会计实务：研发费用的会计核算
研发机构会计核算方法
研发机构会计核算方法
研发机构的会计核算方法有三种：研发费用全部费用化、研发费用有条件资本化和研发费用全部资本化。
具体采用哪种方法取决于研发项目的重要性和复杂性。
研发费用的会计处理通常涉及两个阶段：研究阶段和开发阶段。
研究阶段的支出在发生时被视为费用，计入当期损益。
开发阶段，如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。
在具体会计处理中，不满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目；满足资本化条件的借记“研发支出-资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化自出”科目。
以上信息仅供参考，建议咨询专业会计获取准确的信息。
会计实务案例分析会计科目研发支出
会计实务案例分析会计科目研发支出背景信息：公司是一家高科技企业，积极进行科研和技术开发。
为了推动企业科研进展，公司在研发方面投入了大量资源，并取得了一定的成果。
现在我们需要分析该公司的会计科目研发支出。
1.会计科目的定义与分类：会计科目是会计核算和报表编制的基本单位，用于记录和分类企业每一项经济业务。
根据《企业会计准则》的规定，会计科目可以分为资产、负债、所有者权益、共同的所有者权益变动、成本、费用、损益、衍生工具等八个大类。
2.研发支出的特点及会计处理：研发支出是指为缔造未来经济效益而进行的系统规划和调查研究的支出。
研发支出的特点主要包括：不可预期、长期作用、高科技含量、技术赢利模式等。
根据会计准则的规定，研发支出被视为费用，并计入利润表中，但满足一定条件的研发支出可以进行资本化处理。
3.满足资本化条件的研发支出：根据《企业会计准则》的规定，满足以下条件的研发支出可以进行资本化处理：(1)可以计量；(2)相关技术经营者有意愿将其进行资本化处理；(3)可以产生未来经济效益；(4)可以可靠地确定成本。
4.研发支出的会计科目处理：(1)费用科目处理：大部分研发支出应按费用科目进行处理，计入利润表中，因为它们不能满足资本化处理的条件。
(2)资本化科目处理：符合条件的研发支出可以按资本化进行处理，计入资产项目，反映公司已经投入了资金并形成了资产。
常见的资本化科目有“在建工程”、“无形资产”等。
综合以上分析，对于该公司的研发支出，大部分应按照费用科目进行处理，将其作为费用计入利润表中。
但同时，如果有部分特定的研发支出满足资本化条件，可以按照资本化科目进行处理，计入资产项目中。
然而，具体研发支出的会计科目处理还需要根据公司的实际情况和会计政策进行具体决定。
建议公司在会计处理时充分考虑会计准则的规定和公司的财务状况，合理选择适当的会计科目，在保证会计信息准确和合规的前提下，尽可能地反映企业的经营状况和财务状况。
企业会计准则研发费用核算内容
企业会计准则研发费用核算内容
企业会计准则对研发费用的核算提出了一系列要求和规定，具体内容包括：
1. 研发费用的确认：企业应当确认符合以下条件的研发费用：(1)与研发活动直接相关；(2)能够可靠地计量；(3)预计能够产生经济利益。
2. 研发费用的分类：企业应当将研发费用分为开发阶段和前期阶段。
前期阶段的研发费用不予确认为资产，应当当期费用化；开发阶段的研发费用可以确认为资产，按照相关规定进行摊销。
3. 研发费用的初始计量：对于确认为资产的开发阶段研发费用，企业应当按照实际发生的成本进行初始计量。
4. 研发费用的摊销：确认为资产的开发阶段研发费用应当按照相关规定进行摊销，通常采用的方法是以合理的方式将费用分摊到未来预期的收益期间。
5. 研发费用的披露：企业应当在财务报表中披露研发费用的总额，以及具体的分类和摊销情况。
同时，还应当披露与研发活动相关的其他重要信息，如研发项目的性质、目标、进展情况等。
需要注意的是，企业会计准则对研发费用的核算内容可能会根据具体的行业和企业情况有所不同，企业应当结合自身情况和相关法规
进行具体操作。
【税会实务】研究开发费的会计核算实例
【税会实务】研究开发费的会计核算实例【例】2008.1.1, 甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术, 本年度在研究开发过程中发生材料费500万元、研发人员工资100万元, 以及其他费用400万元, 总计1000万元。
假定：（1）研发费用均不符合资本化条件, 全部计入当期损益；（2）研发费用均符合资本化条件, 该专利技术于2009年1月达到预定用途, 并采用直线法按10年摊销；（3）研发费中符合资本化条件的支出为600万元, 该专利技术于2009年1月达到预定用途, 并采用直线法按10年摊销。
（1）第一种情况的处理：当各种研发费用发生时：借：研发支出——费用化支出 10000000贷：原材料5000000应付职工薪酬 1000000银行存款 4000000会计期末：借：管理费用10000000贷：研发支出——费用化支出 10000000（2）第二种情况的处理：2008年当各种研发费用发生时：借：研发支出——资本化支出 10000000贷：原材料5000000应付职工薪酬 1000000银行存款 4000000 2008年末, 因该专利技术未达到预定用途, 无须结转“研发支出——资本化支出”账户。
2009年1月, 该专利技术达到预定用途时：借：无形资产 10000000贷：研发支出——资本化支出 10000000从2009年开始, 分10年平均摊销：借：管理费用1000000贷：累计摊销（10000000/10） 1000000（3）第二种情况的处理：2008年当各种研发费用发生时：借：研发支出——费用化支出 4000000研发支出——资本化支出6000000贷：原材料5000000应付职工薪酬 1000000银行存款 40000002008年每月末, 将费用化支出转入“管理费用”账户（此处做的是一笔汇总分录）, 由于资本化支出部分未达到预定用途, 无须结转“研发支出—--资本化支出”账户。
借：管理费用 4000000贷：研发支出——费用化支出40000002009年1月, 该专利技术达到预定用途时：借：无形资产 6000000贷：研发支出——资本化支出6000000从2009年开始, 分10年平均摊销：借：管理费用 600000贷：累计摊销（6000000/10）600000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
研发费会计核算制度要求
研发费会计核算制度要求前言研发费用是企业的非常重要的支出类型，对于企业未来的发展至关重要。
研发费用的会计核算方式和要求，直接影响企业的财务报告准确性和透明度。
本文旨在探讨研发费用会计核算制度的要求，以保证企业在研发过程中的费用支出得到适当的核算和管理。
研发费用的定义研发费用是指企业在新技术、新产品、新流程、新材料等方面的研发活动所产生的费用，包括人工费用、材料费用、设备折旧费、专利申请费、测试和评估费、试制样品费、专利维护费等各项研发支出。
研发费用的会计核算制度要求研发费用的会计确认原则根据会计准则的规定，对于研发费用应具备以下条件：•确认研发费用已经发生•研发费用与对应的研发项目之间存在直接的因果关系•可以合理地计量研发费用的资本化原则研发费用的核算方式通常包括资本化和费用化两种，资本化是指将研发费用转化为资产，即以研发成果作为资产计入企业资产表中；而费用化则是直接计入当期损益中。
根据会计准则的规定，应当符合以下条件时方可资本化：•研发项目步入对外披露或者商业化发展阶段•具备预期经济利益同时，研发项目的前期费用不能资本化，即使是已确定的研发项目，也只能将开始的费用分别费用化和资本化。
研发费用的会计处理方法对于不需要资本化的研发费用，应当按照以下方法计入当期损益中：•直接计入当期损益•减少资产账面价值•提高负债账面价值研发费用的摊销方法对于资本化的研发费用，应当按照以下方法进行摊销：•直线摊销法：研发成果预期使用寿命与成本相对均衡的情形下使用•双倍余额递减法：研发成果预期使用寿命较短的情况下使用•成本资本化后按照预期经济效益进行摊销研发费用的披露要求研发资本化后的产生的资产应该在企业资产负债表中列明占用的金额，同时公司还应在财务报表附注中告知有关研发活动的详细情况，包括：•研发费用的性质和金额•研发费用的资本化情况以及资本化后的摊销情况•研发成果的可能性、影响程度以及与其他的研发活动之间的竞争关系结论研发费用会计核算制度的要求，对于企业准确计算和报告研发成果、保护企业知识产权和提高企业核心竞争力具有重要的意义。
会计实务指南研发费用的资本化与摊销
会计实务指南研发费用的资本化与摊销一、引言在企业运营过程中，研发活动是推动创新和持续发展的重要驱动力。
然而，研发费用的处理方式一直是一个备受争议的话题。
本文将探讨会计实务中关于研发费用的资本化与摊销的相关规定和指导。
二、研发费用的概念和特点研发费用是指企业为获得新产品、新工艺、新技术而进行的开发和实验所发生的费用。
它具有以下几个特点：1. 长期性：研发过程往往需要较长的时间，不同于其他日常经营成本，因此需要特殊处理。
2. 未来经济利益：研发活动的成果通常可以为企业带来长期的经济效益。
3. 高度不确定性：由于研发活动的不确定性较高，实际结果可能与预期的收益存在差异。
三、国际财务报告准则对研发费用的处理根据国际财务报告准则（IFRS），企业应当将研发费用分为两类，即研发阶段和开发阶段。
1. 研发阶段：在研发阶段，研发费用应当被视为当期费用，应当及时计入损益表，并在财务报表中予以披露。
这是因为在研发阶段，预期的经济利益较为不确定，不足以支持资本化处理。
2. 开发阶段：在开发阶段，如果满足以下条件，企业可以选择将研发费用资本化处理：（1）开发项目已经通过技术可行性和商业可行性的评估；（2）企业具备完成该项目并取得经济利益的意图和能力；（3）可以可靠地衡量研发费用的金额。
资本化后的研发费用应计入资产账面价值，并在未来的摊销期间以合理的方式进行摊销。
四、中国会计准则对研发费用的处理根据中国会计准则，研发费用的处理相对灵活，并且可以根据企业的具体情况进行决策。
通常情况下，研发费用应当被视为当期费用进行计入。
然而，根据《企业会计准则第15号——研究与开发活动》，当企业满足以下条件时，可以选择将研发费用资本化处理：（1）研发项目具有明确的经济利益；（2）项目所需的成本可以可靠地衡量；（3）企业有能力完成该项目；（4）项目的经济效益能够可靠地估计。
资本化后的研发费用应当在合理的摊销期间以合理方式摊销，并在财务报表中予以披露。
【会计实务】研发支出会计核算及加计扣除管理
【会计实务】研发支出会计核算及加计扣除管理会计实务研发支出会计核算及加计扣除管理在当前的经济环境下，企业的研发投入越来越受到重视。
研发支出的会计核算和加计扣除管理对于企业的财务管理具有重要意义。
本文将从理论和实践两个方面对研发支出的会计核算及加计扣除管理进行探讨。
一、研发支出的会计核算1.1 研发支出的概念研发支出是指企业为开展科学研究、技术开发和试验发展等活动所发生的支出。
主要包括人员工资、材料费用、测试化验费、差旅费、折旧费、无形资产摊销、研究开发设备购置等。
1.2 研发支出的确认条件根据《企业会计准则》的规定，企业应当按照以下条件确认研发支出：(1)与研发活动直接相关的支出。
(2)能够按一定比例直接归属于已开发产品或已形成无形资产。
(3)能够在当期得到补偿。
(4)其他符合会计准则规定的条件。
1.3 研发支出的核算方法企业应当按照实际发生的金额确认研发支出，同时按照一定的比例计算加计扣除额。
具体计算方法如下：研发支出加计扣除额 = (研发支出发生额× 加计扣除比例)× 150%其中，加计扣除比例分为两个阶段：前三年为15%,后四年为25%。
企业可以根据自身情况选择适当的加计扣除比例。
二、研发支出的加计扣除管理2.1 加计扣除政策的实施要求企业在享受研发支出加计扣除政策时，需要按照国家税务部门的要求报送相关资料。
主要包括研发支出明细表、研发费用辅助账、研发人员名单等。
企业应当确保所报送资料的真实性和准确性，以免影响享受政策带来的税收优惠。
2.2 加计扣除政策的风险防范虽然研发支出加计扣除政策可以降低企业的税收负担，但同时也存在一定的风险。
企业应当加强内部管理，确保研发支出的合理性和真实性，避免出现虚假报税等行为。
企业还应当关注政策的变化，及时调整自身的税收筹划策略。
三、结论研发支出的会计核算和加计扣除管理对于企业的财务管理具有重要意义。
企业应当严格按照相关法规和准则进行会计核算和加计扣除管理，确保税收筹划的有效性和合规性。
研发项目费用会计核算理论与实务
研发项目费用会计核算理论与实务研发项目费用的会计核算理论与实务是指对研发项目中发生的费用进行会计处理与核算的一套理论和具体操作方法。
研发项目是企业为实现技术进步、产品创新或业务发展而进行的研究与开发活动，通常涉及到大量的费用支出，如研究人员的薪酬、实验设备的购置与维护、实验材料的采购等。
正确核算研发项目费用，对于企业准确评估研发成本、合理安排研发经费、科学决策研发投资、规范财务报告等具有重要的意义。
本文将从研发项目费用的会计核算理论和实务两个方面进行论述。
一、研发项目费用的会计核算理论研发项目费用的会计核算理论主要包括资本化与费用化的原则和方法。
资本化是指将研发项目的费用以资产的形式记入企业资产负债表，逐年摊销；费用化是指将研发项目的费用在当期全额列支，计入当期的损益表。
两种核算方法各有优劣，企业可以根据实际情况采用不同的核算方法。
资本化的核算方法主要有以下几种：1. 满足资本化条件。
资本化只能适用于满足一定条件的研发项目费用，如确实发生了研发项目费用、具有明确的使用价值、能够确定成本与收益的关系等。
2. 在期间性过程中的研发费用资本化。
企业可以将研发过程中发生的直接费用（工资、材料、设备等）以及一部分间接费用（研究设备使用费、研究人员管理费等）进行资本化，形成应付款项或无形资产，并按照规定的摊销期限进行摊销。
3. 摊销方法。
摊销方法可以根据实际情况灵活选择，常用的摊销方法有平均摊销法、年数摊销法等。
费用化的核算方法主要有以下几种：1. 当期全部费用化。
将研发项目费用在当期全额列支，并计入当期的损益表。
2. 费用化与资本化结合。
将研发项目的一部分费用予以资本化，一部分费用以费用化的方式进行核算。
可以根据研发项目的具体情况，合理确定资本化与费用化的比例。
二、研发项目费用的实务研发项目费用的实务主要包括研发成本的确认、计量与核算、摊销等具体操作方法。
1. 确认研发成本。
研发成本的确认主要包括直接费用和间接费用的确认。
企业研发费用的会计核算及管理
企业研发费用的会计核算及管理摘要：本文阐述了我国企业会计准则中对研发费用会计核算的规定，提出了当前企业在研发费用会计核算中存在的一些问题，并针对这些问题提出看法与建议。
关键词企业研发费用会计核算管理随着我国市场经济体制的不断深化以及科学技术的不断提高，企业在市场竞争要想取得先机、占据优势地位，必须要加强技术创新，不断研发新产品、新技术。
这使得企业研发费用不断上升。
在企业不断加大研发投入的背景下，如何规范、细致地做好企业研发费用的会计核算，是企业财务人员面临的一大问题。
针对企业研发费用的会计核算，很多专家学者、财务管理人员基于企业会计准则从不同视角进行了大量的研究，本文就企业研发费用的会计核算进行探讨，以期能够为企业研发费用的会计核算提供参考。
一、我国企业会计准则中对研发费用会计核算的规定目前，我国还没有针对企业研发费用的会计核算出台专门的会计准则与实施细则，企业对研发费用的会计核算主要依据《企业会计准则第6号——无形资产》中的相关规定。
我国《企业会计准则》的制定，借鉴了国际会计准则中相关规定。
针对企业研发费用的会计核算，采用的是二阶段处理方法，即企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
企业内部研究项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，需要同时满足五个条件的，才能确认为无形资产，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
总之，我国企业会计准则对于企业研发费用的会计核算之规定，主要是研究阶段的支出费用化，而开发阶段则要求将符合条件的研发费用资本化。
【税会实务】关于工业企业的研发费用会计处理
【税会实务】关于工业企业的研发费用会计处理【摘要】作为工业企业自主创新途径之一的研究与开发费用在会计中如何进行账务处理，一直是会计界中讨论比较热烈的话题。
本文对现行研究开发费用的会计处理进行分析，提出设立研究开发费用基金，将研究与开发费用有条件资本化处理的新思路。
随着世界经济一体化的推进和发展，企业间的竞争变得日益激烈。
为了更好的生存和发展，企业必须加强自己的创新能力，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》也提到，把增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节。
因而作为与企业自主创新相关联的研究与开发（费用）也越来越受到企业的重视。
一、新会计准则对研究开发费用处理的规定我国以前的企业会计准则规定自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
而我国新出台的会计准则规定：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，但是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。
新准则对研究开发费用的“费用化”进行了修订，研究费用依然是费用化处理，进入开发程序后，对开发过程中的费用如果符合相关条件，才可以资本化。
即：（一）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（二）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产１.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；２.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；３.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；４.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；５.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量等。
浅析高校科研经费会计核算【会计实务操作教程】
（四）紧密沟通，按预算额度控制科研经费支出 高校的科研处（或科技处、科研院）是科研项目的管理部门，科研项 目合同内的科研经费的预算资料可以为财务部门所用，作为会计核算科 研经费的基础数据。下面举例说明一下：比如某课题的预算表中包含设 备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际 合作与交流费、出版/文献费、劳务费、专家咨询费等支出范围，具体支 出资金的额度各不相同，财务部门可以将这些预算的费用项目和财务账 中的科研课题项目账号联系起来，作为这个课题的日常会计核算的额度 分类，然后每一个额度分类（即预算表中的支出范围）对应一个或几个 会计核算科目，最后每一个额度分类再加上预算表上的金额，财务部门 日常会计核算时只允许在这个额度分类的指定金额内支出，超出则进行 提示，并且不允许下一步操作，这样就可以对这个科研课题实现会计核 算的严格按预算控制的目的。
（二）进一步完善科研经费制度建设 我国的中央领导层一致认为“科技是第一生产力”。近些年促进科技进 步的法律法规已经较为健全，有效保障了我国科研经费的预算落实。科 技部部长万钢在“中国发展高层论坛 2012年会”上也表示，近 5 年中国 研发经费支出实现了每年 20%以上的增长，从 2008年的 4616亿元，增加 到 2011年的 8610亿元，占国内生产总值比例从 1.54%提升到 1.83%，总 量居世界第三位。可以看出我国科研经费相对较足，但是相对促进科技 进步的法律法规，在科研项目立项、审批、经费使用、监管责任等方 面，还没有一部系统的法律法规，直接的结果，就是“令出多门”，项目 主管单位有自己的规定，高校、科研院所也拿出些管理章程，层次偏 低，漏洞较多。另外在相关财务制度的制定方面，高校等单位尽管较为
研发费用的确认和计量【会计实务操作教程】
有关暂时性差异的所得税影响。
（2）其他方式取得的无形资产 初始确认时的入账价值一般等于计税基础。 2.后续计量
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使用寿命有限的无形资产：账面价值＝实际成本－累计摊销（会计） －减值准备 使用寿命不确定的无形资产：账面价值＝实际成本－减值准备 （1）无形资产的摊销产生的差异 会计准则——对使用寿命有限的无形资产，应摊销金额应当在使用寿 命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利 益的预期实现方式；对使用寿命不确定的无形资产不应摊销，期末需进 行减值测试。 税法——企业取得的无形资产的成本，应在一定期限内摊销，合同、 法律未规定明确摊销期限的，应按不少于 10年的期限摊销。 （2）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提后无形资产账面价值 下降。 税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基础不会随减值准备的 计提发生变化。 「要点」 ①研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段符合条件的资本化，不 符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。 ②无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全
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研发费用的确认和计量【会计实务操作教程】 一、总的原则 1.研究阶段发生的支出全部费用化（管理费用）； 借：研发支出——费用化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬等 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 2.开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益 （管理费用）。 借：研发支出——资本化支出 ——费用化支出 贷：银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全
实例说明：研发费用资本化问题【会计实务操作教程】
四、有关研究开发支出的范围、摊销年限和减值测试 研究开发支出的范围,可借鉴《关于企业加强研发费用财务管理的若干 意见》(财企[2007]194号)的规定确定.可对照该文件的规定,分析授权费 是否属于研发费用的范围之内.(请注意,这个文件是关于研发支出财务管 理方面的规定,与高新技术认定中的研发支出范围(国科发火[2008]172
如果在对所有可获得的信息进行综合评估和考量之后,企业认为已可就 该项开发支出符合《企业会计准则第 6 号——无形资产》及其应用指南 和讲解规定的资本化条件获取充分、适当的证据,则该项支出应按照会计 准则的相关规定予以资本化.
二、确定研发支出资本化的思路 此类问题的讨论目的是确定研发支出的资本化期间,因此应采用的思 路:首先明确截至目前是处于准则规定的研究阶段还是开发阶段,如果已 经进入开发阶段的,则进一步讨论确定研究阶段和开发阶段的分界点;其
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号、362号文)和所得税法下的加计扣除规定(国税发[2008]116号、财税 [2013]70号)均存在差异,这三套标准是互相独立的,不能互相替代).
根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》第十七条规定:”使用寿命 有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销.企业摊 销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时 止”.资本化支出的摊销年限,可以看当初项目立项时的内部可行性研究 报告等资料,结合项目开始后技术的发展确定该技术的使用寿命,并定期 复核该项会计估计,必要时进行会计估计变更.公司内的研发、技术等部 门对此问题的意见很关键.
研发费用实务账务处理
研发费用实务账务处理研发费用是指企业在新产品、新技术、新工艺等研发活动中发生的费用支出。
研发费用是企业实现技术创新、提升竞争力的重要投入，对企业的长期发展具有重要意义。
在会计处理中，研发费用需要按照一定的规定进行会计确认和核算。
研发费用的会计处理主要包括两个方面：会计确认和会计核算。
一、会计确认研发费用的会计确认主要涉及费用的确认原则和时间。
1.费用的确认原则根据会计准则的规定，研发费用必须符合以下条件才能确认为费用：（1）与企业的研发活动相关；（2）拥有相关的技术文档和记录；（3）具有确定的经济利益；（4）费用的金额能够可靠计量。
2.费用的确认时间研发费用的确认时间一般分为两种情况：（1）当费用发生时确认；（2）当费用发生后确认。
对于研发费用的确认，企业需要根据实际情况具体操作，遵循会计准则的规定，确保费用的准确确认。
二、会计核算研发费用的会计核算主要包括费用的分类和分摊。
1.费用的分类根据会计准则的规定，研发费用需要按照不同的性质进行分类，一般包括以下几类：（1）人工费用：包括研发人员的工资、奖金等；（2）材料费用：包括研发过程中使用的材料费用；（3）设备费用：包括购置或租赁的研发设备费用；（4）外包费用：包括委托外部机构进行研发的费用；（5）其他费用：包括研发过程中发生的其他费用。
2.费用的分摊研发费用的分摊是指将研发费用按照一定的比例或方法分配到不同的期间或成本对象上。
研发费用的分摊方法有以下几种：（1）按照时间分摊：将研发费用按照研发周期均摊到不同的期间上；（2）按照产品分摊：将研发费用按照不同产品的销售额或产量比例分摊；（3）按照成本对象分摊：将研发费用按照不同的成本对象（如部门、项目等）进行分摊。
研发费用的分摊需要根据企业的实际情况进行具体操作，确保费用的合理分配。
总结起来，研发费用的实务账务处理主要包括会计确认和会计核算两个方面。
在会计确认中，需要根据会计准则的规定，确认符合条件的研发费用；在会计核算中，需要对研发费用进行分类和分摊。
研发费用会计核算问题探讨
二 、 发 费用 的 会计 核 算 及 会 计 科 目改 进 研
用化 ， 计入 当期损益 ， 工程施工 一合同成 本～研究开发 费用” 由“ 等 明细科 目转入“ 研发支出一费用化支 出” 同时再将“ ， 研发支出一费
用 化 支 出 ” 关余 额转 入 “ 理 费 用 一 研 究 开 发 费 用 ” 的相 应科 相 管 中
基 于此 ， 笔者认 为 ， 在会计实务 中可 以在 “［ ： 程施工 一合 同成 本” 下增 设 “ 究 开 发费 用 ” 目并 按照 企 业 的具 体 研 究开 发 项 目进 研 科
年７ 月承建一冶金 工程项 目， 同总额 为５８ 万元 （ 合 ６０ 含增值税 ）其 。
中设计 部分合 同额为５０ ０ 万元 ； 土建安装部分合 同额为５ ｏ ０ 万元 ， 材
目前 ，Ｐ 企业的会计核算 由《 ＥＣ 企业会 汁准则第 １号——建造合 ５ 同》来 规 范 。而 企业 内部 的 研究 开 发项 目则 由 《 企业 会计 准 则第 ６ 号一 无形资产》 来规范。 在一些Ｅ Ｃ Ｐ 企业借助于工程项 目进行技术 研发的情况下， 根据企业会计准则要求 ， 相关费用只能在“ 研发支出” 科 目下归集 ， 而非在“ 工程施工” 目下归集。 科 由此可 见， Ｐ 企业 在Ｅ Ｃ 采 用 完 工百 分 比法核 算 的前 提 下 ，如果 企 业 在 编制 项 目成 本 预算 时， 将依托项 目进行的技术研发投入予以考虑， 】 程施工” 则“ 归集的
【会计实务】研发支出会计核算及加计扣除管理
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【会计实务】研发支出会计核算常见不规范点及规范思路
【会计实务】研发支出会计核算常见不规范点及规范思路一：未规范使用会计科目常见不规范点：实务中研发支出核算，会计科目不规范使用主要表现为:研发支出科目下未设置“费用性支出”和“资本性支出”两个二级科目。
直接采用研发支出-相关费用处理模式。
此处理不符合会计准则的规定，且不便于管理与核算研发阶段与开发阶段的处理。
规范思路：研发支出科目下设“费用性支出”和“资本性支出”两个二级科目，在二级科目下根据支出项目设置折旧费、租赁费、材料费、化验费、动力费、合作费、差旅费、会议费，知识产权费、劳务费、咨询费、管理费、薪资费、无形资产摊销、其他费用等三级明细科目。
研发过程中发生的需费用化的支出均需先通过“研发支出/费用性支出”科目归集，已经资本化的支出后期证明不再满足资本化条件或年度评审后调整转出的，应先转入“研发支出/费用性支出”科目，月末统一将“研发支出/费用性支出”科目归集金额全部转入“管理费用—科研费”科目。
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“资本性支出”科目对应项目的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本性支出）。
二：未区分研发阶段核算常见不规范点：其实造成文章中第一点不规范现象，背后是对于研发支出的阶段没有具体的认识和管理手段。
实务中常见的是，多数企业为了满足高新技术企业和政府补助等申请资料，后续进行的人为的调整和包装。
还有部分公司对研发支出资本化会计政策的披露照搬会计准则的原则性规定，未根据自身行业和研发项目特征进行个性化披露，无法让报表使用者了解公司研发流程及其主要阶段的特点和区分标准，从而也无法合理判断公司开发支出资本化是否恰当。
规范思路：根据企业会计准则第6号——无形资产（2006）第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
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研发费用的会计核算
新《企业所得税法》第三十条第一款规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
这样，研究开发费加计扣除政策上升为《企业所得税法》中的法律条款，体现了国家对该项政策的高度重视。
新《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的。
在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％力H计扣除。
形成无形资产的。
按照无形资产成本的150％摊销。
2008年12月，国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号），该通知是税务机关、企业全面贯彻落实研究开发费用税前扣除政策严谨、具体、统一的政策依据和操作程序。
目前，关于研究开发费加计扣除至少有以上3个文件可以遵照执行，但由于一些研发企业对以上文件理解得不准确，不能按照要求向税务机关提供相关备案资料，因而不能享受加计扣除的优惠政策。
所以研发企业认真领会法律法规的含义，并用于指导和规范经营活动及会计核算，对于企业有着重要意义。
研发活动的界定
国税发[2008]116号文件之前的相关文件并没有对企业研究开发活动作出明确规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的活动都可以视为符合规定的研发活动。
国税发[2008]116号文件第三条明确了适用加计扣除的研究开发活动是指“企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动”。
同时，该文件第四条规定。
上述研究开发活动仅限于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》所规定的项目。
这样的规定为研发费用加计扣除的适用设定了较高的门槛。
适用对象
随着新《企业所得税法》及实施条例的颁布和“居民企业”概念的引入，一国税发[2008]116号文件将研发费用加计扣除的适用范围相应调整为“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”。
由此可见，以下企业不能享受：（一）非居民企业，非居民企业计算税收的依据是收入全额，除了固定资产转让可扣除净值外，没有可扣除项目。
（二）核定征收企业，因为核定征收所得税企业不能满足财务核算健全并能准确归集研究开发费用的条件。
（三）财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。
研发开支范围
对于允许在计算应纳税所得额时实行加计扣除的费用支出，国税发[2008]116号文件第四条采用了列举法，共列举了8项费用。
与国税发[2008]116号文件出台之前的文件比较，研发费用范围总体是相类似的，细节上有差异。
值得注意的是，国税发[2008]116号文件没有“与研发活动直接相关的其他费用”的类似规定，而将研发费用的范围严格地限定在列举的8类费用中，具体而又明确，既有利于研发企业按照规定归集和申报材料，又有利于税务机关的监管。
高新技术企业认定管理中规定的企业研究开发费用的范围，要比国税发[2008]116号文件规定的研究开发费用范围宽泛。
在这种情况下，研发企业在进行高新技术企业认定时，应按照《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的规定提供有关资料，但在申请研发费用加计扣除时，应严格按照国税发[2008]116号文件的规定提供备案资料。
研发费用的归集与核算
目前，一些研发企业没有按照文件规定设置研发费用明细账，对相关费用列支不标准，不规范，导致主管税务机关无法合理确定各类成本、费用支出，因而企业不能享受研发费用扣除的优惠政策。
为此，企业应该从以下几个方面入手，准确归集和核算研发费用。
一是企业应当建立健全财务制度和研发费用管理制度，企业应按照财政部制定的会计准则和会计制度，在相关科目下，设置明细科目，核算实际发生的研发费用，
并按研发项目设立项目台账，按照国税发[2008]116号文件附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
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诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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二是企业在一个纳税年度内进行多个研发活动时，应按照不同开发项目分别设置明细科目和项目台账，归集可加计扣除的研发费用额。
三是企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开核算，准确合理地计算各项研发费用支出。
对企业共同合作开发、委托给外单位、集团公司进行集中开发的研究开发项目，国税发[2008]116号文件也有明确的规定。
对企业共同合作开发的项目，依据国税发[2008]116号文件第五条由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除额。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，依据国税发[2008]116号文件第六条由委托方按照规定计算加计扣除额，受托方不得再进行加计扣除。
这就避免了研发费用加计扣除在委托方和受托方中的重复计算问题。
集团公司进行集中开发的研究开发项目，依据国税发[2008]116号文件第十五条
规定，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
及时备案所需资料
有的纳税人认为，只要是发生的符合条件的研发费用，税务机关都应当允许加计扣除，形式上的资料并不重要。
这种观点将会给企业带来不必要的涉税风险，要想享受加计扣除优惠，就必须保留和整理相关资料，这些资料主要有项目立项报告、项目费用和人员预算、董事会决议、项目合同或协议、项目效用报告等及时提交税务机关。
政府对研发投入实行税收优惠政策，并且设定了一些条件和程序，体现了法律的严肃性、规范性和可执行性。
企业要享受税收优惠政策，必须符合条件，并按一定的程序提交相应的证明材料，这有利于引导企业规范其研发活动。
研发活动规范了，政府便可以获得企业研发投入的信息，企业也可以降低研发投入的风险，加强研发管理，提高研发效率。
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因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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