006 审计工作底稿

第六章审计工作底稿
一、基本要求
1、编制目的
基本目的：（对内）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（对外）提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作。

2、编制要求
使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚了解：按规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；程序实施结果和获取的证据；就重大事项做出的结论以及作出的重大职业判断。

有经验专业人士：事务所内外部有审计实务经验，并合理了解以下方面：审计过程，规定，被审计单位所处经营环境，所处行业的会计和审计问题。

3、形式与内容
存在形式：电子、纸质或其他介质
保管形式：电子转化为纸质保管，并将电子单独保存
控制目的：责任清晰，完整性、完全性，防止未授权更改，授权内访问
二、编制要求
1、确定底稿格式、要素、范围的考虑因素：被审计单位的规模、复杂度；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险；已获取证据的重要程序；识别出例外事项的性质和范围；当不易得出结论时记录结论的必要性；使用的审计方法和工具。

2、基本要素
2.1识别特征：被测试项目表现出的征象或标志，通常具有唯一性。

●编号：×年×号
●一定金额以上所有项目：金额在10万元以上
●使用系统抽样时，记录样本来源、抽样起点、间隔：对4月1日至9月30日的发
运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单
●询问的时间，被询问人姓名、职位
●观察的对象或过程、时间、地点
2.2重大事项
●引起特别风险的
●审计结果表明存在重大错报，或需要修正前期错报评估、应对措施
●导致CPA难以实施必要审计程序的
●导致CPA出具非标准报告的
三、归档要求
1、事务性变动
归档是报告日后一项事务性工作，不涉及实施新的程序得出新的结论，事务性变动包括：废弃、删除被取代底稿；对底稿分类、整理、交叉索引；完成核对表签字；当时没记录，事后补（在报告日前获取的、与项目组成员进行讨论并取得一致意见的审计证据）。

2、档案类型：永久、当期
3、归档期限：报告日后或中止后60日内
4、归档后变动
需要变动底稿的情形：已实施必要程序，获取充分、适当证据，得出恰当结论，但底稿的记录不充分；报告日后发现例外情况（报告日前已存在，会影响报告的），要求实施新的程序，或导致得出新的结论。

归档后需要增加修改底稿，都应当记录：理由，时间、人员。

5、保管期限：报告日后或中止后至少10年。