购入的为经营活动使用的房屋、建造物及其匹配的土地和附属设施。

其中，房屋、建造物的附属设施是指同房屋、建造物不可分割的配
套设施，包括房屋、建造物的各种管线、卫生设备、车库、停车场等；
包括 UPS 电源、自动门、配电箱等；
包括程控交换机、场地监控设备、 IP 系统等;
包括各种电子数据处理设备、视频设备、网络设备及相关辅助设备等，如台式电脑、笔记本电脑、效劳器、集线器、路由器、交换机、防火墙等；
包括电视机、空调、投影仪、音像设备等；
包括复印机、打印机、机、办公家具、装订器、保险柜、点钞机、税控机等；
固定资产方案和货币价值管理的职能部门
5.1.1 贯彻落实有关法律、法规和制度，制定公司固定资产管理方法，指导系统固定资产管理工作。

. 5.1.2 制定公司固定资产规划，下达办事处固定资产年度方案。

5.1.3 监视、检查各办事处固定资产管理工作。

5.1.4 负责总部固定资产的日常管理。

5.1.5 制定固定资产管理标准等体系文件，并负责编制和下达年度固定
资 产方案。

5.2 总裁办公室
5.3 信息科技部
5.4 办事处办公室
5.5 办事处资金财会部
6.1 固定资 每年年底， 各固定资产使用单位对固定资产购建、 处置、 融资租赁、
产 年 度 方 办公用房装修及大修理等方案分类别向公司资金财会部报送年度
案 固定资产预算方案。

6.1.1 年度固定资产方案的上报
各办事处、公司总裁办公室和信息科技部根据年度预算编制案，编
制固定资产预算，报公司总部资金财会部。

包括：固定资产购建方
案、融资租赁方案、办公用房的装修及大修理〔 10 万元以上，含
10 万元〕方案、办公用房、办公用车以及单价超过 30 万元的固定
资产清理方案等。

年度原那末上不批复预算外固定资产的购建、融
资租赁、房屋装修及大修理等需求。

6.1.2 年度固定资产方案的下达
公司总部资金财会部在各部门和办事处上报的固定资产方案的根
底上，结合公司实际情况，发展综合平衡后编制全系统年度固定资
产方案草案，经公司战略开展与资产负债管理委员会审议后，于每
年年初将当年的固定资产方案下达总部各部门和办事处执行。

6.2 办公用 办事处需要购置或者装修办公用房时，应对办公用房购置或者装修的本
房 购 置 和 钱、 效益发展量化分析和多种案比拟， 要谨慎选择办公用房的地点、
装修预算 面积、购置价格或者装修标准、装修费用，本着“经济实用、面积适
中、简洁大〞原那末论证必要性和可行性，提出购置或者装修预案和
预算，以办事处发文形式报送总公司审批。

公司总部将对办事处办公用房购置或者装修申请发展审核，由资金财
会部呈报公司领导批准后，再批复相关办事处。

办事处报送办公用房购置或者装修预案时应包括但不限于以下容：
6.2.1 购置或者装修办公用房的必要性；
6.2.2 购置或者装修工程的整体情况：楼宇建成日期、地理位置、
边环 境、建造面积、使用面积、使用土地性质、楼宇使用现状，
车库及 储藏间情况，对开辟商资质的审核情况，拟购置或者装修
固定资产实物管理的职能部门：公司总部除与电子信息化建立相关的其他 固定资产外，其余由总裁办公室统一调配管理 固定资产实物管理的职能部门： 全辖电子设备、 网络设备、 打印机等与公
司电子信息化建立有关的固定资产由信息科技部统一调配管理 办事处固定资产调配管理。

负责本级固定资产的价值管理， 负责汇总编制本级固定资产预算， 按时上
报固定资产预算的执行情况。

.
. . 面积、使用面积，购置或者装修预算〔含相关税费〕 、每平米单价、
人均面积，办事处业务经营状况等；
6.2.3 拟购置工程案与租赁办公用房案的本钱、效益比拟；
6.2.4 拟购置工程与同地区其它楼宇购置案本钱、效益比拟；
6.2.5 现用办公用房 〔租赁或者自有〕 建成日期、 地理位置、 建造面积、
使用面积、 使用状况； 如购置办公用房， 对现用办公用房的安排案，
拟购置办公用房与现用办公用房本钱、效益分析比拟；
6.2.6 拟装修办公用房的装修工程案；
6.2.7 其他要求报送的事项。

办公用房实施装修工程，应按照?财务审查工作程序?中有关规定实
施“招投标〞程序。

办事处因业务需要或者因现有车辆毁损、报废等需要更新购置办公用 车，应在编制年度财务预算时拟出办公用车购置需求和预算，购车 需求应包括但不限于以下容： 6.3.1 购置车辆需求理由；
6.3.2 现有办公用车的品牌、型号〔要注明面包车和坐位数 车号、
排气量、购置日期、行使里程和车辆使用状况等，即现有的“车辆
登记表〞；
6.3.3 需求办公用车的品牌、型号及市场参考价〔含车价和税费〕；
6.3.4 其他要求报送的事项。

对于电脑、打印机和效劳器等公司电子信息化建立设备的购置、更
新和清理方案，各部门和办事处统一报送信息科技部，由信息科技
部汇总审核报资金财会部审批。

6.5.1 公司战略开展与资产负债管理委员会审议全辖年度固定资产
预算。

6.5.2 财务审查委员会负责审核审议单笔超过 20 万元的固定资产购
置及大修理等支出，确定采购预算和采购式。

6.5.3 资金财会部的审核围
1 〕对全系统年度固定资产购置方案提出初审案，供公司战略开展
与资产负债管理委员审议；
2〕审核办事处或者公司总部的固定资产零星购置方案。

3〕审核办事处或者公司总部办公用房和办公用车的租赁、清理等
事 项。

各办事处和总裁办公室、信息科技部应在季初对本年度固定资产执
行情况发展总结并形成总结报告，并报公司总部资金财会部。

7.1 固定资 产 采 购 要 求
固定资产采购要做到公开办事制度、办事过程、办事规那末、办事
结果。

加强部控制和制约，减少损失和浪费，提高资金使用效益。

6.4 电子信 息 化 建 立 设 备 的 需 求预算
6.5 固定资 产 预 算 的 审核 6.3 办公用
车 的 购 置
和 更 新 预
算 6.6 预 算 执 行 情 况 的报告
. 7.2.1 大额采购〔普通指单笔采购金额在 20 万元以上的工程〕具体
采购流程按照?采购管理程序?执行；
7.2.2 小额采购要坚持“双人经办〞的原那末，提高工作透明度，加
强监视和审计力度，防各类违规、违纪行为。

具体采购流程按照 ?
采购管理程序?执行；
7.2.3 采购部门需按照?采购管理程序?13.4 的要求报告采购工程执
行进度和情况。

原那末上由固定资产的采购部门组织验收。

根本分工如下：
7.3.1 办公用房及装修工程、办公用车和营业器具等由总裁办公室
〔办公室〕负责验收。

7.3.2 电子信息化建立相关设备由信息科技部等专门管理部门负责
验收。

7.3.3 验收完毕后， 验收部门应书写验收报告并签字。

在验收过程中
如发现不符合要求时，应及时采取退货、换货或者索赔等措施，情
况 重的应即将报告领导采取适宜的式解决。

7.3.4 固定资产验收容包括但不限于以下容：
1) 固定资产采购部门应对购置的所有固定资产组织验收。

2) 办公用房的验收容包括批准立项的有关文件、有完整的技术档
案、 有经审计部门或者委托的中介机构审定的竣工决算报告、 有勘察、
设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格报告书、施工单
位签署的工程保修书、房屋产权证及土地使用权证、相关发票等；
3) 其它固定资产的验收应检查设备是否符合合同约定并具有质量
合格报告书、使用说明书、保修证书、相关发票等；
办公用房验收合格后，根据验收报告办理固定资产入账的各项手
续，固定资产管理部门和资金财会局部别设账卡发展登记和管理。

其他固定资产验收完毕后，资金财会部根据验收报告办理固定资产
入账手续，根据合同或者相关凭证办理付款和记账。

设备管理部门应
设立台账发展登记和管理。

8.1 固定资 固定资产应当按其历史本钱入账，公司应依据?企业会计准那末
第 4 号固定资产?，针对固定资产的不同取得式确定入账价值。

产初始计 量
2〕将固定资产的一局部撤除；
3〕固定资产发生永久性损坏，经主管税务部门审核，可调整至
该固定资产可回收金额，并确认损失；
4〕根据实际价值调整原暂估价值或者发现原计价有错误。

除以下情况外，公司应对所有固定资产计提折旧：
1 〕已提足折旧仍继续使用的固定资产；
2〕按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产
固定资产的价值确定后，除以下特殊情况外，普通不得调整：
1 〕统一规定的清产核资； 7.
2 固定资 产 采 购 流 程和式 7.
3 固定资 产 验 收 职 责 7.
4 固定资 产 付 款 和 入账 8.2 计提固 定 资 产 折 旧 .
. . 的使用寿命、估计净残值，一经选定，不得随意调整。

根据固
定资产所含经济利益预期实现式，公司目前选择平均年限法计
提折旧。

非经公司总部统一调整，办事处不得更改。

固定资产
应当按月计提折旧，并根据用途分别记入相关资产的本钱或者当
期费用。

在实际计提折旧时，当月增加的固定资产，当月不提
折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折
旧，从下月起停顿计提折旧。

固定资产计提折旧的年限分类。

固定资产维护分为日常修理、改进、装修等。

具体计量法如下：
8.3.1 固定资产维修费用，直接计入当期费用。

8.3.2 固定资产改进支出，应计入固定资产账面价值。

8.3.3 如果不能区分是固定资产修理还是改进，或者修理和改
进结 合在一起，那末按照上述原那末发展判断，发生的后续支
出分 别计入固定资产价值或者计入当期费用。

8.3.4 固定资产装修费用，符合上述原那末可予资本化的，应在
固定资产科目中核算并采用合理法计提折旧。

8.3.5 融资租赁式租入的固定资产发生的后续支出，比照上述原
那末处理。

9.1 固定资 产 管 理 部 门
9.2 固定资 产 价 值 管 理
9.2.1 核算管理： 格按照统一会计制度要求和本公司的相关规定对固
定资产发展确认和计价；及时对固定资产的购建、重估、处置、租
入、租出、修理等经济事项发展会计核算；按规定计提固定资产折
旧。

9.2.2 台账管理： 资金财会部按固定资产卡片与设备管理部门的固定
资产台账应协调一致，统一编号。

对成批购入设备，资金财会部录
入卡片时，应按设备明细逐一录入，不得将成批设备录在同一卡片
上。

9.2.3 账务清点核对： 资金财会部与设备管理部门应每年底对固定资
产卡片与台账发展全面清点与核对，切实做到“账卡相符〞。

办事处应在决算报告中对固定资产核对清点情况发展说明。

总裁办公室〔办公室〕负责办公用房、办公用车、营业器具等的保
管和日常维护；信息科技部负责电脑设备等的保管和日常维护。

使
用部门需要维护修理固定资产时，应报告设备管理部门，由其负责 联系维护、维修、更换等相关事宜。

实物管理的主要容包括：
9.3.1 办理购建固定资产所需的各项手续， 整理产权证明等相关法律
文书，取得购建固定资产原始凭证。

固定资产的日常管理部门包括：资金财会部、总裁办公室、信息科 技部门和固定资产的实际使用部门。

资金财会部负责固定资产的日常价值管理，主要容包括：固定资产
的核算管理、台账管理〔财会部门的台账即为财会系统固定资产卡
片〕和账务清点核对等。

9.3 固定资 产 实 物 管 理
8.3 固定资 产 后 续 支 出计量
. 9.3.2 固定资产购入后，根据信息资料登记入账、填写出入库单，后
凭原始凭证、出入库单据交资金财会部发展账务处理和核算。

9.3.3 设置实物台账。

对所有固定资产，按类别填写、登记、编号，
形成固定资产台账。

台账应反映固定资产名称、类别、来源、使用
状况、会计系统编码等要素，并动态更新。

9.3.4 固定资产的日常维护和保养。

实物管理部门负责固定资产的日
常维护和保养，发生的维修费用分别按照 ?本钱费用管理标准?和?
财务审查工作程序?的相关要求办理。

9.3.5 固定资产的存放与领用
a)对己入库存放的固定资产，要按照各类资产的使用说明和存放要
求发展保管，定期检查，库存固定资产未经管理人员允许，任人不
准领用或者调换；
b)使用部门领用固定资产须填写固定资产领用申请单，经主管领导
允许后，固定资产实物管理人员凭单填写固定资产使用记录卡并记
入固定资产台账；
c)不经批准，任个人不得以任理由占用固定资产。

如需借用固定资
产，须经主管领导允许后，办理借用手续；
d)实物管理部门对配备给个人使用的固定资产或者物品，要建立领用
交还制度，并催促使用人保护所用资产。

使用人员工作调动时，应
在其办理所用资产交还手续后，可办理调动手续。

9.3.6 固定资产的保险
固定资产的保险工作由总裁办公室〔办公室〕、信息科技部和资金
财会部根据固定资产的状况，对所管理的固定资产账面价值和使用
价值做出充分的衡量后，按照实际需要实施投保。

投保工作应采用
招标、询价等市场化式发展。

固定资产使用情况发生改变时，如使用人员发生变化等情况，原固
定资产的使用部门应及时通知总裁办公室〔办公室〕、信息科技部，
及时调整固定资产台帐和卡片账记录，履行相应的变更登记手续。

固定资产的具体使用部门或者使用人负责对固定资产使用的日常管
理。

固定资产使用管理的总体要：固定资产使用部门或者使用人应确
保固定资产的完整性、安全性和有效性，未经实物管理部门认可， 任人不得对其使用的固定资产发展处理。

因使用部门或者使用人使用
不当或者保管不当等非业务原因造成的资产损耗，经实物管理部门认
定后，由使用部门或者使用人承当维护费用。

房屋及建造物、交通运
输设备、电子化设备和其他机器设备的日常管理须到达以下要求：
9.4.1 房屋及建造物的使用管理
总公司和各办事处应指定专人负责房屋及建造物的日常维护、保洁
和安全保卫。

有必要和有条件的办事处可礼聘专业物业公司承当此
项工作。

禁擅自改动建造物构造。

定期对房屋、建造物发展安全、
消防检查，杜绝责任事故隐患。

9.4.2 交通运输设备的使用管理
1 〕禁公务用车私用。

2〕每辆车应保存照片和行驶证复印件，定期办理车辆年检手续；
9.4 固定资 产 使 用 管 理 .
. . 3〕公司所有车辆必须购置车辆保险。

9.4.3 电子化设备的使用管理
电子化设备的日常管理应格按照信息科技部门的要求执行。

9.4.4 其他机器设备的使用管理
使用机器设备的部门应按说明书要求正确使用机器设备，定期检
查、维护机器设备。

锅炉等特种设备需有专人管理，定期维护和办
理年检手续，并取得技术质量监视部门颁发的使用证书。

9.5.1 对于办公用房的装修及大额修理支出事项〔10 万元以上〕均
须报公司总部资金财会部审批，由资金财会部审核通过后经办部门
按照前款规定执行。

9.5.2 对于办公用车修理费支出超过办公用车原值 15%的， 应上报本
级财务审查委员会审议通过，并报公司总部资金财会部备案。

9.5.3 对于其他固定资产的修理支出在 5 万元以下的， 由办事处本着
节约和必要的原那末自行安排支付；对于超出 5 万元〔含 5 万元〕
的固定资产修理支出，办事处支付完毕后报公司总部资金财会部备
案。

9.6.1 总裁办公室〔办公室〕、信息科技部应对库存未使用固定资产
发展清理，尽量减少库存；有关部门应将已领用而暂未使用或者不
需 用的固定资产及时报告总裁办公室〔办公室〕、信息科技部，以
便 统一安排资产调拨，充分发挥固定资产的使用价值。

9.6.2 对申请调拨的固定资产，总裁办公室〔办公室〕、信息科技部
应根据现有固定资产以及使用状况，重新衡量该固定资产使用价
值，根据物有所需、物尽其能的原那末重新安排固定资产使用。

9.6.3 固定资产的调拨包括部使用部门之间的调拨和跨办事处之间
的调拨。

对于办事处部调拨由办事处办公室统一调配自行安排；对
于跨办事处之间固定资产的调拨，经相关办事处提出申请，经总公
司根据需要统筹安排批复后，办理调拨手续，相关办事处应做好调
拨固定资产的卡片账变更和会计账务处理。

固定资产的清理主要包括处置和报废。

其中，固定资产的处置主要
包括固定资产的转让、置换等〔置换专指办公用房的置换〕。

固定
资产的清理应遵循回收价值最大化的原那末，尽可能采取对外公开
出售的式发展处置；对于确实失去出售价值且到达固定资产报废处
理标准的设备，应发展报废处理。

办事处固定资产清理实行有限授权管理。

10.2.1 凡办公用房、办公用车以及单个固定资产原值超过30 万元的，
应撰写清理案，经办事处财务审查委员会审议通过后，上报公司总
部审批。

10.2.2 其他固定资产，经办事处财务审查委员会审议通过后自行处
理，其中电子信息化建立所涉及的电脑、笔记本、打印机等设备，
9.5 固定资 产 维 护 的 报批
10.1 固定 资 产 清 理 的容 10.2 固定 资 产 清 理 的授权 9.6 固定资 产的调拨
办事处自行清理后上报信息科技部备案。

10.2.3 固定资产清理案应包括但不限于以下容：
1 〕拟清理固定资产的品牌、型号、数量、购置日期、拟出售或者清
理固定资产的日期、固定资产原值、至固定资产清理日固定资产累
计折旧、固定资产净值、估计出售或者清理收入、清理净收入或者净损
失等；
2〕拟采取的固定资产清理预案；
3〕对于肇事等意外事故造成固定资产毁损或者其他原因，应获得保
险赔偿的赔偿情况；
4〕其他需报送的事项。

10.3.1 办公用房报废的标准
1 〕已提足固定资产折旧费，到达使用年限，已无使用价值或者修
理费用超过房屋及建造物原值；
2〕因市政规划等原因必须拆迁、撤除的办公用房，需提供政府部
门有关文件。

10.3.2 交通运输设备报废的标准
交通运输设备报废依照?关于发布<汽车报废标准>的通知? 〔国经贸
经[1997]456 号〕和?关于调整汽车报废标准假设干规定的通知?〔国
经贸资源[2000]1202 号〕有关规定执行。

地政府对于车辆报废另有
规定的，可按照当地车辆报废标准执行。

10.3.3 其他固定资产报废的标准
1) 超过公司规定的固定资产使用年限，不能再继续使用的。

2) 已超过折旧年限， 但未到达使用年限的固定资产， 符合以下条件
之一的：
a)技术旧，功能落后不能满足正常工作需要；
b)存在较大安全隐患，影响到人身安全；
c)估计修理费用超过重置价格50%。

3) 未到达折旧年限， 但由于非正常原因〔如自然灾害、 偷盗、 火烧、
爆炸、水浸、腐蚀、摔压等事故〕毁损而无法修复的，可以发展报
废；
4〕其它原因造成应予以报废的固定资产。

办公用房〔含闲置土地〕的清理主要包括办公用房的报废和处置〔主 要包括转让和置换〕等容。

10.4.1 办公用房的报废，是指到达规定使用年限的有形损耗，不能 修复继续使用，对原有的办公用房按照有关规定发展的产权注销行 为，以及由于自然灾害等非常损失或者责任事故而发生的办公用房毁
损，或者市政规划等原因造成的办公用房的撤除。

10.4.2 办公用房的转让，是指对闲置或者超标准的办公用房通过拍
卖 等式发展出售，办公用房的转让必须遵循办公用房及其所匹配
的土 地使用权整体转让的原那末。

10.4.3 办公用房的置换，是指因市政规划等原因将本公司的办公用
房与其他单位或者个人的房产发展互换的行为。

办公用房的置换包
括 补价置换、等价置换和退价置换。

10.4 办公
用 房〔 含
闲 置 土
地 〕 的 清
理 10.3 固定 资 产 的 报 废标准
10.4.4 闲置的土地(无地上建造物的土地)使用权转让一律由总公司
审批。

10.5.1 总公司和各办事处对准备清理的办公用房和土地，应向总公
司报送申请文件，并附〈办公用房转让、报废申请书〉或者〈土地使
用权转让申请书〉办公用房的入账原始凭证复印件、所有权证明复
印件、拟转让房屋的转让合同草案等相关材料。

10.5.2 办公用房的清理案应取得当地财监办允许，报经总公司审核
批准后，可办理相关手续。

办公用房的出售必须符合当地房地产交
易部门的有关规定，按不低于市场公允价格出售。

办公用房清理后
应根据当地税务部门要求，及时办理变更登记手续。

其他固定资产的清理指除办公用房以外的其他固定资产的报废和 处置等容。

10.6.1 除办公用房以外的其他固定资产报废，是指固定资产由于长 期使用形成有形损耗，并到达规定使用年限，不能修复继续使用；
或者由于技术进步形成无形损耗，使得必须用新的、更先进的固定
资产予以替换时，对原有固定资产应该发展报废处理。

10.6.2 除办公用房以外的其他固定资产转让，是指各部门和办事处
根据经营活动需要，对其占有或者使用的不合用或者不需用的固定资产
发展产权转让、产权注销的行为。

各管理部门应加强不合用、不需
用资产的管理，提高资产使用效率。

10.7.1 各办事处其他固定资产的清理由办事处财务审查委员会审议
通过并经总经理批准，固定资产申请转让需向公司财务审查委员会
提交固定资产入账原始凭证复印件、所有权证明复印件、拟转让案
等相关材料。

固定资产转让后，实物管理部门需填写“固定资产处
置报告单〞，资金财会部以此为依据登记会计账簿，固定资产的保
管部门和资金财会局部别记录固定资产的减少。

10.7.2 固定资产清理，原那末上采取公开拍卖的形式发展处置。

对
于处置回收金额较小、通过公开市场造成处置本钱过高的物品，也
可采取询价等其他式发展处置，并经公司〔办事处〕财务审查委员
会审议通过。

10.7.3 到达报废标准的其他固定资产，由使用部门提出报废申请，
报送信息科技部、总裁办公室或者办事处办公室等相应的审核部门进
展审查。

其中电子信息化建立所涉及的电脑、笔记本、打印机等设
备的报废，办事处自行清理后上报信息科技部备案。

发生固定资产
清理损失的应报总公司资金财会部审批。

已清理的固定资产必须及时发展处理，不得继续使用。

固定资产报
废必须据实办理，禁以伪造证明材料等式虚假报废、重复报废。

要
掌握好新旧固定资产的衔接，不能由于清理造成使用缺口，影响正
常工作。

10.9.1 资金财务部门应认真检查批准手续是否齐全，批准权限是否
适当，审核无误后，作相应的账务处理。

10.9.2 固定资产清理收入必须全额纳入账核算，及时上划总公司。

禁截留挪用固定资产清理收入。

10.6 其他
固定资产
的清理 10.5 办公 用 房 清 理 的程序 10.9 固定 资 产 清 理 的核算 10.8 固定 资 产 清 理 的要求 10.7 固 定 清 理 序 其他 资 产 的 程。