试述谨慎性原则在无形资产核算中的运用
浅论新会计准则下“谨慎性原则”在无形资产核算中的应用
浅论新会计准则下“谨慎性原则”在无形资产核算中的应用作者：李松来源：《管理观察》2010年第15期摘要:谨慎性原则几乎贯穿新会计准则的始终。
而无a形资产作为一项重要的资产,具有一些区别于其他资产自身的特点,比如从实物形态来看,他是看不见摸不着的;从价值来看,他往往具有难以估量性;从使用寿命来看,他更具有不确定性。
因而,在无形资产的核算中更多的体现了谨慎性原则的精神实质。
本文从无形资产的取得以及后续计量方面进行了阐述。
关键词:谨慎性原则无形资产应用谨慎性原则是指在会计核算中不得多计资产和收益,同时不得少计负债和费用。
此项原则几乎贯穿新会计准则的始终。
而无形资产作为一项重要的资产,具有一些区别于其他资产自身的特点,比如从实物形态来看,他是看不见摸不着的;从价值来看,他往往具有难以估量性;从使用寿命来看,他更具有不确定性。
因而,我们国家在制定新的准侧的时候,参照国际惯例同时结合我国会计实务的实际情况,在无形资产的核算中更多的体现了谨慎性原则的精神实质。
下面从几个方面进行阐述。
一、无形资产的取得阶段无形资产的取得如同其他资产一样,有很多种形式。
会计准则明确规定,外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的支出。
下列各项不包括在无形资产初始成本中:为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用以及其他间接费用;无形资产以及达到预定用途以后发生的费用。
显然,此规定最大限度的抑制了无形资产的入账价值(不得多计资产),同时尽量多的计量了费用(不得少计费用)。
如果购入的无形资产超过正常的信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本。
此规定不仅体现了实质重于形式原则(形式上是“买”,实质上是“融资”),更是很好的体现了谨慎性原则,因为一般情况下现值是小于折现以前的现金流的(不得多计资产)。
企业内部研发取得的无形资产,会计准则区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。
谨慎性原则及其运用事例
谨慎性原则及其运用事例谨慎性原则即稳健性原则，是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用，即所谓“宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益”。
会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，并起到预警风险和化解风险的作用。
但实际运用中存在利用谨慎性原则操纵利润的现象，因此要采取必要措施趋利弊害，使会计信息更具客观性。
运用事例在资产方面：谨慎性原则在资产方面应用很多，首先，自行开发的无形资产的开发成本直接计入当期费用，而无形资产的摊销期限应选择合同期限、法律期限、经营期限，10年中最短者；其次，由于固定资产的使用存在较大的无形损耗，所以采取加速折旧法；再其次，企业应当定期或至少每年年度终了全面检查各项资产，合理预计可能发生的损失计提减值准备，其中包括：短期投资减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、坏账损失准备、存货跌价准备；最后、在物价上涨时，发出存货的计价方法选择后进先出法，物价下跌时选择先进先出法。
在收入方面：如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，应按劳务的完成程度确认收入，如果完工程度不能可靠计量，按实际消耗成本确认收入，当发生成本高于可能收回效益，按实际能收回收益确认收入。
债务重组方面：新制度规定债务人以低于债务账面价值的现金或非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金或非现金资产账面价值和相关税费之和的差额确认为资本公积，若发生债务重组损失，确认为当期损失。
在债权人方面，当债务人以非现金资产或债转股清偿债务时，债权人应按重组债务的账面价值作为受让资产或股权的入账价值，而不能以非现金资产的公允价值入账。
投资及清算股利的应用：《企业会计准则———投资》中规定，以放弃非现金资产取得的长期股权，股权投资成本以非现金资产的公允价值确定，公允价值超过所放弃非现金资产账面价值的差额扣除未来应交的所得税后的金额，作为资本公积的准备项目。
谨慎性原则在会计核算中的应用
谨慎性原则在会计核算中的应用作者：甘远平来源：《今日财富》2018年第07期谨慎性原则作为会计信息质量要求的一项基本原则，对会计的核算具有重大的影响。
当代经济环境的复杂性和不稳定性在一定程度上使会计信息使用者对会计信息质量的要求更高。
因此，谨慎性原则显得尤为重要。
本文将以谨慎性原则在会计核算中的应用为切入点，分析谨慎性原则的优点和局限性，以及在会计核算中如何合理运用谨慎性原则。
一、谨慎性原则的定义谨慎性原则要求企业在进行会计确认、计量时，“不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备”。
通常处理是，应预计可能产生的损失，但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。
二、谨慎性原则在会计核算中的应用（一）发出存货的计价方法以及存货跌价准备的计提我国企业会计准则规定，企业在发出存货的成本时，可以采用先进先出法、加权平均法（包括月末一次加权平均法和移动加权平均法）或者个别计价法。
基于谨慎性原则先进先出法不太适用于企业。
采用加权平均法虽然工作量大但是更符合谨慎性原则的要求。
除此之外还有对存货跌价准备的计提，对于可变现净值低于成本的存货应计提跌价准备，这体现了谨慎性原则中的不高估资产价值。
（二）计提资产减值准备《制度》第51条规定：“企业定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。
”而且，对于资产减值准则范围内的资产，资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回，只有在财产处置时才能转出。
这也是遵循会计信息谨慎性原则，为了避免确认资产重估增值和操纵利润。
（三）固定资产的加速折旧众所周知，物质使用年限与经济使用年限往往不同，因此有时采用平均年限法计提折旧也不够谨慎。
现今社会科技发展迅速，往往物质使用年限长于经济使用年限，所以新会计准则允许企业在一定时期内采用加速法计提折旧（双倍余额递减法和年数总和法）。
浅谈谨慎性原则在会计核算中的运用
的经 济寿命 、物 价变动 和技术 因素 变革 因素 ，折 旧额 在
每个会计期间都相等，导致资产 的磨损费用补偿不足，企
维普资讯
浅谈谨 慎性原 则在 会计核 算 中的运 用
张 冬梅
（ 河北廊坊 市第八 高级 中学财务科 ， ０ Ｏ ０ ６ ０ ） ５
谨慎性原 则是企业会 计核算 中运 用 的一项 重要原 则 ， 谨慎 性原则 的广泛运 用 ，有利于 防止 企业 包装上 市 ，虚 存货 的价值减少 。因此期末存货的计价采用成本与可变现 净值孰低法 ，即对 期末存货按照成本与可变现净值 两者中 较低者计价 的方法 。当成本低于可变现净值时 ，存货按成
（ ３）债 务人 以非现金 资产 清偿 某项 债务 的 ，用 以抵偿 债 务的非现金资产账面价值和相关税 费之和 与应付债务 的账
（ １）短期投 资跌 价准 备 。企 业应 当在 期末对 短期 投
面价值的差额 ，确认 为资本公积或 作为损失直接 计入 当期 损益 ；债权人应 收债权 的账面价值 加上 应支 付的相关税 费 作 为入 账 价值 。（ ４） 以债 务 转 为资 本 的 ，债 务人 应将 应付债务 的账面价值 与债 权人因放 弃债 权而享有股份份额 的差 额 ，作为 资本 公积 。债权 人应 按应 收债权 的账 面价
下 面举 例来说 明谨慎性 原则在会计 核算中的运用 ： １ 存货计 价 ．
存 货采用 实际成本核算时 ，发 出存货 的计 价方法 ，有
（ ４）委 托 贷 款 减值 准 备 。 根据 企业 会 计制 度 的 规 定 ，企业 的委 托贷 款视 为投 资 ，但 在具 体核 算时又 有别
试述谨慎性原则在无形资产核算中的运用
芜湖职业技术学院学报2005 年第7 卷第1 期试述谨慎性原则在无形资产核算中的运用葛道洲（安徽省水利会计学会，安徽芜湖，241000 )企业会计准则第二章第十八条规定：“会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用”。
我们知道，谨慎性原则是指在某些经济业务和会计事项中有在不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，会计人员应尽可能选用一种不虚增利润和夸大权益的做法进行会计核算，并合理地核算可能发生的损失和费用。
针对经济活动中的不确定因素，要求我们在会计处理上持谨慎小心的态度，充分估计风险和损失，尽量少计或不计可能发生的收益，把风险损失缩小到或限制在最小的范围内。
1 ．无形资产的计价应遵循谨慎性原则在社会主义市场经济中，无形资产和其他商品一样，有其自身价值。
企业取得无形资产主要是通过外购、自创和其他单位投资转入三种途径。
对于无形资产的计价，企业会计准则第三章第三十一条规定：购入的无形资产，应以实际支付的价款作为入账价值；自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
按照这一规定，只有通过上述途径取得的无形资产，才能按其取得的实际成本入帐；否则即使企业拥有某项无形资产，也不能将其资本化。
无形资产按实际成本入帐，在实际应用中对于购入的和投资转入的无形资产来讲是可行的，但对于某些自创的无形资产却很难用货币准确计量，如专利权和专有技术等。
这些无形资产一般研制过程较长，而且是否成功有很大的不确定性，从理论上讲，自创的无形资产的价值应包括研制过程中创造该项无形资产所发生的全部支出。
出于谨慎态度和简便可行的考虑，遵循谨慎性原则应将自创过程中所发生的费用作为技术研究费用，从当期收益中扣减，待试制成功申请并取得专利时，应将申请过程中发生的各种支出作为无形资产入帐。
与固定资产相同，无形资产也存在价值减损的问题，因此应对无形资产的帐面价值进行定期检查。
论谨慎性原则在会计核算中的运用
论谨慎性原则在会计核算中的运用
谨慎性原则是会计核算中的基本原则之一，它要求会计人员在
面对不确定性时，应该采取谨慎的态度，并在财务报表中反映最不
利的情况。
下面是谨慎性原则在会计核算中的具体运用：
1. 对坏账准备的计提：谨慎性原则要求在未来有一定概率发生
的坏账时，会计人员应当提前计提坏账准备，以反映公司的实际情况，并降低可能的损失。
2. 对资产评估的折旧处理：谨慎性原则要求会计人员在对公司
资产进行评估时，要采取保守的方式，并在资产折旧计算中将资产
的使用寿命、残值、维修费用等因素都纳入考虑，以保证资产价值
的准确反映。
3. 关于减值测试的进行：谨慎性原则要求公司在评估其固定资产、存货和无形资产等的价值时，应该根据市场变化和经济环境的
变化采取不同的评估方法，并不断进行减值测试，以确保资产的准
确性和可靠性。
4. 在制定财务预测时的考虑：谨慎性原则要求会计人员在制定
财务预测时，要考虑财务预测的不确定性，并采取相应的谨慎方式，以反映公司的实际状况，并降低潜在风险。
综上所述，谨慎性原则在会计核算中的运用，是为了保证财务
报表的准确性和可靠性，从而为公司的经营决策提供更有效的信息
支持。
谨慎性原则在会计核算中的运用分析
谨慎性原则在会计核算中的运用分析吴华彪（湖北大学知行学院湖北·武汉430000）摘要随着我国经济的快速发展，市场竞争变得越加激烈。
如今各大企业的会计核算中得到了极为广泛的应用。
本文主要针对我国企业会计核算中谨慎性原则的具体应用进行分析，并对近年来我国企业会计核算采用该原则所存在的问题进行了进一步的探讨，从而提出谨慎性原则在企业会计核算中相关对策与建议，进一步推动企业持续、健康发展。
关键词谨慎性原则企业会计核算风险中图分类号：F275文献标识码：A作为会计核算中的一项基本且重要的原则，谨慎性原则在如今各大企业的会计核算以及会计管理中应用极为广泛。
谨慎性原则即稳健性原则，或称保守主义。
它是针对经营活动中的不确定因素，要求财务人员在会计处理中保持小心谨慎的态度。
从而使得会计核算效率得到全面性的增强。
1谨慎性原则在会计核算中的运用1.1在固定资产中的应用在固定资产中，谨慎性原则主要运用于固定资产折旧、固定资产减值准备中。
固定资产折旧是企业固定资产核算的核心内容。
其实质是指在固定资产使用期限内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
固定资产在企业资产中所占的比重、价值大，因此计提折旧的期限长，需采用谨慎性原则对该资产进行计提分析。
1.2在无形资产中的应用无论是在投资还是在计量无性资产中，谨慎性原则发挥着极大的作用。
为了降低企业对资本运作的风险性，并置于可控范围内，企业才能获得预期的经济效益。
因此，采用谨慎性会计核算原则对企业投资风险进行谨慎核算，并由此构建风险防范体系，从而对企业的发展和相关事务决策提供更加合理有效的财务指标。
2谨慎性原则在会计核算中的存在的问题2.1与其他会计信息质量冲突谨慎性原则与真实性原则、相关性原则以及历史成本原则等具有一定的冲突。
谨慎性原则与真实性原则相矛盾之处在于必须确认未来可能会发生的费用或损失。
谨慎性原则的方针是计算将会产生的损失和负债，可以少计未获得的收益与固定资产。
谈财务管理中的谨慎性原则及应用
财务管理中谨慎原则也称稳健原则，是指在某一会计处理方法有几种方案可供选择时，要选择对净收益和财务状况产生影响的乐观程度最小的那一种方案，即要求人们在会计处理上持谨慎态度，充分估计可能的风险和损失，尽量少计和不计可能获取的收益，把风险和损失缩小到最小范围。
具体而言，就是对于资产和收益确认倾向于“从缓认可”，计量上“宁低忽高”而对负债和费用在确认上遵循“从速认可”，计量上“宁足忽缺”的方法。
对经营的不稳定性和风险性的各种因素作出谨慎的反映和处理以保持企业的稳健经营，增强企业后劲。
一、在财务管理工作中遇到的问题及其对策。
《企业会计准则》第十八条规定“会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用”。
这是我国会计制度改革的一大突破。
它充分体现了市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏的客观要求。
随着市场经济的深入⒄梗企业的市场风险、经营风险、外汇风险等不确定因素急剧增长，在财务管理上都会存在很多问题，其具体表现在以下几个方面：１、企业短期行为。
企业经营中的短期行为是个普遍问题。
我国经济是以国有经济为主导的社会主义市场经济，国家拥有国有资产所有权，企业享有经营权，考核一个企业经营者的能力通常只是看企业的经济效益。
这就有可能造成某些企业经营者为了显示自己的业绩，只顾当前效益而忽视企业的长远利益，不对企业资产保值负责的短期行为。
其表现主要有该摊的费用不摊、该提的折旧不提或少提等，导致成本不实，潜亏挂帐，利润增大，不良资产增加，资产保值增值出现虚假成分。
按谨慎性原则要求进行资产计价，提足必要的准备基金，可以防止企业收入超分配，有效地遏制这种短期行为。
２、国有资产能否保持完整性。
长期以来，国有资产遭受的侵蚀十分严重表现在固定资产折旧率低，资产补偿不足，资产价值从分配渠道中流失；企业与外部债权债务关系日益复杂，呆帐坏帐损失随之增大，企业很多债权难以实现，虽已挂帐，却造成事实上的损失等等。
若按谨慎性原则加以处理，不仅使资产价值得到足额补偿，而且呆帐损失也可以得到弥补，从而保证了国有资产的安全和完整。
谨慎性原则及其运用事例
谨慎性原则及其运用事例谨慎性原则及其运用事例一、谨慎性原则谨慎性原则即稳健性原则，是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用，即所谓“宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益”。
会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，并起到预警风险和化解风险的作用。
但实际运用中存在利用谨慎性原则操纵利润的现象，因此要采取必要措施趋利弊害，使会计信息更具客观性。
二、运用事例在资产方面：谨慎性原则在资产方面应用很多，首先，自行开发的无形资产的开发成本直接计入当期费用，而无形资产的摊销期限应选择合同期限、法律期限、经营期限，10年中最短者；其次，由于固定资产的使用存在较大的无形损耗，所以采取加速折旧法；再其次，企业应当定期或至少每年年度终了全面检查各项资产，合理预计可能发生的损失计提减值准备，其中包括：短期投资减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、坏账损失准备、存货跌价准备；最后、在物价上涨时，发出存货的计价方法选择后进先出法，物价下跌时选择先进先出法。
1、在收入方面：如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，应按劳务的完成程度确认收入，如果完工程度不能可靠计量，按实际消耗成本确认收入，当发生成本高于可能收回效益，按实际能收回收益确认收入。
2、债务重组方面：新制度规定债务人以低于债务账面价值的现金或非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金或非现金资产账面价值和相关税费之和的差额确认为资本公积，若发生债务重组损失，确认为当期损失。
在债权人方面，当债务人以非现金资产或债转股清偿债务时，债权人应按重组债务的账面价值作为受让资产或股权的入账价值，而不能以非现金资产的公允价值入账。
浅议谨慎性原则在会计实务中的几点应用
浅议谨慎性原则在会计实务中的几点应用在市场经济条件下,企业面临的竟争和风险日益加剧,不确定的经济业务越来越多,所以会计信息使用者也越来越关心与不确定事项相关信息的揭示,关心企业所提供会计资料的真实性和完整性。
对此,谨慎性原则的正确应用就显得非常重要。
市场经济条件下企业的经营活动充满着风险和不确定性,在会计核算工作中坚持谨慎性原则,要求企业的会计人员在面临不确定因素的情况下作职业判断时,应当保持必要的谨慎,充分估计到各种风险和损失,既不高估资产和收益,也不低估负债和费用,也不得设置秘密准备。
标签：谨慎性原则会计实务应用一、谨慎性原则在资产减值中的运用资产减值准备包括存货减值准备、金融资产减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等。
(1)谨慎性原则在存货减值准备中的运用:在会计期末,存货按成本与可变现净值孰低计量,当成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当成本高于可变现净值时,存货按可变现净值计量。
当存货的可变现净值跌至成本以下时,表明该存货给企业带来未来经济利益低于其帐面金额,应将这部分损失从资产中扣除,计入当期损益,否则会出现虚增资产的现象。
(2)谨慎性原则在固定资产减值准备中的运用:由于当今科学技术的日新月异,新技术、新工艺的不断使用,使得固定资产在使用过程中不仅有有形损耗(自然磨损),还有无形损耗(技术陈旧引起的减值)。
因此企业应当在期末或者至少在每年年度终了,对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致的可收回金额低于帐面价值的,应当按可收回金额低于帐面价值的差额作为固定资产减值准备。
借记营业外支出,贷记固定资产减值准备,这样在报表中反映出来,使虚增的资产和损益都得到了真实的反映。
(3)谨慎性原则在无形资产减值准备中的运用:计提无形资产减值准备是会计核算制度根据会计形势发展的需要,特别是近期上市公司通过收购关联方的无形资产交易来达到转移资产或增加收益的情况下,该项规定的出台就显得相当的必要。
论谨慎性原则在会计核算中的应用
Money China 财经界财会研究论谨慎性原则在会计核算中的应用黄河上中游管理局毛振波摘要:会计核算是财务管理中的重要内容，与企业的发展有着非常紧密的联系。
谨慎性原则是会计核算过程中必须要严格遵守的原则。
谨慎性原则在会计核算中的合理应用，可以强化会计核算质量，避免企业会计核算过程中出现虚增利润的情况。
本文就是对谨慎性原则在会计核算中的应用进行分析，希望对相关人员有所启示。
关键词:谨慎性原则会计核算应用随着社会经济体制的不断健全，企业面临的市场竞争压力越来越大，企业想要把握好社会经济发展的新形势，扩展企业的社会影响力，为企业赢得更多的经济利润，企业就必须要加强会计核算控制。
利用谨慎性原则降低企业生产运营中承担的风险，强化企业的市场核心竞争力，保证会计核算质量满足企业发展需要，为企业实现可持续发展奠定良好基础。
一、对谨慎性原则的理解分析谨慎性原则，有时也被称之为稳健性原则，具体指的是在对企业各项业务开展进行会计确认、对企业交易进行会计审核过程中必须要持有谨慎态度，不能过高估算企业资产总体数量、过低估算企业生产经营中的经济损失。
必须要在谨慎性原则的规范、约束之下，只要是会计人员可以预计的损失与经济费用，都需要根据会计审核标准进行记录和确认。
对于那些不能完全肯定的资产与经济效益，会计工作人员需要尽可能的少记或者不计，避免对企业会计信息的真实性、有效性造成不良影响。
我们理解谨慎性的原则是企业不能设置秘密准备，如果企业刻意低估企业生产运营能够获得的经济收益，或者是有目的性的高估企业负债额度，必然会降低企业会计信息的真实性，也不能满足会计工作开展的规范要求。
企业会计工作人员如果出现这样的失误，就会使得企业管理人员不能了解到企业真实的经营状况，不能为企业管理人员正确决策提供重要依据，使得企业管理人员作出错误决策，对企业经济效益和社会名誉造成损害。
这种情况也是现行会计准则所不允许的，与会计审核谨慎性原则要求相违背的。
浅谈谨慎性原则在资产核算中的应用
浅谈谨慎性原则在资产核算中的应用本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！一、谨慎性原则的含义谨慎性是指在存在不确定因素的情况下做估计时，在判断中要加入一定程度的谨慎，以免高估资产和收益，低估负债和费用。
即要求企业在进行会计确认、计量时，“不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备”。
我国会计准则第十八条规定，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
二、谨慎性原则在资产核算中的应用1、谨慎性原则在存货中的应用在资产负债表口，存货应当按照成本与可变现净值孰低法计量。
在成本与可变现净值孰低法下，当期末存货的成本低于可变现净值时，存货仍按成本计量:当期末存货的可变现净值低于成本时，则按可变现净值计量，同时按照可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。
可变现净值孰低法计量的方法可以避免虚增存货在资产负债表口的账面价值，不高估企业的资产，体现了谨慎性原则。
同时，在资产负债表口，企业应当检查存货是否发生减值，具体表现为:该存货的市场价值持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望:企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格:企业因产品更新换代，原有库存原材料己不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本:因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下降:此时，要计提存存货跌价准备，计入当期损益，从而影响利润表中的利润，避免高估企业资产，充分体现了谨慎性的原则。
2、谨慎性原则在固定资产中的应用谨慎性原则在固定资产中的应用主要体现在两方面:(1)在会计工作中计算固定资产折旧时企业采取的加速折旧法:(2)在固定资产的期末计量中计提固定资产减值准备。
在企业进行会计核算过程中，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产的折旧方法。
浅议谨慎性原则在会计核算中的应用
浅议谨慎性原则在会计核算中的应用作者：马千惠来源：《时代金融》2015年第32期【摘要】谨慎性原则也被称为稳健性原则，是指针对经济活动中的风险性和不确定性而采取的一种在会计核算上的稳健、谨慎态度。
合理应用谨慎性原则能够对企业经营活动中存在的风险进行较合理的估计，有利于提高企业在市场的竞争力和保护股东利益。
本文就谨慎性原则在财务实务中的应用状况进行了探析。
【关键词】谨慎性原则会计核算应用随着社会经济的迅速发展使得人们对于财会工作的关注度也在逐步提升，在会计核算工作中，谨慎性原则的应用较为常见，且可帮助获取到较好的效果。
谨慎性原则要求财务人员在企业面临着不确定性因素的情况下，作出职业判断时，要保持应有的稳健，充分估计到各种损失和风险，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。
合理应用谨慎性原则能够对企业经营活动中存在的风险进行较合理的估计，有利于提高企业在市场的竞争力和保护股东利益。
一、谨慎性原则在会计核算中的应用（一）固定资产折旧法的科学选取在会计准则中提出，企业需依照固定资产所含有的经济收益预期实现方式，科学选取固定资产折旧法。
如果一个企业对固定资产折旧应用了加速折旧法，那么则可使得企业在资产折旧的前些年尽可能多地提折旧，促使其技术得以更新换代，减少利润，充分体现出谨慎性原则。
对于一个企业而言，加速折旧法的应用极为重要。
现今社会物价上涨，通货膨胀，加速折旧法的应用可使得企业提前收回部分投资，尽量减少货币时间价值耗损。
而站在长远的角度上看，此种折旧法的应用，并不会使得企业缴纳所得税减少，企业自身可极为迅速的对自身固定资产实行技术改造，进而提升自身的盈利能力及生存率。
（二）存货发出计价方法上存货的会计核算方法上，取消了后进先出法，因为后进先出法容易为利润操纵提供空间，所以新准则取消了后进先出法。
而先进先出法也存在着在物价上涨时，虚增利润的问题，先进先出法下期末存货价值升高，实现不了谨慎性目的。
比较合理的做法是采用加权平均法。
论谨慎性原则在会计核算中的运用
论谨慎性原则在会计核算中的运用【摘要】谨慎性原则是会计核算应遵循的基本原则之一，正确理解与应用谨慎性原则十分重要。
本文详尽分析了谨慎性原则的含义及其本质，阐述了谨慎性原则在会计核算中的具体运用及其产生的双重影响，并指出了在会计核算中应用谨慎性原则应注意的问题。
【关键词】谨慎性原则；会计核算；会计信息谨慎性原则是会计核算应遵循的基本原则之一，它对于规避企业风险和损失，有效地保护投资人、债权人利益，满足会计信息使用者了解企业经营状况和管理者进行正确决策有着重要的作用，但在具体工作中也存在一定的问题，需要我们进行探讨和研究，寻求最佳解决对策，使稳健性原则在会计核算中真正发挥其应有的作用。
1.谨慎性原则的含义及其本质谨慎性原则在我国已颁布《企业会计准则》的第二章第十八条中作了概括性的表述：“会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。
”谨慎性原则常表述为在会计核算中，应当对企业可能发生的损失和费用做出合理预计。
更确切地说，就是要充分预计可能发生的损失，把客观存在计算进去，面对可能发生的收益要留有余地，在尚未实现前予以保留。
基于这种考虑，故对资产计价尽可能从低，而对负债计价、费用列支，尽可能足额，对收益尽可能现于已实现的为准。
这是一种对企业负责，保证其经济基础巩固，避免在一般情况下发生意外风险的措施。
谨慎性原则的本质包括两个方面：一是以保护企业为主旨。
谨慎的会计处理可以使企业在市场竞争中避免风险和损失，是从风险上考虑保护企业的，在时间上尽可能快地将资产转化成费用，从收益中获得补偿。
二是收入和费用的时间性分布。
谨慎性会计处理原则并非从性质上否定某些收入和费用的发生和存在，而是通过谨慎的会计处理方法改变这些收入和费用计入各个会计期间的时间金额分布。
2.谨慎性原则在会计核算中的具体运用谨慎性原则在会计核算中的具体运用具体体现在以下几个方面：2.1固定资产折旧方法的选择固定资产折旧方法有直线折旧法和加速折旧法两大类。
试论会计谨慎性原则在资产核算中的应用
试论会计谨慎性原则在资产核算中的应用作者：张嘉纳马云平来源：《商场现代化》2016年第13期摘要：当前的市场经济形势下，多变的市场使企业面临了很多不确定因素，增大了企业的经营风险。
在会计核算中准确的运用谨慎性原则，可以为企业带来真实有效的会计信息，提高企业的市场竞争力。
本文阐述了谨慎性原则在存货、固定资产、应收账款和无形资产中的应用，对其在运用中的问题进行了剖析并提出了在资产核算中合理运用谨慎性原则的相关对策。
关键词：谨慎性原则；应用；对策谨慎性原则要求财务工作者在会计核算上不能高估资产或收益，低估费用或负债，谨慎、科学、合理地进行会计确认和计量。
充分评估风险和损失，把有可能对企业造成的经济风险限制在最低范围内。
使企业的会计信息更加真实、客观，有利于经营管理者做出重要决策，增加企业的市场竞争力。
一、谨慎性原则在资产核算中的应用1.在存货中的应用存货做为资产因其流动性较大，价格变动频繁，使存货期末的计价成为企业核算难点。
采用谨慎性原则要求期末应合理确定存货价值，即在成本价与市场价两者之间选择较低的价格对存货计价，比较方法又可分为单项、分类和总额三种方法。
其中单项比较法是逐项地把每一种存货成本与市场价比较，选取较低者确定为存货的期末成本。
单项比较法，相比另两种方法更能体现谨慎性原则。
对于发出存货的成本计价，根据谨慎性原则在不同的市场价格中采用存货发出的方法也不同。
具体方法有：第一，在企业产品发生滞销时，为了抵偿存货报废的影响，或防止因商品削价而影响企业利润，可提取削价准备；第二，在市场物价持续下跌时，对存货发出采用先进先出法，这样发出的存货成本更体现原始成本，期末计算出来的企业盈亏最接近实际水平。
2.在固定资产中的应用（1）固定资产折旧固定资产在企业资产中占比重、价值大，计提折旧期限长。
目前，我国很多企业折旧率水平比较低，不能适应企业的技术更新和内在发展要求，为此2014年《企业会计准则》允许企业采用加速折旧法。
浅议谨慎性原则在会计核算中的运用
浅议谨慎性原则在会计核算中的运用作者：潘丽莉来源：《现代职业教育.高职本科》 2018年第3期一、谨慎性原则在会计核算中的运用（一）加速折旧我国企业会计准则中规定的固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。
新会计制度在强调采用直线法计提固定资产折旧的同时，允许企业采用加速折旧法。
其中原因有以下几点：(1)许多固定资产在使用初期效率高，生产能力高，早期的营业收入大，为做到收入与成本恰当配比，就应让这些资产具有最大经济效用的早期多计提折旧；(2)因技术进步而产生的无形损耗，使固定资产的大部分价值应在短期限内收回等。
因此，允许一些企业根据实际情况，可以在双倍余额递减法和年数总和法中选定一种方法，是完全必要的。
（二）发出存货成本企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法等方法。
采取合理的存货计价方法，能够有效地计量所得税税负，对于真实反映企业的价值也是非常重要的。
（三）计提资产减值准备企业会计准则规定，企业应该定期对各类资产和收益进行全面检查。
如果出现了资产的市价在当期大幅度下跌或有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏的情况，就应该计提资产减值准备。
根据近年的实际情况看，企业按一定的比率提取坏账准备，由子准备额过低，坏账准备金额明显不足，未能达到谨慎核算的目的。
因此，新制度规定应收账款按备抵法取坏账准备的提取比例也可根据实际情况由公司自行确定，同时规定对期末应收票据、其他应收款等都应列入风险管理中，这样能使企业更加谨慎地反映其财务状况，从根本上减少坏账的发生。
只有这样，才能更准确地考虑企业资产的价值损耗，为资产核算的精确性提供科学的数据。
二、谨慎性原则的具体实例分析（一）加速折旧案例分析1．例题：2016年12月6日，夏康公司购入一台电子设备，原值为48000元，预计可使用5年，预计净残值为1440元。
计算2017年1月31日对该设备计提折旧额。
谨慎性原则在资产中的运用
谨慎性原则在资产中的运用作者：王颖罗文萱龚飒顾培萱来源：《科学与财富》2019年第01期摘要：谨慎性原则作为会计信息的八大基本特征之一，对防止企业多计资产、少计负债、计提秘密准备起到了十分重要的作用。
本文针对谨慎性原则在资产方面的运用做出解释和案例分析，具体包括固定资产、无形资产和流动资产。
关键词：谨慎性原则；固定资产；无形资产；流动资产一、谨慎性原则的定义当代企业运营过程中充满了不确定性，为了避免人为或者意外出现的这些风险，保证企业资产与利润的准确可靠，我们在会计核算中提出了使用谨慎性原则的要求。
谨慎性原则又称稳健性原则，它是用来提醒人们在确认、计量企业中的交易或者事项时要时刻保持谨慎。
因为不确定性和风险性的存在，企业在进行会计核算时可能多计了资产或收益，又可能少计了负债或费用，有的企业甚至会为自己计提秘密准备。
而谨慎性原则的运用就是为了阻止这些问题的发生。
二、谨慎性原则的运用（一）谨慎性原则在固定资产中的运用固定资产在企业生产盈利中，因其价值高和寿命长的特征，充当着一个重要角色。
学会并用好谨慎性原则在这一方面的运用有助于避免企业虚增资产和利润。
在固定资产中，谨慎性原则的体现有两种形式：一是固定资产加速折旧，二是计提固定资产减值准备。
1.固定资产加速折旧随着科技的发展和经济的不断提升，物价也在飞速的上涨，而一个企业要想继续收获经济利益，需要对固定资产采用加速折旧的方法。
再加上不断出现的新兴技术和产业，固定资产的损耗在无形中被加大，为了维护固定资产保持收益以及技术设备的更新换代，对固定资产进行加速折旧是明智的选择。
在实际运用中，大多企业采用的是用双倍余额递减法。
加速折旧是在设备使用前期折旧提的多，后期提的少，相较于直线法的各个时期计提相同数额，企业能更快得到补偿。
企业认为通常设备在使用初期效率高、带来的经济效益大，随着使用年限的增加，设备在使用后期效率逐渐下降，相应的折旧也应该减少，少交所得税，投入的资金能更快收回，从而提高资金的利用率。
浅谈谨慎性原则在资产核算中的应用
浅谈谨慎性原则在资产核算中的应用一、谨慎性原则在资产中的具体体现新制度第五十一条新规定：“企业应当定期或者至少于年度终了对各项资产进行全面检查，并根据趋于谨慎性原则的要求，合理地预计四项各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。
”新制度中扩大了资产减值准备的计提范围，准备其中主要包括短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备工作、在建工程减值准备和委托贷款减值准备八项资产减值准备。
（一）谨慎性原则在存货业务核算中的运用存货是企业的流动资产，主要包括原材料、包装物、低值易耗品、产成品以及自制半成品等，这些资产因其市场利率较大，其价格变动也较频繁，期末对存货如何外国货币，就成为企业核算的报表一个难点。
谨慎性原则要求选择不高估资产的方法，具体可采用“成本与可周转净值孰低法”，即按照成本价与净值可变现市场两者中较低者计价的方法对存货计价，其中又可分为单项比较法、分类进行分类比较法与总额比较法两种。
单项比较法指每一种存货的成本与市场变现价逐项比较，每种存货均取较低者确定存货期末成本。
这种多元性方法比另两种更能体现谨慎开放性原则。
成本与市价的差额采用备抵法费用核算，在有时候提取跌价准备金，借记存货跌价损失，变式存货跌价准备，如存货价格上涨，作相反会计分录，存货跌价准备作为存货项目的减项。
对于存货发出成本的增值额，按慎重性原则在不同经济政策的经济环境中应采取不同的计价方法，知会发出存货属金融机构的成本费用，应选高估的方法。
因此当物价上涨时，对发出存货采用后进先出法计价，而在物价下降时，则采用先进先出法，对发出存货计价。
（二）固定资产核算中谨慎性原则的体现固定资产在企业资产中占有较大的比重，因其价值大，回收价值（即提折旧）的期限也较长，但由于现代社会科技的高速成长，固定资产的无形损耗，即在平常中的贬值往往比其使用年限中的磨损要快得多，常出现只使用到预期年限的一半左右，此固定资产已被摘牌的现象。
会计核算中谨慎性原则的运用
会计核算中谨慎性原则的运用谨慎性原则对于单位来讲有着非常多的优势，比如能够防止运作风险，维护单位的发展，而且能够保证相关的利益。
单位要想确保自身有着足够的竞争性，扩宽其发展区域，就要在决策的时候使用该原则，而且认真的分析存在的一些要素。
在我们国家的这些原则中，其得到了有效的体现，不过它还是面对一些局限要素。
标签：会计；谨慎性原则；运用1 定义它是当前会计准则里非常关键的一个信息品质内容。
它起源于中世纪财产托管人解脱其受托责任的策略，是保守主义观点在会计上的突出体现。
在上个世纪初期，它在行业中占据着非常关键的位置，它关键体现在对资产计价的保守与低估；在之后的一些时间中由于受到经济危机的干扰，其展示的要素又扩展为对收益的明确和对披露两个内容，当前信息化的进步，使得会计环境出现了非常多的变动，谨慎性原则又逐渐演化成为对披露具有相关性和可靠性质量特征的会计信息的修订性原则。
2 在单位核算工作中的具体意义2.1 计提资产减值准备《制度》规定：企业应当对可能发生的各项资产损失计提减值准备。
要求企业将各项资产可能发生的价值损耗予以充分考虑并计入相关费用，以确保资产更真实、有效，确保企业财务状况和经营成果的稳妥可靠，确保投资者的长远利益得到保障。
2.2 非货币性交易当单位出现这种活动的时候，除了补价的内容之外，都不明确其收益。
2.3 对于资产计价的作用在无形资产的确认和计量上，《企业会计准则一无形资产》第四条中规定只有满足以下两个条件时才能对无形资产加以确认：2.3.1 与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业。
2.3.2 该资产的成本能够可靠地计量准则的第五条规定：在判断无形资产产生的经济利益是否很可能流入企业时，企业管理部门应对无形资产在预计使用年限内存在的各种因素做出稳健的估计。
同时，自创商誉的确认上，由于不符合“可靠性”，如果将自创商誉作为一项资产予以确认，会引起会计信息使用者对企业前景盲目乐观，极不稳健，因此第十一条规定：“企业自创商誉不能加以确认”。
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芜湖职业技术学院学报2005 年第7 卷第1 期试述谨慎性原则在无形资产核算中的运用葛道洲（安徽省水利会计学会，安徽芜湖，241000 )企业会计准则第二章第十八条规定：“会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用”。
我们知道，谨慎性原则是指在某些经济业务和会计事项中有在不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，会计人员应尽可能选用一种不虚增利润和夸大权益的做法进行会计核算，并合理地核算可能发生的损失和费用。
针对经济活动中的不确定因素，要求我们在会计处理上持谨慎小心的态度，充分估计风险和损失，尽量少计或不计可能发生的收益，把风险损失缩小到或限制在最小的范围内。
1 ．无形资产的计价应遵循谨慎性原则在社会主义市场经济中，无形资产和其他商品一样，有其自身价值。
企业取得无形资产主要是通过外购、自创和其他单位投资转入三种途径。
对于无形资产的计价，企业会计准则第三章第三十一条规定：购入的无形资产，应以实际支付的价款作为入账价值；自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
按照这一规定，只有通过上述途径取得的无形资产，才能按其取得的实际成本入帐；否则即使企业拥有某项无形资产，也不能将其资本化。
无形资产按实际成本入帐，在实际应用中对于购入的和投资转入的无形资产来讲是可行的，但对于某些自创的无形资产却很难用货币准确计量，如专利权和专有技术等。
这些无形资产一般研制过程较长，而且是否成功有很大的不确定性，从理论上讲，自创的无形资产的价值应包括研制过程中创造该项无形资产所发生的全部支出。
出于谨慎态度和简便可行的考虑，遵循谨慎性原则应将自创过程中所发生的费用作为技术研究费用，从当期收益中扣减，待试制成功申请并取得专利时，应将申请过程中发生的各种支出作为无形资产入帐。
与固定资产相同，无形资产也存在价值减损的问题，因此应对无形资产的帐面价值进行定期检查。
对无形资产的价值减损，应确认为当期费用，其减损的价值得以恢复，按己恢复部分确认为当期收益。
当然，遵循谨慎性原则并不是说可以人为任意地夸大风险损失的可能性和金额，谨慎性原则在会计核算的原则中仅作为一种修正原则，它要以客观性原则即真实性原则作为前提，既不抬高资产的收益，也不压低负债和费用。
如何在无形资产计价中把握这两种核算原则呢？在具体处理过程中，针对无形资产不确定性的特点，应从谨慎性原则考虑，对其真正形成无形资产之前的资本性支出不予资本化，直接列为当期费用，这样，既体现了谨慎性原则，又体现了谨慎性原则对客观性原则的修正。
2 ．无形资产的摊销应遵循谨慎性原则无形资产是一种长期使用的特殊资产，虽无具体的实物形态，但也同别的资产一样有一定的有效期限，它所具有的价值有权利或特权会随着时间、技术的发展而全部消失。
由于无形资产价值具有较高的不确定性的特点，对于无形资产进行摊销的最大困难是摊销的不确定性。
对此，现行会计制度规定，无形资产计价入帐后，应从受益之日起在一定期限内摊销。
无形资产会计核算中的有效使用期限按下列原则确定：2 . 1 ．法律和合同或企业申请书分别规定有法定期限和受益年限的，按照法定有效期与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短的原则确定。
2 . 2 ．法律没有规定有效期限，而企业合同或申请书规定有受益年限的，按照合同或企业申请书规定的受益年限确定。
2 .3 ．法律规定了有效期限，而企业合同或申请书没有规定受益年限的，按照法律规定的有效年限确定。
2 . 4 ．法律、企业合同或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过十年的期限确定。
针对无形资产取得的途径不同及具体特征不同，具体的摊销方法和摊销年限不可能完全按规定来处理。
有些无形资产带来的经济效益比较稳定，比如著作权和土地使用权，采用直线法摊销就比较合理。
但是象商标权、专利权、非专利技术等无形损耗比较严重的无形资产，采用直线法摊销就不太合理，应区分情况进行处理。
此外，企业应定期审查无形资产估价的有效期限是否恰当，保证他们的帐面价值和现实情况相符，以减少企业可能承担的风险。
我们应允许企业及时葛道洲：试述谨慎性原则在无形资产核算中的运用对无形资产的摊销期予以修订和调整。
由于以上种种不确定因素的影响，在对无形资产摊销期修订时，会计人员应遵循谨慎性原则和配比性原则，正确反映无形资产的价值转移过程，即无形资产的受益期和摊销期应保持一致；同时，会计应根据现实确定的摊销期，重新确定当期和以后各期的摊销额，结合实际，灵活调整，从而减少无形损耗，使企业稳健经营。
3 ．无形资产的价值重估应遵循谨慎性原则在进行无形资产评估和作价转让时，应考虑其产出的价值，分析无形资产未来所能够提供的经济效益的大小。
由于市场价格的变动、科技水平的发展、某些无形资产本身功能的变化、其他依附的有形资产载体的变化以及无形资产运用的方式与运用规模的变动等一系列原因，无形资产所带来的经济效益往往具有很大的不确定性，加之无形资产的可比性差和种种因素的影响，会使按残余价值对此评估时，重估价值和无形资产帐面价值的净值不相符合。
对此，《企业财务通则》规定：“企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额计入资本公积，，。
这一规定指出，投入的无形资产的重估确认价值若高于无形资产帐面净值时，应增加资本公积，但对投资转出的无形资产的重估确认价值低于帐面净值时，冲减资产公积则有所不妥。
因为这样一方面减少了所有者权益，另一方面未能准确地核算投资损益。
对此，会计准则进行了调整规定：以无形资产对外投资，应区分不同情况进行处理，其重估增值的部分作为资本公积的增加；其重估确认以后的价值低于帐面净值时，直接冲减当期损益。
这样既维护了所有者权益，同时又体现了会计核算中的稳健性原则。
当无形资产己被其他新技术等所代替或无形资产不再受法律的保护，且已不能为企业带来经济利益时，企业应将该无形资产的帐面价值予以转销。
我国加入WTO 后，无形资产占整个社会资产的比重显著增加。
无形资产价值计量的不充分，必然使国内企业在与国外企业的商务交往中处于不利地位。
目前我国在无形资产计量方面存在的问题主要在：3 . 1 ．无形资产确认范围太小。
我们应增加一些新的无形资产会计科目，如特许经营协定和人力资产等，这样做好无形资产确认的基础工作后，再讨论无形资产计量问题才有针对性。
3 . 2 ．对自创无形资产价值的计量不合理。
我们不应仅按照开发过程中实际支出计量，还应计入后期投入，同时应评估确认其市场价值。
3 . 3 ．对无形资产投资价值计量不合理。
根据我国《公司法》规定，公司投入资本中，无形资产投资不得超过总投资的20 % ，这在无形资产对社会经济发展起着重要作用的知识经济时代明显不能适应企业发展的需要。
3 .4 ．对无形资产摊销方法的规定不合理。
我们应引入加速摊销概念，因为有些无形资产（如专利权）前期带来的收益一般大于后期。
3 .5 ．对无形资产摊销年限的规定不合理。
我们应具有一定的弹性并缩短摊销年限，因为无形资产的收益具有很大的不确定性，为降低企业经营风险，应缩短回收期。
综上所述，我们认为，在无形资产核算中科学地运用谨慎性原则，在社会主义市场经济与国际经济接轨、科学技术突飞猛进的今天，科技对企业生存发展起着至关重要的作用。
会计的一般原则是一个有机的统一体，彼此之间存在着相互联系和制约的关系。
我们必须认识到，谨慎性原则是相对的，需要与其他原则相融合，不能过分地强调谨慎而偏离了会计准则，如何更好地运用它，还需要我们在实践中不断探索、研究和完善。
文稿责编王要桂摘要：无形资产在给企业创造可观的经济效益的同时，也带来了潜在的风险。
因此，企业对无形资产进行核算，无论是资产取得时的价值核算、使用期限内的价值摊销以及在进行无形资产评估时，都应遵循谨慎性原则。
关键词：无形资产；谨慎性原则；核算中图分类号：F23O 文献标识码：A 文章编号：1009 一1114 ( 2005 卜01 一0047 一02The Application of the Prudencc PrinciPlc in the Intangible Assct , 5 AccountingGE Dao 一zhouAbstract : The intangible asset can produce considerable Profit to the enterprise , while it Will bring the potential risk . 50 the enterprise should follow the prudence principle in the whole process of business accounting tothe intangible asset , which includes the value accounting when it ' 5 achieved , the value cancel in the usage time and the property assessment etc .Kcy words : the intangible asset ; the intangible asset ; business accotlntlng .收稿日期：2004 一03 一29作者简介：葛道洲，女，1957 年9 月出生，安徽芜湖人，1994 年毕业于安徽广播电视大学财会专业，会计师。