基础会计-10-账务处理程序

和“银收”,并设置相应的汇总记账凭证。
账簿： ➢总账：具有对方科目的三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
二、汇总记账凭证的编制方法
1、汇总收款凭证的设置及编制
“银行存款”
2020/4/28
二、汇总记账凭证的编制方法
2、汇总付款凭证的设置及编制
“银行存款”
2020/4/28
3、汇总转账凭证的编制方法
记账凭证
总表
账
⑦
会 计
⑥
报
③
表
明细分类账
2020/4/28
2020/4/28
总
会计科目： 原材料
2019年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
11
上年结转
15 科汇 1 1-15日汇总
31 科汇 2 16-31日汇总
31
本月合计
2 15 科汇 1 1-15日汇总
账
借方
50000 80000 130000 70000
2020/4/28
2020/4/28
第一节 账务处理程序概述
一、会计信息处理程序与会计循环 登记账簿
编制财务 会计报表
2020/4/28
对账与结账
二、会计循环的合理组织与效率
各个会计主 体业务性质、 规模大小不
相同。
设置的会计 凭证、账簿 的种类、格 式和登记方
2020/4/28
第四节 汇总记账凭证账务处理 程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇 总记账凭证登记总分类账。
凭证及 账簿组
织
2020/4/28
记账凭证： ➢必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收”
法不同。
各种凭证之间、各 种账簿之间、以及 各种凭证与账簿之 间的相互联系和登 记程序不完全相同。
合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规 模大小和特点的会计处理步骤和方法——即账务处理程序
2020/4/28
账务处理程序的意义
提高会计工作的质量和效率 正确及时地编制会计报表 提供全面、系统、连续、清晰的会计信息 满足企业内外会计信息使用者的需要 分工协作地组织会计工作 ，减少会计人员的工作量
57 000
114 000
月结 结转下年
1 140 000 贷 1 140 000 贷 1 140 000
2020/4/28
第四节 汇总记账凭证账务处理 程序
优点
➢减少了登记总分类账的工作量； ➢收款凭证以借方科目汇总,付款凭证和转账凭证以贷方 科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；
➢在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账 户的对应关系，便于分析经济业务内容,发生差错也容 易寻找 。
登记在相关总 账的借方
登记在”应交税费” 总账的贷方
2020/4/28
三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
2020/4/28
第四节 汇总记账凭证账务处理 程序
缺点
➢增加了编制汇总凭证的手续 。
适用
2020/4/28
➢只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细 的企业； ➢特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。
总结
• 各种账务处理程序的区别在于登记总账的依 据不同。
• 根据企业的规模和分工情况进行选择。
2020/4/28
2020/4/28
缺点
➢不便于了解经济业务的来龙去脉； ➢也不便于开展会计检查与会计分析工作。
适用
2020/4/28
➢适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量 较多、会计机构分工较细的企事业单位。
第三节 科目汇总表账务处理程 序
四、科目汇总表账务处理程序部分实训项目
【项目10—1】编制华鸣公司2X14年12月份的科目汇总表 【项目10—2】编制华鸣公司2X14年12月份的部分总分类账
一、记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 是最基本的账务处理程序。
凭证及 账簿组
织
2020/4/28
记账凭证： ➢收、付、转（规模较小的企业也可以采用 通用记账凭证）
账簿： ➢现金、银行帐：三栏式 ➢明细账：三栏式、数量金额式、多栏式 ➢总账：三栏式，且有对方科目
借 贷方 或
贷
借
40000 借
100000 借 140000 借
30000 借
余额
20000 30000 10000 10000 50000
2020/4/28
第三节 科目汇总表账务处理程 序
优点
➢减少了登记总分类账的工作量； ➢汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量； ➢科目汇总表本身兼有试算平衡的作用,根据其登记总 账可减少登账的错误。
对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中 型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，工作量大且效率低。
适用
2020/4/28
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
第三节 科目汇总表账务处理程 序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
2020/4/28
第三节 科目汇总表账务处理程 序
二、科目汇总表账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 科目汇 ⑤ 总
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第一节 账务处理程序概述
三、账务处理程序的概念及种类
账务处理程序是指在会计核算过程中，特定的凭证和
账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。
登记总分 类账的依 据和方法
记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
2020/4/28
第二节 记账凭证账务处理程序
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
2020/4/28
第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
四、总账的格式及登记方法
2020/4/28
第四节 汇总记账凭证账务处理
程序
应付职工薪酬 总账
2X14年 月日
凭证 号码
汇付1 汇转
摘要
月初余额 本月付款
对方科目
库存现金 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用
金额
借
或 余额
借方
贷方 贷
贷 1 002 000
1 022 000
912 000
57 000