审计理论与实务[1]审计环境
高级审计理论与实务完整版
•
⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
•
降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
•
代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出 现是社会选择所致。
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计理论与实务审计组织与审计法律责任
审计理论与实务审计组织与审计法律责任审计理论与实务：审计组织与审计法律责任在当今复杂的经济环境中，审计作为一项重要的监督和评价活动，对于保障经济秩序的稳定、促进资源的合理配置以及维护社会公众的利益都发挥着不可或缺的作用。
而审计组织和审计法律责任作为审计理论与实务中的关键要素，更是直接关系到审计工作的质量和效果。
一、审计组织审计组织是审计活动的实施主体，其结构和运作方式对审计工作的独立性、专业性和权威性有着重要影响。
（一）政府审计组织政府审计组织通常是由国家设立的专门机构，代表国家对政府部门、国有企业等公共资金和资源的使用情况进行审计监督。
其独立性较强，能够在不受其他行政部门干扰的情况下开展工作。
政府审计的重点在于审查公共资金的合规性、效益性和安全性，以保障国家财政政策的有效执行和公共资源的合理利用。
（二）内部审计组织内部审计组织则是企业、事业单位等组织内部设立的审计机构，主要服务于本单位的管理需求。
其工作范围涵盖了内部控制的评价、风险管理的审查以及经营活动的监督等方面。
内部审计通过发现和解决组织内部存在的问题，有助于提高组织的运营效率和风险管理水平。
（三）注册会计师审计组织注册会计师审计组织是由注册会计师组成的独立第三方机构，接受委托对被审计单位的财务报表进行审计，并发表审计意见。
注册会计师审计的独立性是其核心特征，其审计结果对于投资者、债权人等利益相关者的决策具有重要参考价值。
不同类型的审计组织在审计目标、审计范围和审计方法等方面存在一定的差异，但它们共同构成了一个完整的审计体系，相互协作、相互补充，为经济社会的健康发展提供了有力的保障。
二、审计法律责任审计法律责任是指审计主体在实施审计活动过程中，因违反相关法律法规而应当承担的法律后果。
明确审计法律责任对于规范审计行为、保障审计质量以及维护审计的权威性具有重要意义。
（一）审计法律责任的类型1、行政责任行政责任是指审计主体因违反行政法律法规而应承担的法律责任，包括警告、罚款、暂停执业等。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核:闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定:平时成绩占30％，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30％,依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制,闭卷笔答,其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右.60分为及格.六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1。
政治环境的发展对审计需求的影响2。
经济环境的发展对审计需求的影响3。
社会环境的发展对审计需求的影响4。
技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二)行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析(三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2。
审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响,行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据.二、授课方法讲授、研讨。
审计理论与实务》第一部分第一章总论习题及答案
一、单项选择题1、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在：A、唐代B、元代C、清代D、宋代2、对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国公司法》3、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营管理C、从报送审计变为就地审计D、主要实施绩效审计，财务审计全部由社会审计组织承担4、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展5、下列表述中，不属于社会审计的作用的是：A、提高财务信息的可靠性B、提高企业经营管理水平C、促进组织自我发展和实现目标D、维护良好的市场秩序6、社会审计的地位表现为：A、法定的、依托市场的经济监督B、综合经济监督C、促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、评价组织内部控制的有效性7、下列表述中属于审计工作独立性的保障的是：A、组织机构的独立B、业务工作上的独立C、经济来源上的独立D、人员上的独立8、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A、及时性B、广泛性C、科学性D、独立性9、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B、内部审计要保持客观性C、内部审计的目的是促进组织改善治理和管理、帮助组织增加价值，实现其目标D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性10、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现的审计职能是：A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能11、下列关于授权审计的表述中，正确的是：A、授权审计可以是内部审计机构B、被授权方对授权的事项实施审计，需要提出审计意见，但是不需要做出审计决定C、授权审计的双方当事人可以是内部审计机构，也可以是社会审计组织D、法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，不能授权下级审计机关进行审计12、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法13、按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、全部审计和抽样审计B、全部审计和局部审计C、详细审计和抽样审计D、详细审计和局部审计14、对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，是指：A、财政审计B、财务审计C、合法合规审计D、效益审计二、多项选择题1、下列各项中，属于国家审计的作用的有：A、促进经济高质量发展B、促进组织合法经营和运行C、促进全面深化改革D、促进权力规范运行E、维护市场经济秩序2、下列各项中，属于内部审计的作用有：A、促进组织合法经营和运行B、促进组织完善内部控制和风险管理C、维护市场经济秩序D、促进组织自我发展和实现目标E、促进经济高质量发展3、独立性是审计的本质特征，下列属于独立性的表现的有：A、组织结构的独立B、业务工作的独立C、人员的独立D、经济来源的独立E、技术手段的独立4、审计的作用体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：A、保证作用B、促进作用C、监督作用D、揭示作用E、调控作用5、绩效审计的有效性包括：A、经济性B、重要性C、效率性D、效果性E、及时性6、下列关于审计类型的表述中，正确的有：A、财政财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C、领导干部经济责任审计属于事后审计D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E、事中审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误7、按审计的主体，可将审计分为：A、就地审计B、国家审计C、内部审计D、定期审计E、社会审计答案部分一、单项选择题1、【答案解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
审计理论与实务
成书过程
成书过程
该教材编写分工如下：第1、5、6章由孟秀转编写，第4章由徐静、孟秀转编写，第2、3、7、10、13章由尹 夏楠编写，第8、9、11、12章由梁红编写。北京联合大学管理学院研究生刘珊对第1、5、6章的初稿进行整理。 该教材编写过程中参考了文献。
每章由案例引入，用案例问题引出教学内容，引导、激发学生的学习兴趣；以案例结束，促使学生复习该章 的理论知识，并运用这些知识独立分析案例，提高分析判断能力和职业素养。同时，每章附有思考题，方便学生 复习和自我检测。
作者简介
作者简介
孟秀转，女，博士，北京大学数字中国研究院副教授、信息化治理研究中心副主任，国务院国资委“中央企 业全面风险管理指引”专家顾问，CPA、ISO20000、ITIL、COBIT、PRINCE2认证专家，ITGov中国IT治理研究中 心研究员，美国新英格兰大学访问学者，“文化·组织·IT治理智库”副主编，中国IT治理研究与实践的最早推 动者之一。主要从事公司治理与IT治理、信息系统审计、IT投资回报和信息化绩效评估、IT服务管理、IT控制能 力等领域的研究与实践。
教材目录
教材目录
（注：目录排版顺序为从左列至右列 ）
教学资源
教学资源
该教材有配套课件，每章附有思考题。
教材特色
教材特色
该教材以培养学生的审计基本理论素养及实际操作技能为目标，以审计理论与实务的最新发展及最新审计准 则为依据，以现代风险导向的审计理念为核心，以注册会计师提供的服务为基础，全面系统地介绍了现代审计的 基本理论和实务。该教材适应普通高校会计本科专业培养目标和审计课程教学要求，突出综合职业能力的培养， 教材难度在研究型本科院校与高职本科之间。
审计师考试《审计理论与实务》：第一章
（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。
受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。
但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。
受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。
受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。
( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。
这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。
( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。
财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。
但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。
2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。
秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)1、[单选题]审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.国家审计报告【答案】C【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
2、[多选题]下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是()。
A.领料要经过审批B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。
E,产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
【答案】ABCE【解析】实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。
主要做法：1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
3、[多选题]下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。
A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B.专门审计组织和人员C.审计组织内部各项管理D.审计人员素质和工作技能的控制。
E,审计人员的培训、晋升管理【答案】ACDE【解析】审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。
《审计理论与实务》课程标准
《审计理论与实务》课程标准一、课程性质与目标《审计理论与实务》是会计专业的一门重要课程，旨在培养学生掌握审计基本理论、方法和技能，具备从事审计工作的能力。
本课程旨在使学生掌握审计基本概念、审计程序、审计证据、审计报告等基础知识，同时注重实践操作能力的培养，使学生能够独立完成简单的审计工作。
二、教学内容与要求本课程教学内容包括审计理论、审计方法、审计实务三个部分。
具体要求如下：1. 审计理论：要求学生掌握审计基本概念、审计目标、审计证据、审计程序等基础知识，了解审计历史和发展趋势。
2. 审计方法：要求学生掌握财务报表审计的基本方法，如风险评估、内部控制测试、实质性测试等，能够运用这些方法进行财务报表审计。
3. 审计实务：要求学生掌握财务报表的编制和审核方法，能够独立完成简单的财务报表审核工作，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。
同时，要求学生了解企业内部控制制度，能够根据企业实际情况提出改进建议。
三、教学方法与手段为了提高教学效果，本课程采用多种教学方法和手段，包括但不限于以下几种：1. 课堂讲授：通过教师讲解，使学生掌握审计基本概念、方法和技能。
2. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解审计实务操作过程，提高实践能力。
3. 小组讨论：通过小组讨论，使学生积极参与课堂活动，提高沟通能力和团队协作能力。
4. 实践教学：通过模拟审计实务操作，使学生能够独立完成简单的财务报表审核工作，提高实践操作能力。
四、教学评价与考核本课程采用形成性评价和终结性评价相结合的方式进行考核。
形成性评价包括课堂表现、小组讨论和作业完成情况等，占总评成绩的60%；终结性评价为期末考试，占总评成绩的40%。
具体考核标准如下：1. 课堂表现：包括出勤率、课堂回答问题情况等，占总评成绩的10%。
2. 小组讨论：小组表现及讨论成果，占总评成绩的20%。
3. 作业完成情况：根据作业完成质量、是否按时提交等情况进行评分，占总评成绩的30%。
新编审计原理与实务-5版习题电子版
第一编审计职业与审计环境第一章概论【实训】一、判断题1．在审计关系中，财产所有者是审计的授权人（委托人），财产的经营管理者是被审计者，专业机构与人员是审计行为的执行者，即审计者。
（）2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。
（）4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5.特殊的普通合伙会计师事务所的所有合伙人都对事务所的债务承担有限责任。
（）6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7.审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8.审计对象就是被审计单位。
（）9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
（）10.政府审计属于内部审计。
（）二、单项选择题1.审计的最基本职能是（）。
A．监督 B.鉴证C．评价D．建设性2.审计的本质特征（）。
A.权威性B.监督C.独立性D.建设性3.（）是指审计的执行者。
A．审计主体 B.审计对象C．审计委托人D．被审计单位4.所谓（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A．无任何保证 B.有限保证C．合理保证D．绝对保证5.下列属于注册会计师的法定业务的有（）。
A．审计业务 B.代理纳税申报C．管理咨询D．代编财务信息6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。
A．内部控制鉴证 B.设计财务会计制度C．税务服务D．财务报表审计业务7.（）属于单向独立。
A．民间审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计8.（）是审计产生的基础。
A.受托责任关系B.会计C．经济监督D．独立性9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计理论与实务
审计理论与实务审计理论与实务是重要的财务专业要素，在企业内部和公共机构中发挥着重要作用。
审计理论和实务是审计师在企业和公共机构进行审计和监督时的基本理念和行动。
它不仅可以提高审计师的工作效率，而且可以帮助他们提供有效的审计服务。
审计理论的目的是要确保审计作业的准确性和可靠性，达到提高财务账目信息可用性的目的。
审计理论通常由四个基本部分组成，即数据处理理论、审计准则理论、审计技术理论和审计研究理论。
数据处理理论指的是在审计中如何处理复杂的数据，以获取真实可靠的结果。
审计准则理论是审计师在审计过程中必须遵守的法律法规和指导原则。
审计技术理论特别是审计规范，扮演着提高审计的准确性和可靠性的重要角色。
审计研究理论则负责研究审计议程、审计方法和审计发现，以指导审计师进行审计工作。
审计实务是审计师在审计具体业务时应遵循的实际行动。
审计实务一般分为以下几个方面：组织审计、收集证据、评价证据、撰写报告、调查违规情况等。
其中，组织审计是审计师在审计前应做的准备工作，包括熟悉客户的财务报表和管理流程、确定审计程序等。
收集证据是审计师的主要工作，其目的是为了确定企业的财务状况是否真实可靠。
在此过程中，审计师需要采用适当的审计手段，访谈员工和财务人员，了解公司的财务状况，确定复核财务数据的准确性和合法性，并编制审计报告。
评价证据是审计师处理审计结果的重要步骤，他们需要做出客观的判断来确定财务信息的准确性。
撰写报告是审计师总结审计结果并向客户提供反馈的过程，报告中应涵盖审计范围、审计方法、审计结论及建议等内容。
调查违规情况是审计师就发现的违规行为进行调查的一种审计技术，可以帮助企业控制财务风险。
要成功地进行审计工作，审计师需要既熟悉审计理论又掌握审计实务。
他们需要用科学的方法来处理复杂的数据，考虑到法律法规和指导原则，使用合理的审计技术，并在审计过程中积极挖掘审计发现，以增加企业财务的透明度和可用性。
这就是审计理论与实务意义重大的原因。
《审计原理与实务》课程标准
《审计原理与实务》课程标准一、课程性质与目标《审计原理与实务》是会计专业的一门核心课程，旨在培养学生掌握审计基本原理、基本方法和技术，具备实际操作审计实务的能力。
本课程的目标是使学生能够胜任审计工作，提高企业财务管理的水平，为企业创造价值。
二、教学内容与要求本课程的教学内容包括审计基本原理、审计方法、审计实务操作等。
具体要求如下：1. 掌握审计基本原理，包括审计概念、审计目标、审计程序等；2. 熟悉审计方法，包括审阅法、核对法、分析性复核等；3. 掌握审计实务操作，包括编制审计计划、实施风险评估、编制审计报告等；4. 能够根据实际情况灵活运用所学知识，完成审计工作。
三、教学安排本课程总学时数为32学时，包括理论授课和实践教学。
理论授课将采用PPT、视频、案例等形式，实践教学中将采用分组实践、模拟审计等形式。
此外，为提高学生综合素质，还安排了课程设计、课堂讨论等环节。
四、教学方法与手段为提高教学效果，本课程将采用多种教学方法和手段，包括讲授法、案例分析法、小组讨论法等。
同时，利用现代信息技术手段，如在线教学平台、视频课程等，为学生提供丰富的学习资源。
五、考核方式本课程的考核将采用综合评价的方式，包括平时成绩、实践成绩和期末考试成绩。
平时成绩将根据学生的课堂表现、作业完成情况等进行评定；实践成绩将根据学生的实践操作能力、团队协作能力等进行评定；期末考试将采用闭卷考试的形式，考查学生对审计原理和实务的掌握情况。
六、师资力量与教学资源本课程的授课教师具有丰富的实践经验和教学经验，能够准确把握审计理论与实践的最新动态。
同时，学校拥有丰富的实践教学资源，包括会计模拟实验室、审计软件等，为学生提供充分的实践机会。
此外，学校还将与企业合作，为学生提供实习机会，增强学生的实际操作能力。
七、学生管理与就业指导本课程的学生管理将注重引导学生树立正确的职业观念，鼓励学生积极参加各种实践活动，提高综合素质。
同时，学校将提供就业指导服务，帮助学生了解就业市场，提高就业竞争力。
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伙法来运行，这就意味着每 一个合伙人(也就是股东)要面 南 对无限责任。自此，许多公 查 海 司被解散。 尔
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第一节
注册会计师审计的发展历史
• 1.2 18~19世纪英国的经济环境与审计特点
至十九世纪，英国的工业化革命已基本完成，经济进入飞 速发展时期。导致对资金高度集中的需求——股份公司具 有强大的筹资功能——“双刃剑” 这制度上的规定， 1825年废除了《泡沫公司取缔法》
第一节
注册会计师审计的发展历史
2.2 规范发展阶段（1991—1998）
1990年11月和1991年7月，上海证券交易所和深圳证券交易所相继成立， 标志着我国资本市场的初步形成。1991年12月，首次举办注册会计师全国 统一考试，为注册会计师专业化、规范化发展奠定了坚实的人才基础。 1993年10月31日，八届全国人大四次会议通过了《中华人民共和国注册会 计师法》，注册会计师行业在法制化的轨道上大步向规范化方向发展。中 注协分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会（CAPA）和国 际会计师联合会（IFAC），并与50多个境外会计师职业组织建立了友好合 作和交往关系，注册会计师审计准则制定工作基本完成，执业规范体系基 本形成。
第一节
注册会计师审计的发展历史
2.3 体制创新阶段（1998—2004）
1998年至2004年底，在财政部领导下，注册会计师行业全面开展并完 成了会计师事务所的脱钩改制工作，会计师事务实现了与挂靠单位在 “人事、财务、业务、名称”四个方面的彻底脱钩，改制成为以注册 会计师为主体发起设立的自我约束、自我发展、自主经营、自担风险 的正真意义上的市场中介组织。会计师事务所脱钩改制，彻底改变了 行业的责权利关系，为注册会计师实现独立、客观、公正执业奠定了 体制基础，极大地释放和激发了会计师事务所的活力。
⑴法律地位得到确认；（1844 《股份公司法》 ） ⑵审计目标：查错防弊、保护资产安全完整； ⑶审计方法：是对会计账目进行详细审计； ⑷审计报告使用人主要为企业股东。
英国
第一节
注册会计师审计的发展历史
20世纪初开始，世界经济中心和注册会计师审计发 展的中心都由英国转为美国。美国经营者以下列两 种方式获取扩大生产经营所需的资金。
极大的促进了独立 审计的发展。
1844年英国重新颁布《股份公司法》，允许成立股份公司
先决条件是：股份公司设监察人，审查公司账目 1845年又修订为，公司帐目必需经董事以外的人员审计 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立——注册会计师职 业的诞生
英国
第一节
注册会计师审计的发展历史
英国详细审计阶段主要特点
• 1.3 20世纪美国的经济环境与审计特点
（1）向银行借贷—债权人在社会经济中的地位明显增强
风险是：债务人极可能以小额的自有资金和众多的借贷资 金去追求风险极大的获利项目，一旦失败，债务企业宣布 破产，只承担有限责任，而使债权人的资金无法收回，受 到极大损失。 1917年联邦储备局审议并颁布了由美国会计师协会（AIA） 制定的《资产负债表备忘录》，以核实资产负债表中资产 的存在及流动性，其目的就是确定公司的资产负债表是否 美国 正确地描绘出公司的偿付能力。资产负债表审计应运而生。
第一节
• 1.
注册会计师审计的发展历史
西方经济环境的演变与审计特点 • 1.1 16 世纪意大利的经济环境与审计特 点 商业城市、航海贸易发达 →贸易资金的需求的扩大→出现
区别于家庭式手工作坊的企业组织形式“合伙经营方式” → 所有权与经营权的分离 → 聘请会计专家（与任何 一方均无利害关系的第三者）来担任查账和公证的工作 1581年创立了威尼斯会计协会。但其对后来CPA审计事业 发发展影响不大。
意大利
第一节
注册会计师审计的发展历史
• 1.2 18~19世纪英国的经济环境与审计特点
十八世纪英国工业革命，用机器代替了手工，创造了巨大 的生产力。生产的社会化程度大大提高，企业经营规模及 相应的资本需求日益扩大，股份公司组织形式正式出现。
这个时期的证券市场还处于萌芽状态，很不规范，存在着 高度的冒险投机倾向，公司破产率很高。
注册会计师审计的发展历史
• 1.4 二战后的经济环境与审计特点
经济发达国家推动本国的企业向海外发展，跨国公司得到 空前发展。国际资本的流动带动了独立审计的跨国发展， 形成了一批国际会计师事务所。形成了最初的“八大”， 80年代末合并为“六大”，之后又合并成“五大”。安 达信解体后，尚有“四大”
第一节
第一节
注册会计师审计的发展历史
资产负债表审计阶段的主要特点
⑴审计对象由账目扩大到资产负债表； ⑵审计目的是判断企业的信用状况； ⑶审计方法由详细审计初步转向抽样审计； ⑷报告使用者由原有的股东扩大到债权人。
美国
第一节
注册会计师审计的发展历史
• 1.3 20世纪美国的经济环境与审计特点
（2）证券市场日渐发达。
第一节
注册会计师审计的发展历史
4．国际发展阶段（2005年至今）
2008年，建立行业诚信信息监控系统；与英格兰及威尔士特许会计师 协会签署两会间执业资格考试部分科目互免协议；发布注册会计师考 试制度改革方案；制定发布《关于规范和发展中小会计师事务所的意 见》和《关于进一步改进和加强协会管理和服务工作的意见》。 2009年10月3日，国务院办公厅正式转发财政部《关于加快发展我国 注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号），明确提出了 加快发展注册会计师行业的指导思想、基本原则、主要目标和具体 措施。这是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅转发的关 系注册会计师行业改革与发展全局的第一个文件。这一纲领性文件 有力地推动了注册会计师行业的跨越式发展。
政府给予的优惠政策： ①烟草、酒、醋等商品实行 了永久性退税政策 ②对南美洲的贸易垄断权。
公司策略：南海公司成立之初，认购了 总价值近1000万英镑的政府债券。
股 价 飞 涨
泡 沫 按照这项法案，发行股票的 危 非公司类企业必须要按照合 机
股 政府采取的措施： 价 1720年颁布了《泡沫公司 一 取缔法》 落 以“会计师”名义提出了“查帐报告书”，指出 南海公司存在舞弊行为。CPA审计由此诞生 千 丈 跌到124英镑
第一节
注册会计师审计的发展历史
3. 注册会计师审计发展历程的启示
启 示 3.1注册会计师审计产生的直接原因：所有权与经 营权的分离
3.2注册会计师审计随着商品经济的发展而发展
Q：分析环境因素对审计产生于发展的影响。
第二节
审计的供求分析
供求实际上从来不会一致；如果它们达到 一致，那也只是偶然现象，所以在科学上 等于零，可以看作没有发生过的事情。 ——马克思
注册会计师审计的发展历史
现代审计阶段主要特点
⑴审计跨国界发展、竞争激烈 ⑵审计抽样方法普遍得到应用； ⑶风险导向得到推广； ⑷计算机辅助审计技术方法广泛采用。
第一节
注册会计师审计的发展历史
至今 恢复
2. 我国注册会计师审计的产生和发展
1918 创立 1949 消亡 1980
辛亥革命后，出现了民族资本主义的萌芽，产生 了审计需求。 《会计师暂行章程》1918年——我国第一部中 国注册会计师法规 谢霖——中国的第一位注册会计师 “正则会计师事务所”中国第一家会计师事务所 旧中国注册会计师职业未能得到很大发展
证券市场的全面崩溃对美国社会震动很大，引起了政府严 格管理资本市场的决定。而改革财务报表制度，充分披露 财务信息，有效地防止财务报表出现差错和弊端，可以说 是重要的手段。 1933年美国《证券法》规定在证券交易 美国 所上市的企业的会计报表必须接受CPA审计，并向社会公 众公布CPA出具的审计报告。全部报表审计应运而生。
第一节
注册会计师审计的发展历史
2.4 国际发展阶段（2005年至今）
2005年开始，按照财政部领导关于“着力完善我国注册会计师审计准 则体系，加速实现与国际准则趋同”的指示。2006年2月15日由财政部 发布中国注册会计师执业准则，自2007年1月1日起在所有会计师事务 所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市 场经济发展要求。 2007年，财政部启动注册会计师行业做大做强战略，发布《关于推动 会计师事务所做大做强的意见》和《会计师事务所内部治理指南》， 协调九部委发布《关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见》； 发布《中国注册会计师胜任能力指南》；促成会计师事务所民事侵权 责任司法解释的发布实施；在布鲁塞尔举行中国注册会计师统一考试 欧洲考区的首次考试；签订内地与香港审计准则等效的联合声明。
注册会计师审计诞生的标志——南海公司破产案
英国
南海事件——注册会计师审计的催产剂
背景： 17世纪末到18世纪初，英国正处于经济发展的兴盛时期。私人资本不 断集聚膨胀，投资机会却相应不足，拥有股票还是一种特权。1711年成立The South Sea Company 企图：攫取蕴藏在南美洲海岸 的巨大财富
2016级研究生教学
Auditing Theory and Practice
2017/4/4
第一章
第一节 第二节 第三节
审计环境
注册会计师审计的发展历史 审计的供求分析 审计监管
第一节
注册会计师审计的发展历史
是环境催生了事物 的发生与发展
西方 注册会计师审计发展的四个阶段
二战后—至今
现代审计阶段 20世纪30年代—二战 会计报表审计阶段 20世纪初—20世纪30年代 资产负债表审计阶段（美） 1844—20世纪初 详细审计阶段（英）
活跃的市场吸引了大量的个人资金，股权迅速地扩散。由 于证券市场投机盛行，使得股票的价格远远超过其实际价 值。1929年10月29日，美国股市崩溃，金融危机终于来临。