税务筹划第12章.pptx
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税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税务筹划技术(PPT 65张)
税务筹划及纳税申报
十年回首
1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮 捕； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪， 被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料 集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万）， 引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得 税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会 普遍关注。
税务筹划及纳税申报
税务筹划的基本特点
（二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前， 就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安 排。
案例：扁鹊与文王的案例
税务筹划及纳税申报
第二节： 税务筹划基本技术
税务筹划及购 员工招聘与薪酬
企业投资
生产经营
税务筹划及纳税申报
近年来
1、2010年； 2、2011年； 3、2012年； 4、2013年； 5、2014年；
税务筹划及纳税申报
税务筹划及纳税申报
部分国家地下经济规模（占GDP比重）
国家/区域 平均 21个OECD国家 整体模式 最小 瑞士 8.6 1999-2000 16.8 降低 美国 7.9 2009-2010 14.8
税务筹划及纳税申报
1.2 税务筹划与相关行为的区隔
税务筹划与偷、骗税
税务筹划与欠税
税务筹划与避税
税务筹划及纳税申报
守法、违法和避税
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税务筹划讲义课件
成本和费用管理
合理安排成本和费用，提 高企业经济效益，降低所 得税税负。
资产折旧和摊销
合理选择折旧和摊销方法， 降低企业所得税税负。
Байду номын сангаас
个人所得税的税务筹划
薪资和福利安排
合理安排薪资和福利，降低个人 所得税税负。
投资和理财规划
通过投资和理财规划，降低个人所 得税税负。
税收优惠政策
关注并利用个人所得税税收优惠政 策，降低税负。
税务筹划是一种合法、合规的财务管 理行为，与偷税、逃税等违法行为有 本质区别。
税务筹划的目的和意义
降低税务成本
通过税务筹划，企业可以合理降低税负，增 加税后利润，从而提高企业的经济效益。
提升财务管理水平
税务筹划需要企业全面掌握财务管理、会计 核算、税收法规等方面的知识，有助于提升 企业的财务管理水平。
审查筹划方案的结果
确保筹划方案的结果合法、合理，避免产 生负面影响。
05
税务筹划的未来发展趋势
税务筹划技术的发展趋势
1 2 3
税务筹划技术将更加智能化 随着人工智能和大数据技术的应用，税务筹划将 更加依赖于数据分析和算法，实现更精准的筹划 策略。
税务筹划将更加注重合规性 随着税收法规的不断完善，税务筹划将更加注重 合规性，避免因违反税收法规而带来的风险。
分析产品税负情况
了解企业产品的税负情况，分析产品在生产、流通等环节的税负 分布和转嫁可能性。
调整产品结构
根据产品税负情况和税务筹划的需要，合理调整产品结构，实现税 负的转嫁。
关注市场变化和政策调整
及时关注市场变化和政策调整，以便及时调整产品结构和税务筹划 策略。
合理安排企业组织结构
税务筹划第12章
报稽查）
2020/11/24
税务筹划第12章
n 节税，在税法规定的范围前提下，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的 涉税选择行为（又称“顺向”筹划）
n 如：利用优惠税收政策 n 避税，是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不
直接触犯法律的前提下，利用税法等有关法律法规的 疏漏、模糊之处，通过对筹资、投资、经营等涉税事 项的精心安排，达到规避或者减轻税负的目的的行为。 （又称“逆向”筹划） n 税负转嫁，纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将自 己的税负转移给他人的过程。（此种情况下，纳税人 可能不是该税的负税人）(p22-23)
桑柘废来犹纳税，
田园荒后尚征苗。
时挑野菜和根煮，
旋斫生柴带叶烧。
任是深山更深处，
也应无计避征徭。
2020/11/24
税务筹划第12章
n It used to be said that there were two things that were unavoidable: death and taxes. ————美国谚语
n 从成本的角度来看，需考虑： n 1选择的税务筹划方案是否有利于财务目标的
实现（企业价值最大化）； n 2 筹划方案由谁来实施； n 3 该税务筹划方案是否会带来潜在的损失； n 4 该税务筹划方案是否会致使涉税风险不为零。
2020/11/24
税务筹划第12章
六、税收筹划的动因
n 1 税务筹划是纳税人应有的权益 n 2 税务筹划的主观动因 n 3 税收筹划产生的客观条件——法律上存在筹
产投资方向调节税、烟叶税（2006年开征） 其中16种由税务机构征收，投调税暂停征收，关税和船舶
吨税由海关征收。屠宰税（2006年2月17日起废止）、 筵席税（2002年后逐渐在各地区废止）。
2020/11/24
税务筹划第12章
n 节税，在税法规定的范围前提下，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的 涉税选择行为（又称“顺向”筹划）
n 如：利用优惠税收政策 n 避税，是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不
直接触犯法律的前提下，利用税法等有关法律法规的 疏漏、模糊之处，通过对筹资、投资、经营等涉税事 项的精心安排，达到规避或者减轻税负的目的的行为。 （又称“逆向”筹划） n 税负转嫁，纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将自 己的税负转移给他人的过程。（此种情况下，纳税人 可能不是该税的负税人）(p22-23)
桑柘废来犹纳税，
田园荒后尚征苗。
时挑野菜和根煮，
旋斫生柴带叶烧。
任是深山更深处，
也应无计避征徭。
2020/11/24
税务筹划第12章
n It used to be said that there were two things that were unavoidable: death and taxes. ————美国谚语
n 从成本的角度来看，需考虑： n 1选择的税务筹划方案是否有利于财务目标的
实现（企业价值最大化）； n 2 筹划方案由谁来实施； n 3 该税务筹划方案是否会带来潜在的损失； n 4 该税务筹划方案是否会致使涉税风险不为零。
2020/11/24
税务筹划第12章
六、税收筹划的动因
n 1 税务筹划是纳税人应有的权益 n 2 税务筹划的主观动因 n 3 税收筹划产生的客观条件——法律上存在筹
产投资方向调节税、烟叶税（2006年开征） 其中16种由税务机构征收，投调税暂停征收，关税和船舶
吨税由海关征收。屠宰税（2006年2月17日起废止）、 筵席税（2002年后逐渐在各地区废止）。
税务筹划PPT课件
精品课件
1
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
精品课件
2
பைடு நூலகம்
内容简介
税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认
准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减
轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代
企业制度的权利义务观．税务筹划是纳税人的一项基
本权利。
本书在内容设置上，除税务筹划基本理论、国际
税务筹划的行为主体是纳税人（企业法 人、自然人），其本身可以是税务筹划 的行为人，也可以不是税务筹划的行为 人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。
精品课件
8
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶 由西方引入我国，译自 tax-planning 一 词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务 计划等。税收筹划是一门涉及多门学科 知识的新兴的现代边缘学科，许多问题 尚不成熟，因而国际上对其概念的描述 也不尽一致。综合而言，国内外学者对 这一概念的表述大体如下：
有最大的税收利益。
精品课件
10
3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税 收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整 体中的一个组合部分......税务已成为重要的环 境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计
学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之
前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安
精品课件
6
第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境， 在遵守税法、尊重税法的前提下，以规 避涉税风险，控制或减轻税收负担，有 利实现企业财务目标的谋划与对策。
税务筹划的基本理念是精心安排企业 的财务活动，最大限度地避免税法对企 业经营活动的影响。
1
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
精品课件
2
பைடு நூலகம்
内容简介
税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认
准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减
轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代
企业制度的权利义务观．税务筹划是纳税人的一项基
本权利。
本书在内容设置上，除税务筹划基本理论、国际
税务筹划的行为主体是纳税人（企业法 人、自然人），其本身可以是税务筹划 的行为人，也可以不是税务筹划的行为 人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。
精品课件
8
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶 由西方引入我国，译自 tax-planning 一 词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务 计划等。税收筹划是一门涉及多门学科 知识的新兴的现代边缘学科，许多问题 尚不成熟，因而国际上对其概念的描述 也不尽一致。综合而言，国内外学者对 这一概念的表述大体如下：
有最大的税收利益。
精品课件
10
3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税 收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整 体中的一个组合部分......税务已成为重要的环 境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计
学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之
前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安
精品课件
6
第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境， 在遵守税法、尊重税法的前提下，以规 避涉税风险，控制或减轻税收负担，有 利实现企业财务目标的谋划与对策。
税务筹划的基本理念是精心安排企业 的财务活动，最大限度地避免税法对企 业经营活动的影响。
《税务筹划概述》PPT课件
消费税：对某些有形商品再征收一道消费税，涉及烟，酒 及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火、成 品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及玩具，高 档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板14类商品，税 率3%—50%。
关税：包括进口关税和出口关税，关税通常是指进口税， 所有国家通常对出口商品免税，除对某些稀缺资源加以限 制外。
3、《税收筹划》，尹音频、刘科编著，西南财 经大学出版社
4、《税法与税务会计实用教程》，张巧良、曾 良秀主编，北京大学、中国农业大学出版社
知识结构体系
内容
比例
预备知识
5%
一、税务筹划概述
10％
二、税务筹划的原理与技术
10%
三、企业流转税的税务筹划
35％
增值税、消费税、营业税动中的税务筹划
20%
经营活动、筹资活动、投资活动、重组活动
预备知识——我国税收体系
分类
流转税（商品税、货物和劳务税）
（有的学者将车辆购置税划归流转税）
增值税：对有形商品（货物）的销售征税，涉及工业和商 品流通企业，包括委托加工、修理修配劳务。税率分为基 本税率17%、低税率13%和零税率，分一般纳税人和小规 模纳税人。 营业税：对无形商品（劳务）的销售征税，涉及交通运输、 建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务7个 行业，包括转让不动产和无形资产。税率3%—20%。
所得税对市场机制的影响主要是通过对可支配收入的调节， 影响社会经济主体的预算线，进而影响供求总量的平衡，它 对价格的影响是间接的，一般不会扭曲价格信息。即使对不 同经济主体规定高低不同的税率，由于所得税是对企业初次 分配结果的再分配，它也只是影响不同经济主体可支配收入 的水平，不会直接干扰市场机制作用的正常发挥。
第十二章纳税筹划27页PPT
合同上的150万元按劳务报酬纳税后，可支配收入为100多万元。
案例分析（4）
情形之三，《体坛周报》聘用李响女士的目的是利用她的文笔为报纸 撰稿，150万的报酬也可用稿酬的形式支付，优稿优酬吗。如果收入的性质 定为稿酬所得，稿酬所得在个人所得税规定中税率最低，适用14%的征收 率。
一个月应纳税额 =（ 500000-10000０）×14% = 56000（元） 三个月共应纳税额 = 56000×3 = 168000（元） 个人可支配金额 = 1500000-168000 = 1332000（万元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所得缴纳所得税以后，李响女士纳税
利用地区税负差异实施纳税筹划 利用行业税负差异实施纳税筹划 利用不同经济性质企业税负的差异实施
纳税筹划 利用纳税环节的不同规定进行纳税筹划 利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划
（二）利用税法缺陷实施纳税筹划
利用税法中存在的选择性条文实施筹划 利用税法条文过于具体实施纳税筹划 利用税法条文不严密进行纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、商 事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员服务
公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务是向 驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人 ห้องสมุดไป่ตู้的服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的 工资、福利均由人员服务公司支付，即被派出人员和 用人机构没有金钱收付关系。
纳税人通过筹资、投资、收入分配、组 织形式、经营等事项的事先安排、选择 和策划，在合法的前提下，以税收负担 最小化为目的的经济活动。
案例分析（4）
情形之三，《体坛周报》聘用李响女士的目的是利用她的文笔为报纸 撰稿，150万的报酬也可用稿酬的形式支付，优稿优酬吗。如果收入的性质 定为稿酬所得，稿酬所得在个人所得税规定中税率最低，适用14%的征收 率。
一个月应纳税额 =（ 500000-10000０）×14% = 56000（元） 三个月共应纳税额 = 56000×3 = 168000（元） 个人可支配金额 = 1500000-168000 = 1332000（万元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所得缴纳所得税以后，李响女士纳税
利用地区税负差异实施纳税筹划 利用行业税负差异实施纳税筹划 利用不同经济性质企业税负的差异实施
纳税筹划 利用纳税环节的不同规定进行纳税筹划 利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划
（二）利用税法缺陷实施纳税筹划
利用税法中存在的选择性条文实施筹划 利用税法条文过于具体实施纳税筹划 利用税法条文不严密进行纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、商 事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员服务
公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务是向 驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人 ห้องสมุดไป่ตู้的服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的 工资、福利均由人员服务公司支付，即被派出人员和 用人机构没有金钱收付关系。
纳税人通过筹资、投资、收入分配、组 织形式、经营等事项的事先安排、选择 和策划，在合法的前提下，以税收负担 最小化为目的的经济活动。
《税务会计与税务筹划(第12版)》第12章税务筹划实务简述
第12章 税务筹划实务简述
引
言
你可能知道世界媒体大王鲁珀特·默多克在20世纪末娶
了一位比其儿子年龄还小的华裔妻子，你也可能知道该人
精于经营。但你知道他的更“精明”之处吗？———他设在
英国的新闻投资公司，在1988—1998年的11年间，其缴纳
的公司所得税和退税额相抵后，竟然为零！也就是说，11
年间，他一分钱的所得税也没缴，却并没有违反税法；而
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
3.购进价格的税务筹划
从一般纳税人索取专用发票后的收益为：
S
P
SP
S
P
( 1 T1
T1
1 T1
税人索取专用发票后的收益为：
S
P
RC
(S 1 T1
T1
P RC 1 T2
T2 )
S 1 T1
PR 1 T2
11.1 分税种进行的税务筹划
税后利润=7 000÷（1+13％）-6 000÷（1+13％）221.24=663.72（元）
缴税合计数=460.18+221.24=681.42（元）
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
3.销售方式的税务筹划 【例12-3】假定２：该商场将销售额与折扣额开在同
一张发票上： 应缴纳的增值税=7 000÷（1+13％）×13％ -6 000÷（1+13％）×13％=115.04（元） 应缴纳的企业所得税=［7 000÷（1+13％） -6 000÷（1+13％）］×25％=221.24（元） 税后利润=7 000÷（1+13％）-6 000÷（1+13％）-
引
言
你可能知道世界媒体大王鲁珀特·默多克在20世纪末娶
了一位比其儿子年龄还小的华裔妻子，你也可能知道该人
精于经营。但你知道他的更“精明”之处吗？———他设在
英国的新闻投资公司，在1988—1998年的11年间，其缴纳
的公司所得税和退税额相抵后，竟然为零！也就是说，11
年间，他一分钱的所得税也没缴，却并没有违反税法；而
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
3.购进价格的税务筹划
从一般纳税人索取专用发票后的收益为：
S
P
SP
S
P
( 1 T1
T1
1 T1
税人索取专用发票后的收益为：
S
P
RC
(S 1 T1
T1
P RC 1 T2
T2 )
S 1 T1
PR 1 T2
11.1 分税种进行的税务筹划
税后利润=7 000÷（1+13％）-6 000÷（1+13％）221.24=663.72（元）
缴税合计数=460.18+221.24=681.42（元）
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
3.销售方式的税务筹划 【例12-3】假定２：该商场将销售额与折扣额开在同
一张发票上： 应缴纳的增值税=7 000÷（1+13％）×13％ -6 000÷（1+13％）×13％=115.04（元） 应缴纳的企业所得税=［7 000÷（1+13％） -6 000÷（1+13％）］×25％=221.24（元） 税后利润=7 000÷（1+13％）-6 000÷（1+13％）-
财政学第12章税收筹划与税收征管.ppt
中国金融出版社 20
第三节 税收的征管
2019/3/23
一、税收征管的基本内涵
所谓的税收征管就是税务机关根据有关的税 法的规定，对税收工作实施管理、征收、检 查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。 税收征管的最终目的，一是要提高税收遵从 度，即减少税收流失和降低逃税率；二是要 提高征管效率，即降低征税成本率和纳税成 本率。
中国金融出版社
4
第一节 税收筹划概述
2019/3/23
一、税收筹划的含义
狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围 内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所 赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资 和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与 安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这 个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节 税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收 政策导向为前提的。
2019/3/23
二、税收筹划的特征 （三）目的性
任何行为都具有一定的目的性。纳税人进行 税收筹划的目的就是要取得“节税利益”， 从而使税后收益最大化。
中国金融出版社
9
第一节 税收筹划概述
2019/3/23
二、税收筹划的特征 （四）整体性 税收筹划是纳税人理财活动的一个重要内容，它与纳税人 其它财务活动是密切相关、相互影响、相互制约的。因此 不能把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应着眼 于纳税人财务管理的总目标—资产价值的最大化。税收总 额的减少并非意味着资产总收益的增加，当税负降低反而 引起资产价值的减少时，盲目追求减少税负就是毫无意义 的。同时税收筹划也要考虑整体税负的下降，不能只注意 一个或几个税种，应综合权衡，进行考虑，另外，税收筹 划也要考虑纳税人整个纳税期间，而不只是注重当年税收 的减少，这样才能获得长远的利益。
第三节 税收的征管
2019/3/23
一、税收征管的基本内涵
所谓的税收征管就是税务机关根据有关的税 法的规定，对税收工作实施管理、征收、检 查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。 税收征管的最终目的，一是要提高税收遵从 度，即减少税收流失和降低逃税率；二是要 提高征管效率，即降低征税成本率和纳税成 本率。
中国金融出版社
4
第一节 税收筹划概述
2019/3/23
一、税收筹划的含义
狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围 内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所 赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资 和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与 安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这 个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节 税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收 政策导向为前提的。
2019/3/23
二、税收筹划的特征 （三）目的性
任何行为都具有一定的目的性。纳税人进行 税收筹划的目的就是要取得“节税利益”， 从而使税后收益最大化。
中国金融出版社
9
第一节 税收筹划概述
2019/3/23
二、税收筹划的特征 （四）整体性 税收筹划是纳税人理财活动的一个重要内容，它与纳税人 其它财务活动是密切相关、相互影响、相互制约的。因此 不能把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应着眼 于纳税人财务管理的总目标—资产价值的最大化。税收总 额的减少并非意味着资产总收益的增加，当税负降低反而 引起资产价值的减少时，盲目追求减少税负就是毫无意义 的。同时税收筹划也要考虑整体税负的下降，不能只注意 一个或几个税种，应综合权衡，进行考虑，另外，税收筹 划也要考虑纳税人整个纳税期间，而不只是注重当年税收 的减少，这样才能获得长远的利益。
税务筹划的基本技术PPT课件
分割而使减少的应纳税款最大化的税收筹划技术。
• 使所得、财产在两个或两个以上纳税人之间进行分割而使节减的的 税款最大化。
•
所得税和财产税的适用税率一般是累进税率，计税基础越大，
适用的边际税率也越高。
•
所得、财产在两个或两个以上纳税人之间进行分割，可以减小
计税基础，降低最高边际适用税率，节减税款。例如，一国应税所
• 转让定价的形式多种多样，其根本出发点无非就一条，即减少高税 率区的应税收入，因此，转让定价避税法也可以总结为：
2021/5/17
第7页/共22页
二、 会计政策选择技术 • （一）存货计价法：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、
个别计价法。 存货成本的计算，对产品成本、企业利润计所得税有较 大影响。在实行累进税制的环境下，选择加权平均法或移动加权平均法， 对企业发出和领用存货计价，可使记入各期产品成本的材料等存货的价 格比较均衡。不致因利润忽高忽低，加重企业税负。在实行比例税率的 环境下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化趋势的影 响。在物价持续上涨时，选择后进先出法对存货计价；在物价持续下降 时，则应选择先进先出法提高企业当期存货成本，减少当期应税所得； 而在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法或移动平均法，避免因 各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动，特别是由于税收必须用 现金支付与按账面收益计算企业应纳税所得额矛盾的客观存在，可能会 使企业在应纳税额过高的年度没有足够现金支付税收，陷入财务困境。
•
（1）避税或者拖延缴纳所得税。转让价格可以使转出方与接受方的实际税负趋缓，
乃至消失。它适用于规定起征点的超额累进所得税税率的情况。
•
（2）减少从价计征的关税。利用有经济联系的企业发生进出口业务，通过拆装、
• 使所得、财产在两个或两个以上纳税人之间进行分割而使节减的的 税款最大化。
•
所得税和财产税的适用税率一般是累进税率，计税基础越大，
适用的边际税率也越高。
•
所得、财产在两个或两个以上纳税人之间进行分割，可以减小
计税基础，降低最高边际适用税率，节减税款。例如，一国应税所
• 转让定价的形式多种多样，其根本出发点无非就一条，即减少高税 率区的应税收入，因此，转让定价避税法也可以总结为：
2021/5/17
第7页/共22页
二、 会计政策选择技术 • （一）存货计价法：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、
个别计价法。 存货成本的计算，对产品成本、企业利润计所得税有较 大影响。在实行累进税制的环境下，选择加权平均法或移动加权平均法， 对企业发出和领用存货计价，可使记入各期产品成本的材料等存货的价 格比较均衡。不致因利润忽高忽低，加重企业税负。在实行比例税率的 环境下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化趋势的影 响。在物价持续上涨时，选择后进先出法对存货计价；在物价持续下降 时，则应选择先进先出法提高企业当期存货成本，减少当期应税所得； 而在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法或移动平均法，避免因 各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动，特别是由于税收必须用 现金支付与按账面收益计算企业应纳税所得额矛盾的客观存在，可能会 使企业在应纳税额过高的年度没有足够现金支付税收，陷入财务困境。
•
（1）避税或者拖延缴纳所得税。转让价格可以使转出方与接受方的实际税负趋缓，
乃至消失。它适用于规定起征点的超额累进所得税税率的情况。
•
（2）减少从价计征的关税。利用有经济联系的企业发生进出口业务，通过拆装、
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2020/9/2
二、避税（Tax Avoidance）
（一）避税的概念
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基 础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法 律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、 经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负 的行为。
2020/9/2
（二）避税的法律依据
从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和 逆法意识避税两种类型。
顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法意识相一 致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税 收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。
逆法意识避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的 不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法 的法律地位。（在我国外商投资企业逆法避税问题非常严 重）
2020/9/2
（三）节税方法
1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税， 这是最基本的节税方法。
2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹 资过程中进行的旨在节税的选择。
3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会 计方法以求节税。
故：节税最核心的点在于 在法律规定范围内充分利用优惠政策，又称顺向筹划
It used to be said that there were two things that were unavoidable: death and taxes. ————美国谚语
引出税务筹划的产生
2020/9/2
准备知识二：税制构成要素
1 总则：立法的依据、立法的目的、适用的原则 2 纳税义务人 3 征税对象 4 税目 5 税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 6 纳税环节 7 纳税期间 8 纳税地点 9 减免税 10 罚则和附则
2020/9/2
2、税务筹划的特点： （1）合法性和不违法性 税收法律; 财务会计政策及其它经济法规;必须密切关
注国家法律法规的变更 （2）超前性：发生在应税义务发生之前 （3）目的性：减少税收负担和递延纳税时间 （4）综合性：考虑整体税负和财务目标最大化 （5）普遍性：纳税人广、纳税地点广、税目多样、税
2020/9/2
一、节税（Tax Saving ）
（一）节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税
收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行 的涉税选择行为。
2020/9/2
（二）节税的特点
1.合法性 2.符合政府政策导向 3.普遍性 4.多样性
率形式多样、优惠政策丰富 （6）多变性：税收作为政府经济调控杠杆，政策多
变—税法多变—税务筹划多变 （7）专业性：专业人士参与税务筹划
2020/9/2
二、税收筹划的内容
1、采用合法的手段进行节税筹划 税收优惠政策（照顾性、奖励性）;会计政策选择 2、采用不违法的手段进行避税筹划 如：利用税法本身的纰漏和缺陷 3、采用经济手段进行税务转嫁。如购销定价。 贯穿前三项采用会计手段保证涉税零风险。 涉税零风险：税务稽查无任何问题（日常、专项、举
基金
解决方法:
①先出租给对方，待5年后再转让
②双方压低房产交易价（卖方在其他方面得到补偿)
在税法范围内（即合法和不违法），尽量减少个人的 税收负担，对个人如此，对企业亦如此。
2020/9/2
第一章 税务筹划通论
一、税务筹划概念 1、概念 （1）税收筹划是纳税人依据所涉及税境，在
遵守税法的、尊重税法的前提下，以规避涉税 风险,控制或减轻税负，有利于实现企业财务目 标的谋划、对策与安排。 （2）简化来说:以合法或不违法的手段对经营 活动或财务活动的精心安排，以达到减轻税收 负担（实现财务目标)的目的。
2020/9/2
第一章 税务筹划概述
一 税务筹划的概念及特点 二 税务筹划的内容 三 税务筹划的目标 四 税务筹划的风险、成本和动因 五 五 相关概念的比较
2020/9/2
举例：买卖房产
5.5%+0.05%×2+3%∽5%+2% +1%
↓ ↓
↓
↓↓
营 两次
契税
房屋 个人所得税
业 印花
维修
税 税
产投资方向调节税、烟叶税（2006年开征） 其中16种由税务机构征收，投调税暂停征收，关税和船舶
吨税由海关征收。屠宰税（2006年2月17日起废止）、 筵席税（2002年后逐渐在各地区废止）。
2020/9/2
税务筹划
——与税务有关的唐诗
2020/9/2
山中寡妇
杜荀鹤 夫因兵死守蓬茅， 麻苎衣衫鬓发焦。 桑柘废来犹纳税， 田园荒后尚征苗。 时挑野菜和根煮， 旋斫生柴带叶烧。 任是深山更深处， 也应无计避征徭。
报稽查）
2020/9/2
节税，在税法规定的范围前提下，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的 涉税选择行为（又称“顺向”筹划）
如：利用优惠税收政策 避税，是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不
直接触犯法律的前提下，利用税法等有关法律法规的 疏漏、模糊之处，通过对筹资、投资、经营等涉税事 项的精心安排，达到规避或者减轻税负的目的的行为。 （又称“逆向”筹划） 税负转嫁，纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将自 己的税负转移给他人的过程。（此种情况下，纳税人 可能不是该税的负税人）(p22-23)
税务筹划
主讲：於流芳（邮箱：yuxin8068@ ）
参考教材：
【1】税务筹划（第三版）主编 盖地 高等教育出版社 【2】企业税收筹划（第二版）主编 王韬 刘芳 科学出版 社 【3】各类税收期刊杂志
2020/9/2
课程主要内容
第一章 税务筹划概述 第二章 税务筹划的基本原理 第三章 税务筹划的基本技术 第四章 税务筹划的基本步骤 第五章 增值税的税务筹划 第六章 消费税的税务筹划 第七章 营业税的税务筹划 第八章 所得税的税务筹划 第九章 其他税种的税务筹划
2020/9/2
准备知识一：我国现行税制构成
我国现有19个税种
流转税体系：增值税、营业税、消费税、关税 所得税体系：企业所得税、个人所得税 资源税体系：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、
耕地占用税 财产税体系：房产税、车辆购置税、车船税、船舶吨税 行为税体系：城市维护建设税、印花税、契税、 固定资
二、避税（Tax Avoidance）
（一）避税的概念
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基 础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法 律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、 经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负 的行为。
2020/9/2
（二）避税的法律依据
从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和 逆法意识避税两种类型。
顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法意识相一 致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税 收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。
逆法意识避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的 不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法 的法律地位。（在我国外商投资企业逆法避税问题非常严 重）
2020/9/2
（三）节税方法
1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税， 这是最基本的节税方法。
2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹 资过程中进行的旨在节税的选择。
3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会 计方法以求节税。
故：节税最核心的点在于 在法律规定范围内充分利用优惠政策，又称顺向筹划
It used to be said that there were two things that were unavoidable: death and taxes. ————美国谚语
引出税务筹划的产生
2020/9/2
准备知识二：税制构成要素
1 总则：立法的依据、立法的目的、适用的原则 2 纳税义务人 3 征税对象 4 税目 5 税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 6 纳税环节 7 纳税期间 8 纳税地点 9 减免税 10 罚则和附则
2020/9/2
2、税务筹划的特点： （1）合法性和不违法性 税收法律; 财务会计政策及其它经济法规;必须密切关
注国家法律法规的变更 （2）超前性：发生在应税义务发生之前 （3）目的性：减少税收负担和递延纳税时间 （4）综合性：考虑整体税负和财务目标最大化 （5）普遍性：纳税人广、纳税地点广、税目多样、税
2020/9/2
一、节税（Tax Saving ）
（一）节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税
收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行 的涉税选择行为。
2020/9/2
（二）节税的特点
1.合法性 2.符合政府政策导向 3.普遍性 4.多样性
率形式多样、优惠政策丰富 （6）多变性：税收作为政府经济调控杠杆，政策多
变—税法多变—税务筹划多变 （7）专业性：专业人士参与税务筹划
2020/9/2
二、税收筹划的内容
1、采用合法的手段进行节税筹划 税收优惠政策（照顾性、奖励性）;会计政策选择 2、采用不违法的手段进行避税筹划 如：利用税法本身的纰漏和缺陷 3、采用经济手段进行税务转嫁。如购销定价。 贯穿前三项采用会计手段保证涉税零风险。 涉税零风险：税务稽查无任何问题（日常、专项、举
基金
解决方法:
①先出租给对方，待5年后再转让
②双方压低房产交易价（卖方在其他方面得到补偿)
在税法范围内（即合法和不违法），尽量减少个人的 税收负担，对个人如此，对企业亦如此。
2020/9/2
第一章 税务筹划通论
一、税务筹划概念 1、概念 （1）税收筹划是纳税人依据所涉及税境，在
遵守税法的、尊重税法的前提下，以规避涉税 风险,控制或减轻税负，有利于实现企业财务目 标的谋划、对策与安排。 （2）简化来说:以合法或不违法的手段对经营 活动或财务活动的精心安排，以达到减轻税收 负担（实现财务目标)的目的。
2020/9/2
第一章 税务筹划概述
一 税务筹划的概念及特点 二 税务筹划的内容 三 税务筹划的目标 四 税务筹划的风险、成本和动因 五 五 相关概念的比较
2020/9/2
举例：买卖房产
5.5%+0.05%×2+3%∽5%+2% +1%
↓ ↓
↓
↓↓
营 两次
契税
房屋 个人所得税
业 印花
维修
税 税
产投资方向调节税、烟叶税（2006年开征） 其中16种由税务机构征收，投调税暂停征收，关税和船舶
吨税由海关征收。屠宰税（2006年2月17日起废止）、 筵席税（2002年后逐渐在各地区废止）。
2020/9/2
税务筹划
——与税务有关的唐诗
2020/9/2
山中寡妇
杜荀鹤 夫因兵死守蓬茅， 麻苎衣衫鬓发焦。 桑柘废来犹纳税， 田园荒后尚征苗。 时挑野菜和根煮， 旋斫生柴带叶烧。 任是深山更深处， 也应无计避征徭。
报稽查）
2020/9/2
节税，在税法规定的范围前提下，纳税人以税负最低 为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的 涉税选择行为（又称“顺向”筹划）
如：利用优惠税收政策 避税，是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不
直接触犯法律的前提下，利用税法等有关法律法规的 疏漏、模糊之处，通过对筹资、投资、经营等涉税事 项的精心安排，达到规避或者减轻税负的目的的行为。 （又称“逆向”筹划） 税负转嫁，纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将自 己的税负转移给他人的过程。（此种情况下，纳税人 可能不是该税的负税人）(p22-23)
税务筹划
主讲：於流芳（邮箱：yuxin8068@ ）
参考教材：
【1】税务筹划（第三版）主编 盖地 高等教育出版社 【2】企业税收筹划（第二版）主编 王韬 刘芳 科学出版 社 【3】各类税收期刊杂志
2020/9/2
课程主要内容
第一章 税务筹划概述 第二章 税务筹划的基本原理 第三章 税务筹划的基本技术 第四章 税务筹划的基本步骤 第五章 增值税的税务筹划 第六章 消费税的税务筹划 第七章 营业税的税务筹划 第八章 所得税的税务筹划 第九章 其他税种的税务筹划
2020/9/2
准备知识一：我国现行税制构成
我国现有19个税种
流转税体系：增值税、营业税、消费税、关税 所得税体系：企业所得税、个人所得税 资源税体系：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、
耕地占用税 财产税体系：房产税、车辆购置税、车船税、船舶吨税 行为税体系：城市维护建设税、印花税、契税、 固定资