存货的账务处理

下面列举JC公司的存货业务进行存货的账务处理

资料：JC公司是一家集生产和销售电子产品的一般纳税人企业，该公司有三千多种电子产品，该公司产品可直接对外销售，也可加工成品对外销售。其中一种产品MCX一月至四月的销售量如下：

产品名称单位一月销售量二月销售量三月销售量四月销售量销量合计

MCX 个2000 2500 2100 1800 8400

1.5月1日仓库部门交来一张采购申请单：

采购申请单

日期产品名称单位账上数实际数最低库存量5月订单量请购事由

2009年5月1日MCX 个2000 2000 2100 4500 库存低于最低库存量

附注：最低库存量的计算：最低库存量=（2000+2500+2100+1800）÷4=2100

2．采购部门受理了仓库部门的采购申请单，与供应商DS公司签订了一份采购合同：

采购合同

供应商：DS公司合同号：20090501-23

序号日期产品名称单位采购数量不含税单价运输费备注结算方式

1 09年5月9日MCX 个2000 5.00 100 —月结转账

2 09年5月19日MCX 个2000 5.00 100 —月结转账

3 09年5月29日MCX 个2600 5.00 150 —月结转账

4 合计—— 6600 — 350 ——

总共采购6600个，分3批运送。

3.月底仓库部门交来一份产品出入库报表：

MCX产品报表

日期入库数量单位出库数量单位结存数量单位客户／供应商

5月1日———— 2000 个—

5月9日2000 个—— 4000 个DS

5月10日—— 3000 个3000 个德普

5月19日2000 个—— 5000 个DS

5月20日—— 1500 个3500 个德普

5月29日2600 个——6100 个DS

5月30日—— 3000 个3100 个车间

MCX产品报表

日期入库数量单位含税单价金额出库数量不含税单价金额结存数量单位客户／供应商

5月1日——————— 2000 个—

5月9日2000 个5.85 11700.00 ——— 4000 个DS

5月10日———— 3000 — 16000.00 3000 个德普

5月19日2000 个5.85 11700.00 ——— 5000 个DS

5月20日———— 1500 5.00 7500.00 3500 个德普

5月29日2600 个5.85 15210.00 ———6100 个DS

5月30日———— 3000 5.00 15000.00 3100 个车间

合计6600 —— 38610.00 7500 — 38500.00 ——

4.财会部门根据仓库产品报表编制销售报表：

5月初MCX不含税单价为5.50元。该企业按照先进先出法核算发出存货成本。

业务部门交来与德普公司5月份的销售合同，如下：

销售合同

客户名称：德普有限公司销售合同：090503-12

日期产品名称单位订货数量不含税单价税额（税率：17%）金额合计结算方式

5月10日MCX 个3000 12 6120.00 42120.00 月结转账

5月20日MCX 个1500 12 3060.00 21060.00 月结转账

合计—— 4500 — 9180.00 63180.00 —

5.5月份仓库支出如下表：

仓库费用列支情况表

费用明细金额

工资12500

水电费1000

产品维护费5000

月末仓库盘点MCX产品时，发现实际库存只有3000个。查明原因之后，发现是管理不善，丢失了100个，属于仓库部门的责任。

6.5月31日，支付DS公司货款。

7.5月31日，收到德普公司汇款。

8.MCX生产出来的产品为4DF产品，相关生产资料如下：

生产资料

2009年5月31日

产品名称数量单位原材料（MCX）直接人工制造费用金额合计

4DF 1500 个15000.00 4000.00 1300.00 20300.00

9.12月31日的时候，MCX账面余额是15000元，12月31日MCX市场价格为12000元。

九、会计实务处理：

1. 5月9日购进时

借：原材料—MCX 10100

应交税金－－应交增值税（进项税）1700

贷：应付账款—DS 11800

2．5月10日发出时

借：应收账款—德普 42120

贷：主营业务收入 36000

应交税金—应交增值税（销项税） 6120

JC公司采用先进先出法结转MCX产品成本，发出的成本结转计算如下：

发出MCX材料成本=2000*5.50+1000*5=16000

借：主营业务成本 16000

贷：原材料 16000

3.5月19日购进时：

借：原材料—MCX 10100

应交税金—应交增值税（进项税）1700

贷：应付账款—DS 11800

4.5月20日发出时

借：应收账款—德普 21060

贷：主营业务收入 18000

应交税金—应交增值税（销项税）3060

结转发出MCX成本

借：主营业务成本 7500

贷：原材料—MCX 7500

5.5月29日购入时

借：原材料—MCX 13150

应交税金—应交增值税（进项税）2210

贷：应付账款—DS nbsp; 15360

6.5月30日生产领用

借：生产成本 15000

贷：原材料—MCX 15000

7. 核算仓库储存成本

借：管理费用—仓库部门工资 12500

贷：应付职工薪酬 12500

借：管理费用—仓库部门水电费 1000

贷：其他应付款 1000

借：管理费用 5000

贷：现金 5000

8 .MCX盘亏时

批准处理前

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 585

贷：原材料—MCX 500

应交税金—应交增值税（进项税额转出） 85

批准处理后

借：其他应收款—林主管 585

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 585

9．支付DS公司货款

借：应付账款－－DS 38960

贷：银行存款 38960

10. 收到德普公司货款

借：银行存款 63180

贷：应收账款—德普 63180

11．结转4DF产品生产成本

.借：产成品—4DF 20300

贷：生产成本 20300

12．12月31日时MCX市场价格下跌，故应计提存货跌价准备借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 3000

贷：存货跌价准备 3000