财务会计的报表结构管理PPT(共90页)
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
– 根据法律设立，业主为大量的股东 （stockholder），企业寿命无限，股 东承担有限责任（limited liability）， 拥有法人（Artificial person）权利
• 签订合同权
• 起诉和被起诉权
• 拥有、购买及销售财产权
第二节 财务会计概念 结构
• 美国财务会计准则委员会（FASB）从 1978年开始先后发布1~6号《财务会计概 念说明（公告）》
2.会计为管理人员提供以何种资产进行 投资决策所需的信息
• 问题：一个企业是修理旧机器还是 购买新机器？在决策中应考虑哪些 因素？（成本、买价）
3.会计为管理人员提供如何筹集经营所 需资金以及需要多少资金等方面决策 所需的信息
• 投资者决策（Investor decisions）——会 计为投资者提供作出明智投资决策所需 的信息
• 为进行投资和贷款决策提供有用的信息， 包括： – 企业经济资源及对其要求权的信息 – 企业经营业绩的信息 – 评估现金流量的信息
二、会计信息的质量特征
有用的信息要符合以下特征：
（一）相关性（Relevance）
• 指会计信息应与决策相关（relevant）， 包括三要素： – 反馈价值（feedback value） – 预测价值（predictive value） – 及时性（timeliness）
第九章 股东权益 第十章 长期投资 第十一章 现金流量表 第十二章 财务报表分析
第一章 财务报表
The Financial Statements
• 本章学习目标：
– 了解会计定义及在决策中的应用 – 用会计概念和原则分析企业活动 – 用会计等式描述组织的财务状况 – 评价公司的经营业绩、财务状况和现
• 指企业不同会计期间、同行业不同企业 之间的会计信息可比较
• 可提高会ept） • 会计假设（assumptions）：指可作为会
计行为的基础但尚未证明的论点 • 会计假设是财务会计进行确认、计量、
记录、汇总和报告的前提条件 • 主要有四项基本假设
• 税务机构（Taxing authorities）：确定 企业应纳税额
• 非营利组织（Non-profit organization）： 与营利组织使用会计信息方法相同
• 其他使用者：雇员、工会等
四、会计信息的分类
一般分为两大类：
• 财务会计（Financial accounting） – 向企业外部决策者提供信息的会计， 又称“对外报告会计”
（2）会计原则委员会（Accounting Principles Board，APB，1959-1973） – 从1959年至1973年间共发布31项《会 计原则委员会意见书》（APB Opinions）。
（3）财务会计准则委员会（Financial Accounting Standard Board，FASB）
• 优点：客观、真实、可验证
• 不足：币值变动导致报表中的信息不完 全真实
• 建议按资产的重置成本予以说明。
2、收入原则（Revenue principle）
• 也称收入实现或确认原则，即何时记录 收入，应记录的金额是多少。（第三章）
• 如何确认收入已经实现，应符合两个条 件：
–赚取收入的过程已经完成，如商品已 交付、劳务已提供；
– 《财务会计概念说明》（ Statements of Financial Accounting Concepts，SFAC ）
– 上述所有文件构成美国的公认会计原则
（4）证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，SEC）
– 公共机构，由其批准GAAP，但将制 定权非正式地交给了FASB
• 美国会计学会（American Accounting Association，AAA）1966年的定义： 会计是鉴定、计量和传送经济信息的 过程，借以使信息的使用者能够作出明 智的判断与决策。
• AICPA1970年的定义： 会计是一种服务性活动，其职能是提
供有关经济单位以财务性质为主的定量 信息，借以制定经济决策。
（一）公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles， GAAP）
• 是会计工作的规范或规则，包括两个层次： – 会计基本原则：对会计核算的总体要求。 – 会计具体准则：具体业务处理规则。
• 西方国家，对“原则（Principle）”、 “准则（standards）”、“惯例 （ practice）”等术语没有严格区分。
–多数采用日历年度，也可按经济活动 特点不采用日历年度
• 由于经济业务的周期与会计期间可能不 一致，导致权责发生制和配比原则
（四） 稳定的货币计量单位假设 （Stable-Monetary-Unit）
• 会计使用货币单位作为统一计量尺度，
• 同时假定币值稳定，不考虑通货膨胀的 影响
四、会计的基本原则
– 发布《会计系列文告》（Accounting Series Release）
（5）美国会计学会（AAA）
（6）全国会计师协会（National Association of Accountants，NAA），现 为管理会计师协会
（7）高级财务管理人员协会（Financial Executives Institute，FEI）
金流量
– 解释财务报表之间的关系
第一节 会计的定义及 在决策中的应用
一、会计信息的利用
• 会计为管理人员和投资者做决策提供大量 的信息（如The Gap公司的收益表）
• 管理决策（Managerial decisions）——管 理人员需要信息以决定如何经营企业，做 何种投资以及如何筹集经营所需资金 1.这些决策要求估计销售产品或提供劳务 所赚取的收入和导致的费用。为了取得 利润，收入必须大于费用
• 基于这一假设，对于资产的计量、费用的摊 销等，按成本计价比按市价更可取
• 该假设建立在“非清算基础”（nonliquidation basis）之上
（三）会计分期假设（Time-Period）
• 将持续不断的经营活动人为划分为相等 的时间段落，称为会计期间，以定期报 告会计信息（第三章）
• 会计期间通常为一年，称会计年度或财 政年度（Fiscal year）
（二）可靠性（Reliability）
• 指会计信息应当基于可获得的最可靠的数 据，也称客观性（Objectivity）原则，包 括三要素：
– 可验证性（verifiability） – 如实表述（representation faithfulness） – 中立性（neutrality）
（三）可比性（Comparability）
• 个人（Individuals）：管理银行账户、 进行投资决策（如租房还是买房）
• 企业管理者（Business managers）：制 定目标、评价目标执行结果、采取措施
• 投资者（Investors）：决定是否向企业 投资或评价投资
• 债权人（Creditors）：评价借款者偿还 债务的能力
• 政府管理部门（Government regulatory agencies）：确定是否遵循政府的有关法 规
• 财务会计概念结构（框架）（financial accounting framework）分为如下层次：
– 企业财务报告的目标
– 会计信息的质量特征
– 财务报表要素
– 财务报表中的确认与计量原则
一、财务报告的主要目标
• The primary objective of financial reporting：
德行为的重要性
六、企业组织形式
有三种类型 • 独资企业（Proprietorship）
– 只有一个业主（owner），寿命有限， 业主承担无限责任（unlimited liability）
• 合伙企业（Partnership） – 有两个或两个以上业主，寿命有限，每 个业主承担无限责任
• 公司（Corporation）
• 管理会计（Management accounting） – 向企业内部决策者提供信息的会计， 又称“对内报告会计”
五、道德标准（Ethical standard）
• 会计信息中必须要考虑道德标准 • 美国注册公共会计师协会（AICPA）采纳
了《职业行为守则（The Code of Professional Conduct）》： – 强调会计师在提供决策所需信息时其道
财务会计
Financial Accounting
欢迎学习《财务会计》
• 本科教育中的《财务会计》课程要 求学生掌握如下内容：
–财务会计的基本概念和基本原则 –会计信息的处理方法（记账方法） –财务报表各要素的确认和计量方法 –财务报表各要素的账务处理方法
• 学习内容：
第一章 财务报表 第二章 会计信息的处理 第三章 应计制会计与财务报表 第四章 内部控制与现金管理 第五章 应收账款与短期投资 第六章 商品存货、销售成本与毛利 第七章 长期资产 第八章 流动负债与长期负债
• 教材的定义：
会计是一个信息系统（information system），它计量（measure）企业活动、 处理（process）报告所需的信息、并向决 策者传送（communicate）其结果。
• 会计也称为“商业语言”（The Language of Business）
• 会计信息是通过财务报表（Financial statements）向使用者报告的。
二、会计的定义
• 美国注册公共会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants， AICPA）1941年的定义： 会计（Accounting）是以货币形式记录、 分类和汇总具有财务性质的经济业务和 会计事项，并说明其经营成果的一种技 术。
（一）会计主体假设（Entity）
• 也称“经济主体”、“独立实体”
• 指一个独立的经济单位，且能够与其他 单位相区别
• 会计主体与法人的区别 • 意义：
– 明确会计核算的范围，即不同主体的 业务应分开记录，应区分企业主体与 个人主体
（二）持续经营假设（Going-concern）
• 假定会计主体在可预见的未来将无限期地经 营下去
• 区分会计和簿记（Bookkeeping）
• 我国： 会计是以货币作为主要计量单位，对
企业的财务活动进行确认（recognition） 和计量（measurement）,并向信息使用 者提供报告的一种管理活动。
• 会计具有两大职能： 1.核算：包括确认、记录、汇总、分析等 2.监督
三、使用会计信息的决策者
1、会计准则的制定机构： • 有以官方为主并吸收民间权威人士参加，
如法国的财政和经济事务部、日本的大 藏省、我国的财政部等。
• 西方多数国家如美国、英国、加拿大、 澳大利亚等都由民间的权威机构（会计 职业界）制定，在官方干预下进行。
2、美国会计准则的制定
• 起因：二十世纪三十年代初的经济危机。 1936年起正式发布会计准则。
• 参与制定的机构： （1）会计程序委员会（Committee on
Accounting Procedure，CAP，19361958） – 成立于1936年，属于美国注册公共会
计师协会（AICPA）
– 该委员会从1936至1958年间共发布51 项《会计研究公报》（Accounting Research Bulletins，ARBs）。
• 成立于1973年的独立的民间机构，有七 个委员。有三种正式公告：
– 《财务会计准则说明》（Statements of Financial Accounting Standards，SFAS）， 已超过100个。
– 《财务会计准则委员会解释》（FASB Interpretations），解释前三种文件。
3、公认会计原则的特征 （1）公认性 （2）权威性
4、国际会计准则委员会（International Accounting Standard Committee，IASC）
（二）会计的基本原则
1、成本原则（Cost principle）
• 企业最初获得某项资产所付出的全部代 价，即取得成本，也称实际成本或历史 成本（historical cost）。
• 签订合同权
• 起诉和被起诉权
• 拥有、购买及销售财产权
第二节 财务会计概念 结构
• 美国财务会计准则委员会（FASB）从 1978年开始先后发布1~6号《财务会计概 念说明（公告）》
2.会计为管理人员提供以何种资产进行 投资决策所需的信息
• 问题：一个企业是修理旧机器还是 购买新机器？在决策中应考虑哪些 因素？（成本、买价）
3.会计为管理人员提供如何筹集经营所 需资金以及需要多少资金等方面决策 所需的信息
• 投资者决策（Investor decisions）——会 计为投资者提供作出明智投资决策所需 的信息
• 为进行投资和贷款决策提供有用的信息， 包括： – 企业经济资源及对其要求权的信息 – 企业经营业绩的信息 – 评估现金流量的信息
二、会计信息的质量特征
有用的信息要符合以下特征：
（一）相关性（Relevance）
• 指会计信息应与决策相关（relevant）， 包括三要素： – 反馈价值（feedback value） – 预测价值（predictive value） – 及时性（timeliness）
第九章 股东权益 第十章 长期投资 第十一章 现金流量表 第十二章 财务报表分析
第一章 财务报表
The Financial Statements
• 本章学习目标：
– 了解会计定义及在决策中的应用 – 用会计概念和原则分析企业活动 – 用会计等式描述组织的财务状况 – 评价公司的经营业绩、财务状况和现
• 指企业不同会计期间、同行业不同企业 之间的会计信息可比较
• 可提高会ept） • 会计假设（assumptions）：指可作为会
计行为的基础但尚未证明的论点 • 会计假设是财务会计进行确认、计量、
记录、汇总和报告的前提条件 • 主要有四项基本假设
• 税务机构（Taxing authorities）：确定 企业应纳税额
• 非营利组织（Non-profit organization）： 与营利组织使用会计信息方法相同
• 其他使用者：雇员、工会等
四、会计信息的分类
一般分为两大类：
• 财务会计（Financial accounting） – 向企业外部决策者提供信息的会计， 又称“对外报告会计”
（2）会计原则委员会（Accounting Principles Board，APB，1959-1973） – 从1959年至1973年间共发布31项《会 计原则委员会意见书》（APB Opinions）。
（3）财务会计准则委员会（Financial Accounting Standard Board，FASB）
• 优点：客观、真实、可验证
• 不足：币值变动导致报表中的信息不完 全真实
• 建议按资产的重置成本予以说明。
2、收入原则（Revenue principle）
• 也称收入实现或确认原则，即何时记录 收入，应记录的金额是多少。（第三章）
• 如何确认收入已经实现，应符合两个条 件：
–赚取收入的过程已经完成，如商品已 交付、劳务已提供；
– 《财务会计概念说明》（ Statements of Financial Accounting Concepts，SFAC ）
– 上述所有文件构成美国的公认会计原则
（4）证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，SEC）
– 公共机构，由其批准GAAP，但将制 定权非正式地交给了FASB
• 美国会计学会（American Accounting Association，AAA）1966年的定义： 会计是鉴定、计量和传送经济信息的 过程，借以使信息的使用者能够作出明 智的判断与决策。
• AICPA1970年的定义： 会计是一种服务性活动，其职能是提
供有关经济单位以财务性质为主的定量 信息，借以制定经济决策。
（一）公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles， GAAP）
• 是会计工作的规范或规则，包括两个层次： – 会计基本原则：对会计核算的总体要求。 – 会计具体准则：具体业务处理规则。
• 西方国家，对“原则（Principle）”、 “准则（standards）”、“惯例 （ practice）”等术语没有严格区分。
–多数采用日历年度，也可按经济活动 特点不采用日历年度
• 由于经济业务的周期与会计期间可能不 一致，导致权责发生制和配比原则
（四） 稳定的货币计量单位假设 （Stable-Monetary-Unit）
• 会计使用货币单位作为统一计量尺度，
• 同时假定币值稳定，不考虑通货膨胀的 影响
四、会计的基本原则
– 发布《会计系列文告》（Accounting Series Release）
（5）美国会计学会（AAA）
（6）全国会计师协会（National Association of Accountants，NAA），现 为管理会计师协会
（7）高级财务管理人员协会（Financial Executives Institute，FEI）
金流量
– 解释财务报表之间的关系
第一节 会计的定义及 在决策中的应用
一、会计信息的利用
• 会计为管理人员和投资者做决策提供大量 的信息（如The Gap公司的收益表）
• 管理决策（Managerial decisions）——管 理人员需要信息以决定如何经营企业，做 何种投资以及如何筹集经营所需资金 1.这些决策要求估计销售产品或提供劳务 所赚取的收入和导致的费用。为了取得 利润，收入必须大于费用
• 基于这一假设，对于资产的计量、费用的摊 销等，按成本计价比按市价更可取
• 该假设建立在“非清算基础”（nonliquidation basis）之上
（三）会计分期假设（Time-Period）
• 将持续不断的经营活动人为划分为相等 的时间段落，称为会计期间，以定期报 告会计信息（第三章）
• 会计期间通常为一年，称会计年度或财 政年度（Fiscal year）
（二）可靠性（Reliability）
• 指会计信息应当基于可获得的最可靠的数 据，也称客观性（Objectivity）原则，包 括三要素：
– 可验证性（verifiability） – 如实表述（representation faithfulness） – 中立性（neutrality）
（三）可比性（Comparability）
• 个人（Individuals）：管理银行账户、 进行投资决策（如租房还是买房）
• 企业管理者（Business managers）：制 定目标、评价目标执行结果、采取措施
• 投资者（Investors）：决定是否向企业 投资或评价投资
• 债权人（Creditors）：评价借款者偿还 债务的能力
• 政府管理部门（Government regulatory agencies）：确定是否遵循政府的有关法 规
• 财务会计概念结构（框架）（financial accounting framework）分为如下层次：
– 企业财务报告的目标
– 会计信息的质量特征
– 财务报表要素
– 财务报表中的确认与计量原则
一、财务报告的主要目标
• The primary objective of financial reporting：
德行为的重要性
六、企业组织形式
有三种类型 • 独资企业（Proprietorship）
– 只有一个业主（owner），寿命有限， 业主承担无限责任（unlimited liability）
• 合伙企业（Partnership） – 有两个或两个以上业主，寿命有限，每 个业主承担无限责任
• 公司（Corporation）
• 管理会计（Management accounting） – 向企业内部决策者提供信息的会计， 又称“对内报告会计”
五、道德标准（Ethical standard）
• 会计信息中必须要考虑道德标准 • 美国注册公共会计师协会（AICPA）采纳
了《职业行为守则（The Code of Professional Conduct）》： – 强调会计师在提供决策所需信息时其道
财务会计
Financial Accounting
欢迎学习《财务会计》
• 本科教育中的《财务会计》课程要 求学生掌握如下内容：
–财务会计的基本概念和基本原则 –会计信息的处理方法（记账方法） –财务报表各要素的确认和计量方法 –财务报表各要素的账务处理方法
• 学习内容：
第一章 财务报表 第二章 会计信息的处理 第三章 应计制会计与财务报表 第四章 内部控制与现金管理 第五章 应收账款与短期投资 第六章 商品存货、销售成本与毛利 第七章 长期资产 第八章 流动负债与长期负债
• 教材的定义：
会计是一个信息系统（information system），它计量（measure）企业活动、 处理（process）报告所需的信息、并向决 策者传送（communicate）其结果。
• 会计也称为“商业语言”（The Language of Business）
• 会计信息是通过财务报表（Financial statements）向使用者报告的。
二、会计的定义
• 美国注册公共会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants， AICPA）1941年的定义： 会计（Accounting）是以货币形式记录、 分类和汇总具有财务性质的经济业务和 会计事项，并说明其经营成果的一种技 术。
（一）会计主体假设（Entity）
• 也称“经济主体”、“独立实体”
• 指一个独立的经济单位，且能够与其他 单位相区别
• 会计主体与法人的区别 • 意义：
– 明确会计核算的范围，即不同主体的 业务应分开记录，应区分企业主体与 个人主体
（二）持续经营假设（Going-concern）
• 假定会计主体在可预见的未来将无限期地经 营下去
• 区分会计和簿记（Bookkeeping）
• 我国： 会计是以货币作为主要计量单位，对
企业的财务活动进行确认（recognition） 和计量（measurement）,并向信息使用 者提供报告的一种管理活动。
• 会计具有两大职能： 1.核算：包括确认、记录、汇总、分析等 2.监督
三、使用会计信息的决策者
1、会计准则的制定机构： • 有以官方为主并吸收民间权威人士参加，
如法国的财政和经济事务部、日本的大 藏省、我国的财政部等。
• 西方多数国家如美国、英国、加拿大、 澳大利亚等都由民间的权威机构（会计 职业界）制定，在官方干预下进行。
2、美国会计准则的制定
• 起因：二十世纪三十年代初的经济危机。 1936年起正式发布会计准则。
• 参与制定的机构： （1）会计程序委员会（Committee on
Accounting Procedure，CAP，19361958） – 成立于1936年，属于美国注册公共会
计师协会（AICPA）
– 该委员会从1936至1958年间共发布51 项《会计研究公报》（Accounting Research Bulletins，ARBs）。
• 成立于1973年的独立的民间机构，有七 个委员。有三种正式公告：
– 《财务会计准则说明》（Statements of Financial Accounting Standards，SFAS）， 已超过100个。
– 《财务会计准则委员会解释》（FASB Interpretations），解释前三种文件。
3、公认会计原则的特征 （1）公认性 （2）权威性
4、国际会计准则委员会（International Accounting Standard Committee，IASC）
（二）会计的基本原则
1、成本原则（Cost principle）
• 企业最初获得某项资产所付出的全部代 价，即取得成本，也称实际成本或历史 成本（historical cost）。