如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”

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如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”
出口货物“倒缴税”，指实行“免、抵、退”税的生产企业，在出口货物征、退税率不一致时，当期出口货物离岸价乘以外汇人民币折合率与征、退税率之差的积(当期不得免征和抵扣税额)，应从进项税额中转入成本，如果当期进项税额不足，其不得免征和抵扣税额就会大于进项税额，造成出口货物不仅不退税反而缴纳的现象。

案例
甲公司以生产经营a产品为主，2010年全部销售收入7169840元，其中，外销收入6811348元(占比95%)，内销收入358492元。

全部进项税额651700元，按照外销收入占比估算，a产品对应的进项税额为651700×95%=619115(元)。

已知，a产品征税率为17%，出口退税率为9%，现以该公司全年及8月的内外销收入为基数，测算出口货物是否存在“倒缴税”现象。

(一)全年测算。

2010年，a产品不得免征和抵扣税额为6811348×(17%-9%)=544907.84(元)，与进项税额619115元相比，进项税额多于不得免征和抵扣税额
619115-544907.84=74207.16(元)，单对出口货物(即仅有外销收入，无内销收入)不存在“倒缴税”现象(不考虑全年销项税额，下同)。

(二)某月测算。

2010年8月，该公司内外销售收入671200元，其中，外销收入644352元(占比96%)，内销收入26848元。

由于受季节性影响，当月原材料购进较少，全部进项税额为43400。