郑州代理记账公司：税务局进行查账分析调查的常用稽查方法(二)
税务稽查及稽查技巧
税务稽查及稽查技巧税务稽查的概念税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
说明：这是税务稽查工作规程对稽查的定义，实际上，随着新征管法的出台，稽查的内容更丰富了，即包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理，又包括对涉税相对人的检查和处理，所以，在实际工作中，总局对《税务检查通知书》也设计了两种格式，即：格式一税务局（稽查局）税务检查通知书税稽检通一〔〕号:税务机关（签章）年月日告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
使用说明第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。
2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。
3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。
格式二税务局（稽查局）税务检查通知书税检通二〔〕号:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派等人，前往你处对税务机关（签章）年月日使用说明第五十七条、第五十九条设置。
2．适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。
3．本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通二”，稽查局使用设为“稽检通二”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被调查对象，一份装入卷宗。
税务稽查的工作原则税务稽查工作的基本原则是税务稽查机构及其人员在税务稽查工作中应遵循的贯彻工作始终的基本行为准则。
解析税务稽查的方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。
针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。
本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。
一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。
在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。
二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。
通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。
在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。
三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。
通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。
比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。
四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。
稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。
信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。
五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。
通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。
数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。
六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。
通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。
风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。
七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。
现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。
郑州代理记账公司：检查报表的常见方法主要包括哪些(二)
检查报表的常见方法主要包括哪些（二）代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记三、预收账款中常见的作假手法1.利用预收账款，虚增商品销售收入有些企业利用预收账款来调节商品销售收入，将尚未实现的销售收入提前作收入处理，虚增商品销售收入，调节利润;这些企业为平衡利润，在未发出商品时就虚作商品销售收入，虚增当期利润，在下一个会计期间再冲回原账务处理。
如某企业商品销售采用预收账款形式，收到货款作：“借：银行存款，贷：预收账款”的会计分录，待发出商品时确认收入，将预收账款转入产品销售收入，作：“借：预收账款，贷：产品销售收入，贷：应交税金——应交增值税(销项税额)”的账务处理。
该企业在2013年12月预计不能完成目标利润，遂于年底将几笔预收账款转为销售收入，以达到增加利润的目的。
审计人员在审计过程中发现，该企业这几笔销售收入并没有同时结转产品销售成本，纯属人为调节损益。
2.利用预收账款，偷逃收入、税金有些企业将预收账款长期挂账，不作销售处理。
如某印刷厂，收到客户交来货款时，作“借：银行存款，贷：预收账款”，待客户取走印刷品时，该厂继续将预收账款挂账，不转作收入，也不结转成本，以达到偷逃收入和税金的目的。
四、预提费用中常见的作假手法1.虚列预提费用有些企业为了达到减少本期利润，少交所得税的目的，采用虚列预提费用的方式来人为地调节利润。
如审计人员在审计过程中发现，某企业大修理实行预提费用制度，按常规，费用早应提足，但该企业却在预提费用中一直列支此项，后经查询，才得知该企业为了继续享受国家的一些税收优惠政策，而要作成“真盈假亏”的假象。
2.预提费用长期挂账有些企业对已预提完毕的预提费用支付时不转销，支付时又重新计入成本费用账户，以达到增加当期费用之目的。
如某汽车制造厂，预提大修理费用时，作：“借：制造费用，贷：预提费用”的账务处理，待实际发生时，又作：“借：制造费用，贷：银行存款”的账务处理，并未冲销已提足的预提费用金额，这样的结果使企业虚增了制造费用，虚增了生产成本。
税务检查的三种常用方法
税务检查的三种常用方法
税务检查是税务部门对纳税人的财务状况进行核查的一种方式，其目的是确保纳税人遵守税法规定，缴纳应纳税款。
税务检查的方法有很多种，其中比较常用的有以下三种：
一、全面检查法
全面检查法是指税务部门对纳税人的全部财务状况进行检查，包括纳税申报、账务凭证、财务报表等。
这种方法的优点是能够全面了解纳税人的财务状况，发现问题的可能性较大，但是检查的范围较广，需要耗费大量的时间和人力物力。
二、重点检查法
重点检查法是指税务部门对纳税人的某些重点领域进行检查，比如涉及大额交易、跨区域经营等。
这种方法的优点是能够针对性强，发现问题的效率较高，但是可能会忽略其他领域的问题。
三、抽样检查法
抽样检查法是指税务部门对纳税人的一部分财务状况进行检查，以此推断整体的财务状况。
这种方法的优点是能够节省时间和人力物力，但是可能会存在抽样误差，不能完全反映整体的财务状况。
税务部门在进行税务检查时，可以根据实际情况选择不同的检查方
法，以达到检查的目的。
同时，纳税人也应该积极配合税务部门的检查工作，确保自己的财务状况合法合规。
税务稽查有哪些方法
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税务稽查有哪些方法
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。
(一)查账方法
查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法
审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。
审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。
(1)会计资料的审阅
(2)记账凭证的审阅
(3)账簿的审阅
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
(4)会计报表的审阅
审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
税务稽查方法
一、审阅法
审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进 行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务 稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有 企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑 关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内 容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有 关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他 经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内 外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和 运输管理等方面的信息资料。
（四）会计报表的审阅
审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本 身的评价，更主要的是对资料所反映的经 济活动过程和结果做出正确判断或评价。
（五）其他资料的审阅
对于会计资料以外的其他资料进行审阅， 一般是为了获取全面信息。
主要包括：经济合同、生产记录、统计资 料、审计报告、税务机关的审批文件等。
1、会计报表的审阅分析 2、账表核对 3、账账核对 4、账证核对 5、原始凭证的审查分析 6、账实核对
第二节 分析方法
分析方法是指运用不同分析技术，对与企 业会计资料有内在联系的财务管理信息， 以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核 分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪 检查的一种方法。常用的包括控制计算法、 比较分析法、推理分析法、技术经济分析 法、经济活动分析法、因素分析法和趋势 分析法等方法。
（三）账簿的审阅
审阅会计账簿包括审阅稽查对象据以入账的原 始凭证是否齐全完备，账簿记载的有关内容与 原始凭证的记载是否一致，会计分录的编制或 账户运用是否正确，货币收支金额是否正常， 成本核算是否符合国家有关财务会计规定，是 否符合检查目标的其他要求等。
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与 凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分 类账。
税务稽查技巧与方法
税务稽查技巧与方法税务稽查是一项重要的监管活动，旨在保障税收的正常征收与管理。
为了确保稽查的高效和质量，税务稽查人员需要掌握一些技巧和方法。
本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，以帮助稽查人员更好地开展工作。
一、数据分析技巧1. 数据采集：稽查人员应充分利用各类数据源，如企业报表、银行数据、物流信息等，收集涉税信息。
同时，借助信息化工具，对数据进行整理和分析。
2. 数据比对：将不同来源的数据进行比对，寻找异常和矛盾之处，精确定位可能存在的风险点。
比对过程中，需注意数据的准确性和一致性。
3. 风险评估：基于数据比对结果，进行风险评估，确定需要重点关注的企业或个人。
优先处理高风险对象，提高检查效率。
二、调查核实技巧1. 审查凭证：对企业的发票、合同、收据等财务凭证进行审查，核实其真实性和合规性。
特别关注发票真伪和虚开发票等问题。
2. 现场核实：到企业现场进行实地勘查，观察企业经营状况和资产情况。
与企业负责人、员工交流，收集更多信息，排查隐性问题。
3. 调取证据：依法调取相关证据，如银行对账单、进出口单据等，证明涉嫌违规行为。
在依法程序下取证，并注意证据的完整性和真实性。
三、沟通与合作技巧1. 沟通技巧：与被稽查对象进行有效沟通，了解其经营模式和涉税情况。
根据情况调整沟通方式，谋求合作共赢的目标。
2. 合作共建：与相关部门、企事业单位建立联动机制，共同打击税务违法行为。
加强信息共享和协同配合，提高税务稽查工作的效果。
3. 争议解决：在稽查过程中，可能会出现纠纷和争议。
稽查人员需具备一定的法律知识，妥善处理争议，并与当事人进行友好协商，促进问题的解决。
四、案件处理技巧1. 罚则运用：根据实际情况和法律法规，合理运用罚则。
平衡税收追缴与企业经营合法合理之间的关系，维护税收秩序与企业正常经营的平衡。
2. 处罚程序：严格按照法律规定的程序进行处罚。
确保执法过程的合法性和合规性，以免因程序问题造成案件无效。
3. 随机抽查：以随机抽查的方式，对企业进行无预警的检查，增加稽查的惩戒力度，预防潜在的违法行为。
税务稽查的基本方法汇总
税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。
通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查，税务稽查能够发现纳税人的违规行为，提高税收征管水平，保障国家财政稳定。
本文将总结一些税务稽查的基本方法。
1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一，通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。
稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录，包括销售收入、进货成本、费用支出等，与凭证一一核对。
同时，还会与纳税人的银行对账单进行核对，确保账务真实可靠。
2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。
稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查，验证纳税人的实际生产经营情况。
在现场检查中，稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等，以及与经营活动相关的各类合同、票据等。
通过现场检查，税务机关可以了解纳税人的生产经营状况，发现可能存在的违规行为。
3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。
通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点，可以了解实际库存数量，核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。
抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识，能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理，是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。
4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对，分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。
通过与同行业企业的比较，税务机关可以发现纳税人的异常情况，如销售成本偏低、毛利率异常等，从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。
5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对，核实申报的真实性和准确性的方法。
在税务稽查过程中，纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对，以证明其申报的真实性和准确性。
税务机关会依据纳税申报的内容进行核实，如实核对相关资料，有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。
税务稽查查账技巧
税务稽查查账技巧税务稽查是从税收征收管理检查中分离出的特殊性质的检查活动。
2002年10月15日颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确规定了税务稽查局是独立的税务行政执法主体，专司对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的纳税人、扣缴义务人涉税违法活动的查处。
实践证明，稽查人员的业务素质及查账技巧是决定稽查成果的重要因素。
下面就税务稽查查账技巧进行简要阐述，仅供大家参考。
一、捕捉异常现象，从中发现涉税问题税务稽查人员在查阅会计资料、账簿时，要特别注意反映在会计资料中的有关数字、时间、地点、往来单位、业务内容或科目对应关系等，查找异常现象，并从中发现涉税线索。
（一）异常数字现实中，数字本身所代表的涵义只是一个量的概念，只有将其与特定的业务内容相互联系，才能确定是否为异常数字。
一般从以下四个方面进行查找： 1.数字的大小。
某个数字在特定的经济业务中和特定的时期里，其大小是否正常是可以加以判断的。
如某商品单价3000元，对于小型企业，如属“固定资产”账中的记录是正常的，而若是在“低值易耗品”账中的记录便是异常数字，应进一步查实其进项税金是否抵扣，是否应记入“固定资产”而未按规定记入。
2.数字的变化趋势或范围。
经济活动的某些量化指标有其特定的变化趋势或范围。
某个数字若超出了特定经济活动的变化趋势或范围，则应视为异常数字。
如某企业1-11月份各月产品销售收入一直在50万元-55万元之间上下变化，而12月份为105万元，这个105万元数字大大超出了企业月营业收入的正常范围，应进一步核查是否有销售滞后入账或虚转收入问题。
3.数值的正负。
会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正常现象。
只有当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数（亏损）的情况下，若表现为负数（亏损），那么，此处负数（亏损）就应被看作异常数字。
如某企业“利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元，其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。
会计经验：查账常用技巧(二)
查账常用技巧（二）发现疑点法 检查能否顺利进行，实现既定目标，检查人不但要掌握并熟练运用各种检查方法，更重要是能否发现问题，找出疑点。
根据我国会计基础检查的工作实践经验，有8种发现问题的方法。
即从异常数字中发现问题的方法；从异常业务往来单位发现问题的方法；从账户之间异常对应关系发现问题的方法；从异常时间中发现问题的方法；从异常地点发现问题的方法；从有关人员异常生活变化中发现问题的方法；从逻辑矛盾中发现问题的方法和从异常结算方式中发现问题的方法等。
这8种方法主要是根据会计资料的8种基本要素的特点和检查人员实践经验提炼产生的，检查时应适时交叉运用。
1.从异常数字中发现问题的方法。
主要是根据企业或单位某一类型经济业务涉及金额或数量的正常变化范围，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。
寻查异常数据一般可从以下3方面着手： ①从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字。
每一类经济业务的发生在一定时期内有一个正常的量的界线。
如：某集体建筑施工企业1992年1至9月累计开支企业管理费12000元；上年同期为75000元；1992年年度计划支出数为100000元～120000元。
在管理人员、管理费上交标准和工程量没有大的增长变化的情况下，该企业当期实际开支的企业管理费120000元，这个数字，就是异常数据。
而同时期支出在75000～90000元（120000元÷12个月x9个月）间，就是业务的正常量的界线。
发现企业管理费异常数据这一疑点，然后再逐项检查该企业的企业管理费中各项具体支出的内容，就很容易查找出详细的疑点和具体的问题来。
②从数字的正负变化方面发现异常数据。
有些数据有固定的变化方面，或为正数、或为负数，或有两种可能，但变化总有一定规律。
如材料按计划成本总分类核算时，采购材料实际成本与计划成本的差，可能是正数（即超支差），也可能是负数（即节约差）。
若检查某生产企业某种材料成本差异率上月为－5％，本月则变化为5％，这就是一种异常数字，从中进一步查证，就有可能发现在材料采购等环节的问题。
税务检查的三种常用方法
税务检查的三种常用方法
一、现场检查法
现场检查是税务机关在查实纳税人的缴税义务行为情况时，采取的有效方法，旨在调查纳税人的纳税行为，追究纳税义务。
现场检查主要包括现场检查、现场勘察等。
1、现场检查
现场检查就是税务机关对纳税人及其代理人进行现场检查，检查纳税人的纳税义务是否落实，其财务账簿是否准确及可信，是否存在漏税行为等。
2、现场勘察
现场勘察是税务机关到到纳税人的经营地或办公场所，观察纳税人的纳税义务是否落实，其财务账簿是否准确及可信，是否存在漏税行为等。
二、稽查核实法
稽查核实法是税务机关采取的另一种主要检查措施，即：税务机关对纳税人的财务账簿及相关资料进行有关核实，以核实纳税人的应交的税款的正确性。
1、账簿核实
账簿核实是税务机关对纳税人的财务账簿及相关资料进行审计，以核实纳税人的应交的税款的正确性。
2、实物核实
实物核实是税务机关对纳税人的财产、原材料、库存及其他与纳
税义务有关的实物进行检查，以核实纳税人的应交的税款的正确性。
三、税收行为分析
税收行为分析是税务机关采取的另一种检查措施，即：通过分析企业的经营行为，比较其应缴的税款是否与实际缴纳的税款相符，是否存在漏税行为等。
1、抽样检查
抽样检查是税务机关对企业的某一项收入、支出、账簿及其他资料等进行抽样检查，以核实纳税人的应交的税款的真实性。
2、价格对比
价格对比是税务机关对企业的某一项购销交易或者自产自销交
易的价格进行检查，以核实纳税人的应纳税款的正确性。
税务稽查方法
税务稽查方法1. 顺查法，就像顺藤摸瓜一样，沿着企业的账务处理一路追查下去。
比如从原始凭证开始，看看发票啊、合同啊什么的是不是都合规，然后再逐步查到记账凭证、账簿，这样就能把所有相关的信息都搞清楚，要是有偷税漏税问题，肯定能揪出来！2. 逆查法，这可不得了，反其道而行之！先从报表这些大的方面入手。
比如说，发现报表上的某个数据很奇怪，那就倒回去查，看看是不是账务处理上出了问题，这不就像从结果找原因嘛！比如看到利润突然暴跌，那肯定得倒查看看哪里出了岔子。
3. 抽查法呀，就跟抽奖似的，随机抽取一些业务来检查。
好比去超市抽查商品质量一样，咱税务稽查也可以挑一些重要的、有嫌疑的业务来重点看看。
像突然抽查一笔大额的采购业务，看看有没有猫腻！4. 审阅法，那可是睁大双眼仔细瞧！把企业的各种账册、凭证啥的都细细过一遍。
想象一下你在认真看一本很重要的书，一字一句都不放过，就是这种感觉呀！比如审阅合同的条款，看有没有啥隐藏的风险。
5. 核对法，就是两边对照着看嘛！把不同来源的资料相互核对。
好比说把发票和出入库记录一核对，要是对不上，那肯定有问题呀！像发现发票上的数量和仓库记录的不一样，这里面肯定有文章！6. 调查法，这可得走出去了解情况啦！不是光在办公室看资料，还要去实地调查呢！可以去和相关人员聊聊天，问问情况。
比如说去企业的仓库看看实际存货情况，难道不比光看账本靠谱？7. 盘存法，这可是直接盘点实物呀！看看实际的东西和账上是不是相符。
就像你去数数自己家里的东西和你记得的数量一不一样。
比如去盘点下库存商品，要是少了很多，那可就得好好查查啦！8. 分析比较法，这是要动脑子分析比较的呀！把企业的数据和同行业的进行比较。
要是发现跟别人差距很大，那肯定不正常呀！就好像你发现自己班的成绩和其他班相差好多，能不找找原因嘛！总之啊，税务稽查方法多样又重要，能保障税收的公平公正，让该交税的一分不少，不该交的也不冤枉！。
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标:1、税收负担测算:税收负担率=应纳税额÷计税依据×100％出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100％3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100％是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数(增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件)如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0。
2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1)、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数"，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10,平均单价1500元/吨，产销比例为80％，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
郑州代理记账公司：税务局进行查账分析调查的常用稽查方法（一）
税务局进行查账分析调查的常用稽查方法（一）税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。
郑州代理记账公司主要介绍查账方法内容。
（一）查账方法查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。
审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。
（1）会计资料的审阅（2）记账凭证的审阅（3）账簿的审阅对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
（4）会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
（5）其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进行审阅，一般是为了进一步获取全面信息。
在实际工作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。
一般可审查以下几方面的资料：应注意：一是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。
二是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。
2.核对法核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。
核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。
税务稽查方法与技巧
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（四）分析检查方法
指对各项经济业务的数字或指标进行比较，结合账内账外 的资料，根据事物间的内部联系、会计核算原则和各因素变 化的规律，分析研究其增减变化情况及其发展趋势的一种方 法。 1、比较分析法 2、因素分析法 3、控制分析法 注意：采用以上方法所得到的测定结果，只能说明存在问 题的可能性，不能直接作为定案依据。还必须借助其它方法， 查明原因根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系， 用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正 确的一种查账方式。 （1）以产核销，即以当期某种产品的产量和结存数量 测算当期销售数量的一种方法。测算公式为： 某产品销售的数量 =期初结存数量+本期完工数量-期末结存数量。 （2）以耗定产，即以当期材料消耗数量以及单位产品 耗料定额来测算其产量的一种方法。 （3）以产定耗，即以耗料定额和产量来测定材料消耗 是否正常的一种查帐方法。测算公式为： 应耗材料数量=（当期某产品产量×该产品耗料定额）
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①从金额大小发现奇异数字 每一类经济业务的发生在一定的时期内有一个正常的 量的界限。 如：某有限责任公司2005年 1-9 月累计管理费用支出 为120000元，2004年同期为90000元，在该企业管理人员、 业务量没有大的增长变化的情况下，该公司2005年度管理 费用1-9 月份正常数字应为90000元左右，而该公司 1-9 月管理费用120000元，远大于正常数字，这就是一个奇异 数据，税务稽查人员应当根据这一疑点，检查该公司管理 费用明细账中各项具体支出，就能够查找出详细的疑点和 具体的问题来。
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3、外调法 指对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过到发 生地外调以取得证据的一种调查方法。外调法可以分为函 查和异地调查两种方式。 函查与函询在要求上有相通的地方，但也有区别，函 询是直接发函给被询问人，函查则是发函给被询问人所在 地有管辖权的税务机关，请求当地税务机关协助调查有关 问题。
税务稽查的方法以及思路
税务稽查的⽅法以及思路2015年税务稽查的重点⽅向备受各界涉税经理⼈的关注。
全国就要开展税收专项检查⼯作了，其中涉及到三项指令性检查项⽬有出⼝退税、黄⾦交易、资本交易事项;三项指导性检查项⽬有房地产建筑业、⾼收⼊者个⼈所得税、盈利性教育培训)和营改增专项稽查⼯作也是全国稽查⼯作要点;还有就是国地税联动对重点税源企业进⾏轮查。
⾃此，资本交易的涉税风险及其应对话题再⼀次地被⾼频率提及。
据此，本次⼩编整理了其中应对税务稽查的七⼤思路，供更多财税同⾏参考，欢迎进⼀步补充。
应对思路⼀：了解税务稽查的⽅法以及思路结合企业的实际情况，考虑是否有正在或将要进⾏的资本交易事项在2015年税务稽查的重点稽查范围中，若有，先相应的考量⼀下做这些交易事项可能带来哪些税务影响。
应对思路⼆：回应税务机关的质询企业在回应税务机关质询时⼀定要谨慎。
在回应质询之前，先想想之前的税务稽查⼈员是否已经有过多次或⾮正式的拜访，是否已经通过企业内部⼈员了解了部分内部事项。
在进⾏正式的税务稽查之前，或者说企业在回答税务机关质询的时候，企业要内部先做⼀个共同⼝径，以免发⽣税务稽查时的应对跟前期税务机关拜访时的应对产⽣不⼀致。
应对思路三：准备税务机关要求的⽂件企业在递交相关的资料或者⽂件给税务局前时，先做⼀个谨慎的前期筛选，可以先结合企业的实际情况，审核提交的资料中是否存在⼀些不合规的事项。
应对思路四：与税务机关磋商涉税问题的⽴场企业与税务⼈员对接的⼈员需具备⼀定的税法基础，深⼊研究相应的法规之后再去跟税务局沟通，在协调的时候要做到有法可依，有理可据。
应对思路五：与税务机关讨论涉税⾦额的判定各地税务机关对同⼀税法的理解可能存在差异，建议在税务稽查⽴案、税务局发现问题之后，企业积极与税务机关保持良好的沟通，特别是对涉税⾦额的沟通，争取免去或者减少相应的罚款或滞纳⾦，或在需要调整收⼊时只补所得税⽽不补流转税。
应对思路六：减少可能产⽣的罚款和滞纳⾦1、企业可向税务局咨询是否可以⾛特殊流程;2、可通过采取⾃查的形式补缴相应的税款;3、将以前年度的⼀些⽋税事项在当年做纳税调整，以避免额外的罚款和滞纳⾦。
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税务局进行查账分析调查的常用稽
查方法（二）
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。
郑州代理记账公司主要介绍分析方法内容。
分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。
常用的分析法包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。
1.控制计算法
常用的方法有：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等。
2.比较分析法
比较分析法是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静
态或动态的对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。
比较分析法的种类较多，常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。
A.绝对数比较分析法
例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。
通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。
在税务稽查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。
当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。
B.相关比率比较分析法
相关比率比较分析法，又称相对数比较分析法，是指通过计算被查项目的百分比、
比率或比值结构等相对数指标的比较，揭示其中存在的差异，并对这些差异进行对比，以判断问题的性质和程度。
如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货（运输）费用比率等指标的计算与对比，就属于相关比率比较分析。
在税务稽查中，有时运用相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。
比如，稽查人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。
以上由郑州代理记账公司整理总结
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