有价证券(短期投资)检查情况表
会计实务：短期投资包括哪些？与交易性金融资产有哪些不同？
短期投资包括哪些？与交易性金融资产有哪些不同？什么是短期投资?是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年(含一年)的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是国债投资。
(1)短期投资在取得时，应当按照其实际成本(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)，借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”等科目。
(2)短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
(3)出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，贷记或借记“其他收入”科目。
短期投资的会计科目在新准则下，所有股权、债权投资的分类口径完全和以前不一样了，首先都归类为金融资产，其分类是按照持有目的：金融资产的分类(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。
并且金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
所以短期投资、长期债权投资都没有了，但是应付债券这个负债科目还存在。
短期投资与交易性金融资产的区别和联系1、短期投资指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过1年(含1年)的有价证券以及不超过1年(含1年)的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
2、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
两者之间的相同点1、目的：为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
2、回收期：都比较短，一年以内。
3、变现能力：随时都可以变现。
两者之间的区别1、取得期的比较短期投资小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
有价证券
有价证券及其分类一、有价证券有价证券的含义：有价证券是指有票面金额，用于证明持有人或该证券指定的特定主体对特定财产拥有所有权或债权的凭证。
1、有价证券的价值：有价证券本身没有价值，但其代表了一定量的财产权利，持有者可凭该证券直接获得一定量的商品、货币。
或者是取得利息股息等收入，因而可以在证券市场上买卖和流通，客观上有了交易价格。
需要质疑的是有价证券是虚拟资本的一种形式，它相独立于实体资本而存在。
通常，虚拟资本的价格总额并不等于所代表的真实资本的账面价格，其变化不等于实际资本的变化。
2、有价证券的分类：【1】按证券发行主体的不同：有价证券：（1）政府证券：○1中央政府债券○2地方政府证券（2）政府机构证券（3）公司证券（如股票、公司债券、商业票据等）（注：在公司证券中，通常将银行及非银行金融机构发行的证券称为金融证券。
我国目前不允许发行地方政府债券和政府机构证券）【2】按是否在证券交易所挂牌交易，有价证券可分为上市证券和非上市证券。
上市证券是指经证券主管机关核准发行，并经证券交易所依法审核同意。
非上市证券不允许在证券交易所挂牌交易，但可在其他交易市场发行和交易。
凭证式国债、电子式储蓄国债、普通开放式基金份额和非上市公众公司的股票属于非上市证券。
【3】按募集方式不同，有价证券可分为：公募证券：发行人向不特定的社会公众投资者公开发行的证券，审核较严，并采取公示制度。
私募证券发行人向少数特定的投资者发行的证券，其审查条件相对宽松，不采取公示制度。
目前，我国信托投资公司发行的信托计划以及商业银行和证券公司发行的理财计划均属私募证券，上市公司如采取定向增发方式发行的有价证券也属私募证券。
【4】按证券所代表的权利性质分类，有价证券可以分为股票、债券、基金、可转换证券、权证、股指期货等4有价证券的特征：（1）收益性：收益性是指持有证券本身可以获得一定数额的收益，这是投资者转让资本使用权的回报由于这种资产的所有权或债权属于证券投资者，投资者持有证券也就同时拥有取得这部分资产增值收益的权利，因而证券本身具有收益性。
会计-投资
(二)长期债权投资
1、债券投资的取得 按取得成本入账，包括买价、佣金和税金等， 但应扣除买价中含有的应计利息，且溢价或折 价不另设账户。 借：长期投资—债券 应收债券利息 贷：现金 ××× ××× ×××
2、取得利息收入
每期收到利息时，应摊销债券溢价或折 价，以确定实际利息收入。 可采用直线摊销法或实际利率摊销法。 随着折价（或溢价）的摊销，长期投资 账户的账面价值逐渐增加（或减少）， 至到期日，长期投资账户的账面价值正 好等于债券面值
立即出售（几小时 上市交易证券 列入收益表 或几天） 短期出售（ 6—18 列入资产负债表 可出售证券 个月） 股东权益项下 列入资产负债表 持有至到期日 债券投资 股东权益项下
三、长期投资
（一）长期投资的含义及目的
指持有期间在一年以上，不准备随时变现的有价证 券投资。 目的是出于经营和理财方面的需要 ---为未来扩展经营规模做准备； ---为未来特定用途的需要积累资金； ---影响或控制其他企业的业务。
（1） 折价摊销
实际利息收入为收到的现金利息加折价摊销额 借：现金 ××× 长期投资—债券 ××× 贷：投资收益—利息收入 ×××
（2）溢价摊销
实际利息收入为收到的现金利息减溢价 摊销额： 借：现金 ××× 贷：投资收益—利息收入 ××× 长期投资—债券 ×××
3、到期按面值收回债券投资
若买价中包含已宣布支付的股利，则购入成本 应以买价扣除应收股利的差额入帐： 借：短期投资—股票 ××× 应收股利 ××× 贷：现金 ××× 收到买价中的股利时： 借：现金 贷：应收股利
×××
×××
（2）购入债券
付息日购入 借：短期投资—债券 贷：现金
有价证券
有价证券，是指标有票面金额，证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。
有价证券是虚拟资本的一种形式，它本身没价值，但有价格。
有价证券按其所表明的财产权利的不同性质，可分为三类：商品证券、货币证券及资本证券。
期货的英文为Futures，是由“未来”一词演化而来，其含义是：交易双方不必在买卖发生的初期就交收实货，而是共同约定在未来的某一时候交收实货，因此中国人就称其为“期货”。
期货（Futures）与现货相对。
期货是现在进行买卖，但是在将来进行交收或交割的标的物，这个标的物可以是某种商品例如黄金、原油、农产品，也可以是金融工具，还可以是金融指标。
交收期货的日子可以是一星期之后，一个月之后，三个月之后，甚至一年之后。
买卖期货的合同或者协议叫做期货合约。
买卖期货的场所叫做期货市场。
投资者可以对期货进行投资或投机。
对期货的不恰当投机行为，例如无货沽空，可以导致金融市场的动荡。
我国期货品种：郑州商品交易所：小麦、白糖、棉花、PTA、菜籽油大连商品交易所：大豆、豆粕、豆油、玉米、塑料、棕榈油上海期货交易所：铜、铝、天然橡胶、燃料油、锌、黄金中国金融期货交易所：股指期货（还未上市）生猪、钢材、焦炭也将推推荐一些主要的、常用的财务指标-----短期未来是有个延续性的1、财务指标一判断风险，风险主要核心指标是看企业是否有资不抵债，也就是所有的资产与所有负债之间的一个比例关系资产负债表上可以看到资产负债率=负债总额/资产总额*100%资产要比负债来的大，是否越大越好，也不一定，最核心的是要看负债组成情况，负债里面并不一定都是坏的负债，比如：苏宁电器若负债率下降，是应该买还是卖，苏宁是供应链企业，或家乐福一类型，供应链企业最大的特点是：轻资产公司，这种类型公司，资产的增加，往往说明存货的不好或赊销的比例上升了负债一定要区分开来负债组成（1）负债中有块叫计息负债（要付利息的要付银行贷款利息的，有可能是长期有可能是短期）（2）负债中还有一块比较大的叫应付账款：这块越大，说明企业核心竞争力越强，因为供应链企业最大的能力就是挤压上游供应商，所以若一供应链企业不是因为计息负债负债减少带来负债的减少，而是由于是另外那些应付账款的减少而造成负债减少，实际上是个坏的信号。
上海华晖会计师事务所审计工作底稿
上海华晖会计师事务所审计工作底稿现金A1-1被审计单位：会计报告期年月日主审：单位现金出纳:年月日审计人: 年月日上海华晖会计师事务所库存现金盘点表上海华晖会计师事务所银行存款余额调节表A1-2 附表委托单位：本科目编号第页共页主审：年月日审计人：年月日短期投资目录号：A 2 被审计单位：所属会计报告期年月曰上海华晖会计师事务所审计工作底稿应收票据目录号：A 3应收帐款目录号：A 4坏帐准备目录号：A-5被审计单位：所属会计报告期年月日审计目的：1 •审查坏帐准备的提取是否合理、合法。
审计要点1.实行什么会计制度2.列出计提坏账准备金名称及金额，计提坏账准备金额，如超出5%的部分，则要调整应税所得税3.未实行《企业会计制度》而计提“应收账款环账准备”的：(1) 年末应收账款余额(含应收票据) 元⑵可提金额(*5%) 元(3)年末应提坏账准备金额元(4)实提金额＞可提金额部分应调整利润额元主审复核预付帐款目录号：A-6其他应收款目录号：A 7上海华晖会计师事务所抽查财产、物资情况表被审计单位： _______________________（盖章）A8-1附表_________________________ 仓库单位保管员: 审计员: 20年月日待处理流动资产净损失目录号：A10被审计单位：所属会计报告期年月日固定资产目录号：C1-1累计折旧目录号：C1-2 被审计单位：所属会计报告期年月日上海华晖会计师事务所固定资产及累计折旧C1-2附表本科目编号第 _____ 页共 _____ 页委托单位：主审：年月日审计人：年月日固定资产清理目录号：C 2被审计单位所属会计报告期年月日待处理固定资产净损失目录号：C 4被审计单位：所属会计报告期年月日无形资产目录号：D l(场地使用权、工业产权及专有技术、其他无形资产)陂审计单位：所属会计报告期年月日上海华晖会计师事务所审计工作底稿其他资产、递延资产目录号：E1被审计单位：所属会计报告期年月日短期借款目录号：F 1应付票据目录号：F 2被审计单位：所属会计报告期年月日应付帐款目录号：F 3预收帐款目录号：F 4其他应付款目录号：F5应付工资目录号：F 6 被审计单位：所属会计报告期年月日上海华晖会计师事务所审计工作底稿应付职工薪酬目录号：F 6-1附表被审计单位：所属会计报告期年月日项目年初帐面余额本年增加额本年减少数年末余额、工资•奖金津贴和补贴、职工福利费三、社会保险费其中：1、医疗保险费2、基本养老保险费3、外劳力综合保险4、工伤保险金5、生育保险金6、失业保险金四、住房公积金合计应付福利费（职工奖励及福利基金）目录号：F 7被审计单位：所属会计报告期年月日应交税费目录号：F 8被审计单位：所属会计报告期年月日未付利润、应付股利目录号：F 9被审计单位: 所属会计报告期年月日目录号：F10上海华晖会计师事务所审计工作底稿其他未（应）交款所属会计报告期年 月 日所属会计报告期年月日上海华晖会计师事务所审计工作底稿实收资本（股本）所属会计报告期年月日被审计单位：所属会计报告期年月日上海华晖会计师事务所审计工作底稿储备基金、企业发展基金、盈余公积所属会计报告期年月日上海华晖会计师事务所审计工作底稿未分配利润销售截止测试表审计人:11附表本科目编号第页共页委托单位：金额单位：元注：如遇发票作废或红字发票，要相应增加样本抽查量。
程序表
短期借款审计目标:1.确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；2.确定短期借款年末余额是否正确；3.确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。
长期借款审计目标:1.确定长期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；2.确定长期借款年末余额是否正确；3.确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。
股本审计目标:1.确定股本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定股本年末余额是否正确；3.确定股本在会计报表上的披露是否恰当。
资本公积审计目标:1.确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定资本公积年末余额是否正确；3.确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。
盈余公积审计目标:1.确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定盈余公积年末余额是否正确；3.确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。
短期投资审计目标:1.确定有价证券是否存在；2.确定有价证券是否归被审计所有；3.确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；4.确定短期投资年末余额是否正确；5.确定短期投资的计价是否正确；6.确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
长期投资审计目标:1．确定长期投资是否存在；2．确定长期投资是否归被审计单位所有；3．确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4．确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；5．确定长期投资年末余额是否正确；6．确定长期投资减值准备计提是否正确；7．在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计目标:1.确定货币资金是否存在；2.确定货币资金的收支记录是否完整；3.确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；其他应收款审计目标:1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款的增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
1104基础报表填报说明(最新)
目录G01《资产负债项目统计表》填报说明 (3)G01《资产负债项目表附注》填报说明 (13)第Ⅰ部分：非应计贷款、委托业务及债券发行情况报表 (14)第Ⅱ部分：贷款质量五级分类情况简表 (15)第Ⅳ部分：存贷款明细报表（二） (16)第Ⅴ部分：人民币备付率报表 (17)第Ⅵ部分：各项垫款情况表 (18)G02《衍生产品交易业务情况表》填报说明 (20)G03《各项资产减值损失准备情况表》填报说明 (24)G04《利润表》填报说明 (28)G05《利润分配表》填报说明 (35)G06《个人理财业务统计表》填报说明 (37)G11《资产质量五级分类情况表》填报说明 (40)G12《贷款质量迁徙情况表》填报说明 (50)G13《最大十家关注类/次级类/可疑类/损失类贷款情况表》填报说明 (62)G14《授信集中情况表》填报说明 (66)G15《最大二十家关联方关联交易情况表》填报说明 (74)G16《抵债资产账龄情况表》填报说明 (80)G17《银行卡业务情况表》填报说明 (82)G21《流动性期限缺口统计表》填报说明 (85)G22《流动性比例监测表》填报说明 (91)G23《最大十家存款客户情况表》填报说明 (95)G24《最大十家金融机构同业拆入情况表》填报说明 (97)G31《有价证券及投资情况表》填报说明 (99)G32《外汇风险敞口情况表》填报说明 (103)G33《利率重新定价风险情况表》填报说明 (108)G41《资本充足率汇总表》填报说明 (115)G42《表内加权风险资产计算表》填报说明 (120)G43《表外加权风险资产计算表》填报说明 (126)G53《分地区情况表》填报说明 (134)G01《资产负债项目统计表》填报说明第一部分：引言本表反映填报机构在报告日的财务状况，应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。
第二部分：一般说明1．报表名称：资产负债项目统计表2．报表编码：银监统0001号3．填报机构：各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资法人银行、外国银行分行、城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司和邮政储蓄机构。
资产清查审计方案
资产清查项目审计服务方案（一）审计背景因XXX事宜，需进行清产核资及资产清查。
（二）审计要求1、资产清查基准日本次资产清查基准日为XXX。
2、审计范围对XXX整体资产进行清产核资。
（三）审计方案制定依据1、《中国注册会计师审计准则》；2、《XX市审计监督条例》；3、《关于进一步加强内部审计工作的意见》；4、《XX市市级事业单位国有资产管理暂行办法》；5、《行政事业单位资产清查核实管理办法》；6、《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》；7、《XX市财政局关于做好从事生产经营活动事业单位改革中国有资产管理的通知》；8、《XX市财政局关于做好市级机构改革国有资产管理有关事项的通知》；9、《国有企业清产核资办法》；10、《国有企业资产损失认定工作规则》；11、《国有企业清产核资工作规程》；12、《国有企业清产核资资金核实工作规定》；13、《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》；14、其他相关会计法律法规的规定。
（四）资产清查审计工作重点1、各项资产清查（1）对货币资金审计的内容主要包括：货币资金的收支记录是否完整，账实是否相符，是否存在账外资产，银行存款是否与银行对账单、银行询证函存在差异，差异的原因是否正常。
（2）对应收款项审计的内容主要包括：应收账款是否真实存在，性质是否合规，对应收款项进行函证，查明未及时收回的原因以及坏账损失的确认情况依据。
（3）对长短期投资审计的内容主要包括：长短期投资行为是否合规，短期投资账实是否相符、长期投资是否拥有实际控制权，核算方法是否正确。
（4）对存货审计的内容主要包括：账实是否相符；重点关注积压、已毁损或需报废的存货及对长期外借未收回的存货和代保管物资。
（5）对固定资产审计的内容主要包括：账实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对租出、借出和未按规定手续批准转让出去的资产应认真清查。
（6）对在建工程审计的内容主要包括：长期挂账但实际已经停工报废的项目、清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的项目。
财务监督检查程序
财务收支检查程序一、银行存款1、获取被检查单位银行存款日记账，将各开户银行存款日记账余额和银行对账单金额进行核对。
如有差异，请被检查单位提供检查日的“银行存款余额调节表”，以确定结账日银行存款余额是否正确；2、对被检查单位编制的“银行存款余额调节表”进行复核，包括：（1）检查调节表的数字是否正确；（2）核实未达账项的发生原因及内容，必要时对银行已收已付企业未收未付的大额未达账项进行调整。
二、短期投资1、将短期投资明细表与短期投资明细账与总账“短期投资”账户的余额核对是否相符；2、列明有价证券名称、数量、票面价值和取得时的成本并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整；3、如有将证券委托保管机构代保管的情况，应查阅有关代保管的证明文件，必要时向保管机构寄发询证函，确定委托代管证券的真实性；4、检查期末证券市价是否已在报表附注中适当披露；5、检查有无属于长期投资性质的短期投资项目；6、检查投资收益是否进行了正确的账务处理；7、检查短期投资跌价准备的计提是否正确。
将短期投资市价和短期投资成本进行比较，核对短期投资跌价准备计提是否正确。
三、应收票据1、比较本期与上年同期应收票据期末余额，分析重大变化的原因；2、检查应收票据明细账与总账“应收票据”账户的余额是否相符；3、会同被检查单位经办人员监盘库存票据。
检查票据的内容是否完整，并与明细账的记录（应收票据备查簿）及合同等有关文件进行核对；检查出票人或背书人是否合法有效，手续是否完备。
监盘库存票据的记录或清单，并由被检查单位的经办人员签章确认；4、检查与应收票据有关的原始凭证及合同等文件，对非营业性（与经营业务无关）应收票据，应查明原因，做出记录，必要时作适当调整；5、分析应收票据的账龄；6、抽取部分票据，向出票人或承兑人发询证函。
出票人或承兑人未回函的，要采用必要的替代审计程序；回函金额不符的，应查明原因，做出记录或适当调整；7、检查已贴现应收票据的贴现额和利息收入的计算是否准确，会计处理方法是否符合规定；8、检查在已贴现的应收票据中有无债务人到期未付款而被检查单位未及时转账（转作应收账款）的情况。
资产评估工作操作规范手册
资产评估工作操作规范目录流动资产评估长久投资评估房屋建筑物评估机器设备评估递延资产评估无形资产评估整体资产评估负债评估一、流动资产评估1、货币资金（1）评估过程◆用货币资金申报明细表与基准日会计报表中旳货币资金项目进行核对（如没有会计师审计旳情况下, 还需与货币资金总帐及明细帐核对）。
◆对现金进行实地盘点, 并填制现金盘点表。
假如帐实不符, 应查明原因并作出统计或作合适调整。
若有充抵库存现金旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证, 需在“盘点表”中注明或作出必要旳调整, 并要求企业提供文字阐明（署名、盖章）。
◆索取全部银行帐户基准日时旳银行对帐单及银行存款余额调整表, 对全部旳银行帐户进行函证。
◆用银行对帐单、银行存款余额调整表与银行存款明细帐进行核对。
◆对银行存款余额调整表中旳未达帐项逐项了解其原因, 对三个月以上旳未达帐项要求企业出具文字阐明（署名、盖章）。
（2）向企业索取旳资料和在评估过程中形成旳工作底稿①向企业索取旳资料◆货币资金申报明细表,◆银行对帐单、银行存款余额调整表◆对银行余额调整表中三个月以上旳未达帐项出具文字阐明（署名、盖章）◆有关银行旳函证地址、等资料若有充抵库存现金旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证, 需在“盘点表”中注明或作出必要旳调整, 并要求企业提供文字阐明（署名、盖章）。
②在评估过程中形成旳工作底稿◆现金盘点表◆银行询证函填制函证情况表, 并写出函证情况阐明, 主要写出函证成果不符旳原因及处理情况2、短期投资（1）评估过程◆用短期投资申报明细表与基准日会计报表中旳短期投资项目进行核对（如没有会计师审计旳情况下, 还需与短期投资总帐及明细帐核对）。
◆了解投资种类、变现能力及其他需要了解旳特殊事项。
对无法变现旳有价证券, 要求企业出具文字阐明（签字、盖章）。
◆对上市旳有价证券, 应根据其在评估基准日旳收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时旳价值。
◆对非上市旳债券, 应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时旳本息和。
企业财务会计报表审计gfdp
补充3：旅游饮食服务企业审 计实务
• 收入确认 • 成本与收入配比 • 税金
跨期现象 • 有无未经认可的大额销售 • 销售退回与折让手续是否全规 • 相关税金
(二)主营业务成本、营业费用 、管理费用审计
• 内部控制制度 • 支出有无原始凭证 • 大额、异常支出 • 费用根本是否合理 • 成本、费用与收入的配比 • 分析成本、费用变动趋势，如有重大波动和异
常情况应查明原因 • 实施截止日测试，检查成本、费用会计处理有
• 收款依据 • 收入结转 • 发货、销售情况 • 借方余额 • 长期未结转收入或退还的预收帐款 • 关联单位款项
(二十二)其他应付款审计
• 函证重要、异常项目余额 • 检查应付款长期挂帐的原因 • 借方余额 • 大额计提类其他应付款 • 付款情况 • 关联单位债务
(二十三)应付工资审计
• 借方支出授权批准，工资支出表 • 贷方分配合理性 • 代扣、代交款项会计处理 • 年内工资波动原因
(二十九)实收资本审计
• 索取企业设立、变更文件；了解出资人入资方式 • 索取验资报告：检查投资者是否已按规定缴付出资额
，实收资本是否已经注册会计师验证(入资单) • 审核投入非货币性资产的作价依据 • 100%测试入资原始凭证 • 以外币出资的，检查折算汇率及会计处理是否正确 • 追溯期初数 • 检查资本增减变动原因，手续是否齐全 • 有无虚记资本、有无抽资现象 • 注册资金与实收资本不一致披露
(六)应收帐款及坏帐准备审计
• 抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入 帐依据
• 检查赊销业务处理的合规性 • 编制函证清单，寄发函证，分析函证结果 • 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 • 检查坏帐准备计提、转销处理是否正确 • 关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应收入
现金日常管理基础知识讲义
第一节 现金和短期证券管理
一、现金管理的目标和内容（A）
◆1、现金管理的目标
现金是企业全部资产中流动性最强的资产，持有一 定数量的现金是企业组织生产经营活动的必备条件， 也是保持企业经营稳定，降低财务风险，增强支付能 力的基础。但是，现金又是增值能力最弱的一项资产， 持有过多的现金会使企业的收益率降低。企业现金管 理的目的，应该是在保证企业正常运营的前提下，降 低现金的拥有量到最低限度。为此，我们首先要了解 企业持有现金的动机和原因。
现金的交易成本可以分为两类：一是与委
托金额相关的费用，如买卖证券的佣金、证
券交易的印花税等，这种费用一般按委托成
交金额的一定比例支付，与转换的次数关系不大，而与成 交金额成正比，属于变动转换成本；二是与委托金额无关， 只与转换次数有关的费用，如委托手续费、过户费等，这 种费用按交易的次数支付，每次交易支付的费用金额是相 同的，属于固定转换成本。但是，如果假定每次现金与有 价证券转换的金额是相等的，则每次所发生的变动转换成 本也是相等的，所以每次的转换成本总额是固定的。也就 是说，现金的转换成本与现金的转换次数成正比。
一、现金管理的目标和内容（A）
◆1、现金管理的目标
投机动机，是指出于投机获利的目的而持有现金，如在 证券市场价格剧烈波动时，进行证券投机所需要现金、为 了能随时购买到偶然出现的廉价原材料或资产而准备的现 金等。投机是为了获利，同时也会承担较大的风险，所以 企业应当在正常的现金需要量基础上追加一定数量的投机 性现金余额，不能用企业正常的交易活动所需的现金进行 投机活动。投机性现金的持有量主要取决于企业对待投机 的态度以及企业在市场上的投机机会大小。
第四章 短期投资决策与管理
第一节 现金和短期证券管理 第二节 应收账款管理 第三节 存货管理
服装行业财务报表概要57页PPT
第二十七页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续2）
主要包括企业在处理外币交易时所选择的汇率 及汇兑损益的处理说明。〈6〉所得税的说明， 主要包括企业对会计利润与应税利润间差异的
处理方法的说明。〈7〉营业(yíngyè)收入确认的说 明，主要包括对企业确认其营业(yíngyè)收入的原
制度。例如，在香港上市的某公司年度报表 附注中注明“本公司及其附属公司之财务报
表乃按香港会计(kuài jì)专业准则、香港普遍采用 之会计(kuài jì)原则、香港公司法及香港联合交易
所有限公司上市规则之披露要求而编制”。主
方法说明包 要会计(kuài jì)
25 第二十六页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续1）
些问题,因为股权收益来自其他(qítā)企业,而非企业 经营直接带来,因此,在计算有关比率(如销售利 润率)时,就会因此而使分子与分母口径不一致。
10
第十一页，共五十七页。
利润表（续1）
会计原则变更的累计影响——实际中,经常 不予列示,因为如果予以列示,对当年损益可 能影响很大,但事实上它与当年经营无关。 故此(gùcǐ),如果列示于利润表,不利于分析和预 测。 少数股权收益——作为减项列示。因为, 这部分收益不属于合并报表编制公司的收 益。
财务报表主要(zhǔyào)项目解释
资产 负债表 (zīchǎn) 利润表
1
第二页，共五十七页。
资产 负债表 (zīchǎn)
现金——包括：库存现金、一般存款(cún 及 kuǎn) 其他货币资金；不包括：限定用途的存款
(cún kuǎn)（如偿债基金存款(cún kuǎn)）和被冻结的存款
。 (cún kuǎn)
有价证券分析(PPT 51页)
契约型和公司型基金的区别
内容 项目 契约型基金
法律依据 投资者地位
信托法和基金 契约
有受益人
发行的基金凭证 受益凭证
资金的性质
信托财产
法人资格
不具
融资渠道
单一
公司型基金
公司法和公司 章程 股东
股票
资本 具有
多元
契约型基金的运作方式
管理人
人
投资者
销售股票
凭证式债券，
是一种储蓄债券， 通过银行发行，采 用“凭证式债券收 款凭证”的形式， 从购买之日起计息， 但不能上市流通。
记帐式债券，指没有实物形态的债
券，以记帐方式记录债权，通过证券交
易所的交易系统发行和交易。
按期限长短分类：
短期债券
中期债券
长期债券
按发行区域分类： 国内债券 国际债券
14.0 12.5 41.2
3
4
3
3
《笑林》
证监会忠告股民，近期不要进入股市， 否则：宝马进去，自行车出来；西服进 去，三点式出来；老板进去，打工仔出 来；博士进去，呆傻出来；姚明进去， 潘长江出来；鳄鱼进去，壁虎出来；蟒 蛇进去，蚯蚓出来；牵着狗进去，被狗 牵着出来。
股票的类型
按股东权利和义务不同划分：
无价证券又称凭证证券，是指本身不能 使持有人或第三者取得一定收入的证券， 是单纯证明事实的凭证，如借据、收据 和票证等，一般不具有市场流通性。
有价证券
有价证券是指标有一定票面金额，代表 财产权或债权的证书，证明持有人有权 按期取得一定收入并可自由转让和买卖 的所有权或债权凭证。
商品证券
商品证券是证明持有人商品所有权 或使用权的凭证或者说是有领取商品权 利的证券。
公司清产核资工作实施方案
公司清产核资工作实施方案XXX资产清查总体实施方案为确保资产清查工作的高效、优质和按期完成，协调各工作组成部分的实施步骤和时间安排，我们根据目前了解到的情况，特拟订资产清查工作的总体实施方案。
一、本次资产清查的目标及主要内容一）资产清查目标1.通过资产清查工作，全面了解公司的资产、负债情况，调整资产结构，优化资源配置，为未来内部资产重组和公司发展战略目标的实现打下坚实的基础。
2.通过资产清查工作，分清责任，解决企业长期遗留的不良资产、潜亏挂账等问题，使企业甩掉历史包袱，夯实资产，确保资产的保值增值，为今后的效绩评价提供科学有力的保障。
3.通过资产清查工作，全面加强企业资产的基础管理，建立更加科学的资产管理制度，提高企业的竞争能力，推动企业整体经营水平的提高。
4.通过资产清查工作，进一步理顺和明确产权关系，形成真实完整的公司资产、财务方面的信息资料，提高会计信息的质量，为公司领导的决策提供科学、及时、合理的依据。
二）资产清查内容本次资产清查的范围包括：本公司所属全资子公司、控股子公司及其下属单位（不含境外公司）。
我们将对在清查工作中发现的资产负债状况、内部控制方面存在的薄弱环节及重大缺陷，向集团公司管理层提交管理建议书以及资产清查报告。
本次资产清查审计主要工作内容如下：1.账务清理：对各类账户、会计凭证、会计账薄进行全面核对和清理，做到账账相符，账证相符，账表相符。
2.资产清查：对各项资产进行全面清理、核对和查实。
对实物资产进行盘点，对各类应收及预付账款进行清理、法律时效进行确认，对各项对外投资、账外资产进行清理，对资产减值、抵押、担保等事项予以核实。
3.债务清理：对债务进行清理，核实挂账年限、挂账内容。
二、本次资产清查审计的原则1.关注重点，集中力量的工作原则由于时间紧、任务重，应合理分配清查成本，集中力量解决重要领域和关注重点问题，及时反馈沟通，不悬置，不拖延。
2.坚持及时沟通，内外有别的原则我们理解本次资产清查工作是XXX投资管理层为了进一步摸清家底一项专项工作。
关于要求企业接受检查的函.doc
检查文书和表格1.关于要求企业接受检查的函：根据《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发[2015]58号）精神、《企业信息公示暂行条例》和《企业公示信息抽查暂行办法》等有关规定，经福建省工商局系统软件随机抽取，你司被确定为本次双随机抽查对象。
检查内容为。
我局检查人员将于年月日至月日期间到你司开展实地检查（具体时间另行通知）。
届时你司法定代表人、负责人或受委托人以及财务人员等相关人员应当在场，并在实地核查表上签字盖章。
你司应当积极配合，提供有关材料（清单附后），接受询问检查，如实反映情况。
若有拒不提交材料、提交材料不完整、拒不接受检查等情形，我局将依法处理。
局检查人员：、、附件：企业接受检查应提供的材料清单20 年月日企业接受检查应提供的材料清单注：请在收到《通知书》后，在签收单上予以签收，并将《签收单》交给检查人员。
3.“1+X”专项督查企业自查报告按照省纪委《关于进一步推动“1+X”专项督查工作的通知》和《福建省工商局关于印发全省工商（市场监管）系统深入推进“1+X”专项督查实施意见的通知》等文件要求，本单位承诺所提供的受检材料真实、全面、并愿积极配合督查工作，如实反应情况，若隐瞒不报或提供材料不实，愿承当相关法律和纪律责任、并自愿接受处理。
同时，本单位对自身是否存在违反“八项规定”精神行为或为其他单位和个人进行“奢侈消费、定点消费、使用公款定期支付”等违反“八项规定”精神行为提供便利等违法违规经营情况进行了认真自查。
自查情况报告如下：（企业自行填写相关自查内容）对于以上自查情况，我公司承诺属实，并承当相关法律和纪律责任。
法定代表人签字：企业公章年月日5.企业公示信息检查要点表6.实地核查记录表局执法人员于20 年月日，经现场出示执法证件（执法证号），按照实地核查标准和要求，对企业以下事项实施现场核查。
记录如下：注：根据每次抽查内容，制作相对应情况的本表。
7.检查结论表8.责令限期履行公示义务审批表9.责令改正审批表。
关于要求企业接受检查的函.doc
检查文书和表格1.关于要求企业接受检查的函：根据《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发[2015]58号）精神、《企业信息公示暂行条例》和《企业公示信息抽查暂行办法》等有关规定，经福建省工商局系统软件随机抽取，你司被确定为本次双随机抽查对象。
检查内容为。
我局检查人员将于年月日至月日期间到你司开展实地检查（具体时间另行通知）。
届时你司法定代表人、负责人或受委托人以及财务人员等相关人员应当在场，并在实地核查表上签字盖章。
你司应当积极配合，提供有关材料（清单附后），接受询问检查，如实反映情况。
若有拒不提交材料、提交材料不完整、拒不接受检查等情形，我局将依法处理。
局检查人员：、、附件：企业接受检查应提供的材料清单20 年月日企业接受检查应提供的材料清单注：请在收到《通知书》后，在签收单上予以签收，并将《签收单》交给检查人员。
3.“1+X”专项督查企业自查报告按照省纪委《关于进一步推动“1+X”专项督查工作的通知》和《福建省工商局关于印发全省工商（市场监管）系统深入推进“1+X”专项督查实施意见的通知》等文件要求，本单位承诺所提供的受检材料真实、全面、并愿积极配合督查工作，如实反应情况，若隐瞒不报或提供材料不实，愿承当相关法律和纪律责任、并自愿接受处理。
同时，本单位对自身是否存在违反“八项规定”精神行为或为其他单位和个人进行“奢侈消费、定点消费、使用公款定期支付”等违反“八项规定”精神行为提供便利等违法违规经营情况进行了认真自查。
自查情况报告如下：（企业自行填写相关自查内容）对于以上自查情况，我公司承诺属实，并承当相关法律和纪律责任。
法定代表人签字：企业公章年月日5.企业公示信息检查要点表6.实地核查记录表局执法人员于20 年月日，经现场出示执法证件（执法证号），按照实地核查标准和要求，对企业以下事项实施现场核查。
记录如下：注：根据每次抽查内容，制作相对应情况的本表。
7.检查结论表8.责令限期履行公示义务审批表9.责令改正审批表。