营改增试点扩围行业新旧税率对照表

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营改增试点应税项目明细及税率对照表

1
010100
铁路运输服务
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11%
2
010201
陆路旅客运输服务
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11%
3
010202
6%
广播影视服务
47
060701
广播影视节目（作品）制作服务
进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
11%
15
050100
贷款服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

2016年财税36号文解读

2016年财税36号文解读2016 年3 月24 日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36 号文,明确从2016 年5 月1 日起,将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业等行业纳入营改增体系,并明确了适用于上述三大行业的相关增值税税率和具体政策。

本期毕马威中国税务快讯中,我们分析了营改增政策概述及对所有行业的影响。

此外,为便于贵公司参考,我们还将同时发布三份专门针对三块的快讯,分析这些政策变化的重要影响。

敬请注意,鉴于所有行业的企业都会购买、销售或是租赁房地产,并且所有企业也都会消费生活服务及金融服务,我们建议贵公司对三份快讯都给予关注。

换言之,行业快讯不仅聚焦于这些特定行业的服务提供方,同时也聚焦于这些行业的服务接受方。

值得注意的是,这些快讯是我们在90 多页的36 号文发布后,在极短的时间内准备的,因此仅代表我们的初步想法。

背景多年来，我国间接税制是双税种并行的税制，增值税普遍适用于货物相关行业，而营业税普遍适用于服务行业。

由于营业税是对供应链中各环节重复征税的税制，通常被视为低效率的税收形式。

因此，自2012年起，我国政府便开始逐步实施由增值税全面代替营业税的税制改革。

在营改增试点初期，适用于特定行业的营改增政策是逐省市推开的，而最近的几次扩围，则是在全国范围内按行业逐步推开的。

最后收官阶段的营改增则是采取“大爆炸“的方式，即从2016年5月1日起在全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，其中三个重要板块是：房地产及建筑业金融服务业生活服务业，包括酒店业、餐饮业、医疗、教育、文化娱乐服务等从政策角度来看，这些行业是增值税改革难度最大的行业;从经济角度而言，这些行业是对中国财政收入有着重要影响的行业。

从政策角度来看，对这些行业适用增值税将会遇到重重挑战，因为：在交易基础上可能很难衡量金融服务的增值，这也是为何大多数国家都对金融服务免征增值税的原因;房地产交易收益可能产生于被动活动(即房产价值上升)，也可能产生于主动地对房产进行改善，例如建筑和施工。

增值税税率调整时间表

增值税税率调整时间表1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整4. 2025年1月1日实施的增值税税率调整5. 2027年1月1日实施的增值税税率调整6. 总结1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2018年，中国财政部、国家税务总局等相关部门宣布增值税税率调整的具体方案。

根据这一方案，从2018年4月1日起，中国的增值税税率分为三档：16%、10%和6%。

具体实施细则如下：- 增值税一般纳税人的适用税率分为两档：16%和10%。

其中，制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等纳税人适用16%税率。

其他行业的纳税人适用10%税率。

- 部分项目、商品享受6%的税率，主要包括小规模纳税人销售自产的自用和不动产转让等。

2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整2022年初，中国政府决定对增值税税率进行调整，以进一步支持经济发展和减轻企业负担。

根据调整方案，从2022年5月1日起，一般纳税人的增值税税率将降至13%。

部分项目、商品的税率也相应调整为3%和9%。

具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为13%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。

- 部分项目、商品的税率调整为3%和9%，具体适用范围待进一步明确。

3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整根据近年来中国经济发展情况和税制改革需要，中国政府决定继续对增值税税率进行调整以促进经济的可持续发展。

从2023年1月1日起，增值税税率将进一步调整。

根据调整方案，2023年1月1日起，一般纳税人的增值税税率将再次降低至11%，部分项目、商品的税率也相应调整。

具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为11%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。

营改增后各大行业的税率变化

营改增后各大行业的税率变化
自从营改增以来，重庆地区各大行业的税率也都发生了不同的变化。

大致可以分为四个大类，这四大行业分别为建筑业，房地产业，金融业和生活服务业。

营改增之前，重庆地区的建筑业和房地产业的营业税税率分别为3%和5%，金融业和生活服务业的营业税税率均为5%。

全面营改增之后，重庆地区的建筑业和房地产业的一般纳税人增值税税率均变为11%，金融业和生活服务业的一般纳税人增值税税率均变为6%。

对于四大行业营改增之后的小规模纳税人增值税税率均为3%。

其中建筑业和房地产业改为增值税以后，一般纳税人的税率有所提高，但是增值税进行计算时可以做进项抵扣。

据16年的数据表明，全面营改增之后，整体企业的税负相对有所减轻。

在重庆地区，四大行业除了本身的税负减轻，还可以享受重庆正阳工业园区的税收优惠政策，园区对于营改增行业的企业实行30%-50%的税收优惠政策，大多数行业都有资格享受此项税收优惠政策。

除此之外，正阳工业园区对企业所得税也会给予地方留存之后的30%-50%的税收奖励，个人独资企业还可以申请核定征收。

对于各大行业全面营改增不仅税负降低，还有机会享受重庆正阳工业园区的税收优惠政策，企业税负可以得到有效缓解，对于企业来说都
是有利无害的。

各行业增值税税率一览表（2022）

各行业增值税税率一览表（2022）一般纳税人 13% 销售或者进口货物(另有列举的货物除外) 13%的货物（易于农产品等9%货物相混淆）1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

销售劳务有形动产租赁服务（属于现代服务） 9%粮食等农产品、食用植物油、食用盐饲料、化肥、农药、农机、农膜图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品国务院固定的其他货物不动产租赁服务（属于现代服务）交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）销售不动产（建筑物、构建物等）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）转让土地使用权邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）基础电信服务6% 销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权）增值电信服务金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）零税率 0% 纳税人出口货物(国务院另有规定的除外) 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。

营改增前后税率对照表

项目
服务类别
原营业税税率
（一般纳税人）
征收率
（小规模纳税人）
增值税税率
简易计税
销售服务
交通运输服务
3%
11%
公共交通运输服务
3%
邮政服务
3%
11%
3%
电信服务
3%
11% 6%
3%
现代服务
3%、5%
17% 11% 6%
动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影反映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、符合条件的有形动产租赁合同、符合条件的不动产经营租赁服务
3%
建筑服务
3%
11%
清包工方式、甲供工程、建筑工程老项目
3%
金融服务
5%
6%
3%生活Biblioteka 务3%、5% 5%-20%（娱乐业）
6%
文化体育服务
3%
销售无形资产
销售无形资产
5%
6%（除转让土地使用权适用11%）
3%
销售不动产
销售不动产
5%
11%
符合条件的销售不动产
5%

“营改增”后，混合销售行为发生运费怎么处理

“营改增”后，混合销售⾏为发⽣运费怎么处理经国务院批准，⾃2013年8⽉1⽇起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。

“扩围”后的新政，税率规定如下：⼀般纳税⼈提供有形动产租赁服务适⽤17%税率;提供交通运输业服务适⽤11%税率;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适⽤6%税率;提供财政部和国家税务总局特别规定的应税服务适⽤于零税率;⼩规模纳税⼈提供应税劳务适⽤3%的征收率。

增值税暂⾏条例实施细则第五条规定，⼀项销售⾏为如果既涉及货物⼜涉及⾮增值税应税劳务，为混合销售⾏为。

“营改增”以前，增值税⼀般纳税⼈销售货物并负责运输，向购买⽅收取货款的同时收取运费，此项销售⾏为既涉及增值税应税货物，⼜涉及⾮增值税应税劳务，该⾏为被认定为混合销售⾏为，销售额和运费⼀并征收增值税，对运输劳务收⼊不再征收营业税。

“营改增”后，运输劳务不再属于⾮增值税应税劳务，所以上述业务不再属于混合销售，提供运输应税劳务与销售货物取得的收⼊应当分别缴税。

根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件1第三⼗五条规定，纳税⼈提供适⽤不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适⽤不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从⾼适⽤税率。

使⽤⾃有运输⼯具完成货物运输有⾃备运输⼯具的企业，在向客户销售货物的同时，为客户提供所售货物的运输劳务。

根据增值税法规定，其运费应与货物销售额⼀起征收增值税。

例1，甲⽣产企业向⼄⼯业企业销售⼀批货物并负责运输，货物适⽤增值税税率为17%，甲为增值税⼀般纳税⼈。

货物价款100000元，甲向⼄提供所售货物运输劳务同时收取运费1110元，以上款项均通过银⾏转账结算，甲向⼄分别开具增值税专⽤发票和货物运输业增值税专⽤发票。

甲会计处理：借：银⾏存款118110贷：主营业务收⼊100000其他业务收⼊1000[1110÷(1+11%)]应交税费——应交增值税(销项税额)17110[100000×17%+1110÷(1+11%)×11%]。

营改增前后税目、税率对照表

原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目三级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业营改增后税目税率税率征税范围税率
陆路运输服务交通水路运输服务运输 11% 航空运输服务 3% 服务管道运输服务现代物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务服务工程服务安装服务建筑修缮服务 3% 11% 服务装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业
520%
生活服务旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务 6%

营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析

营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析摘要：据国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后，财政部和国家税务总局2011年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

增值税与营业税无论是在内涵上还是在税收政策上都存在明显的差异，因此此次营业税改征增值税试点改革必然会对试点行业交通运输业和现代服务业产生影响。

本文分析了营业税与增值税的内涵及营业税改征增值税的现实意义，具体分析了改征对试点行业交通运输业和现代服务业所产生影响。

关键词：营业税；增值税；试点行业；影响中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、营业税改增值税的意义（一）避免重复征税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。

增值税与营业税最大的区别是：增值税的计税依据是增值额，增值税税负高低不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可抵扣增值税有关。

营业税的计税依据为营业额，营业税税负高低仅与营业额有关，不受成本费用高低的影响。

现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。

如交通运输业、建筑业、文化体育业和有点通信业营业税税率为3%，金融保险业服务业、转让无形资产和销售不动产为5%，娱乐业5%-20%。

营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税额，计算简便、税负较合理，但存在重复征税的问题。

缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务缴纳的增值税进项税额不能抵扣，不存在进项税额抵扣问题，而是按营业税的应税项目确定营业额，计算缴纳营业税，每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。

营改增试点应税服务行业与国标行业明细对照表

其他信息技术务 14--知识产 72 权服务文化创意服 15--广告服 72 务务
专业技术服 749 务业商务服务业 725
其他专业技术 7491 服务业知识产权服务 7250
45
商务服务业 724
广告业
7240
46
16--会议展览服务
72
质检技术服务 7450
鉴证咨询服务
78 79 80 81 82 83 鉴证咨询服务
28--鉴证服 72 务
商务服务业 722
法律服务
7222 7221 7229 7231
722 29--咨询服务 72 商务服务业 723
法律服务
咨询与调查
7233 7239
国标行业明细对照表
对应国标行业小类名称公共电汽车客运城市轨道交通出租车客运其他城市公共交通运输指其他未列明的城市旅客运输活动公路旅客运输道路货物运输海洋旅客运输内河旅客运输客运轮渡运输远洋货物运输沿海货物运输内河货物运输航空旅客运输航空货物运输管道运输业自然科学研究和试验发展工程和技术研究和试验发展农业科学研究和试验发展医学研究和试验发展社会人文科学研究农业技术推广服务生物技术推广服务新材料技术推广服务节能技术推广服务其他技术推广服务科技中介服务指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术孵化、科技评估和科技鉴证等活动指在信息资源开发利用、工程建设、人员培训、管理体系建设、技术支撑等方面向需方提供的管理或技术咨询评估服务；包括信息化规划、信息技术管理咨询、信息系统工程监理、测试评估、信息技术培训等指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术孵化、科技评估和科技鉴证等活动指江、河、湖泊、水库的水上货物运输活动指以旅客运输为主的航空运输活动指以货物或邮件为主的航空运输活动指通过管道对气体、液体等的运输活动指江、河、湖泊、水库的水上旅客运输活动指城市及其他水域旅客轮渡运输活动指城市以外道路的旅客运输活动指所有道路的货物运输活动指城市地铁、轻轨、有轨电车等活动说明

2016年营改增后各行业的税目税率表

2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。

2018营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为％，金融业和生活服务业则确定为。

按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。

具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计%征收率计算。

1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。

⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销的住房和其他个人销售不动产按5%的征收率计算应纳税额。

⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，- 的征收率计算应纳税额。

⑷房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项%的征收率计算应纳税额⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费％计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按5：%的征收率计算应纳税额。

⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房按5%的征收率计算应纳税额。

⑷个人出租住房，应披的征收率减按.5^计算应纳税额。

3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的5%计算应税额4、中外合作开采原油、天然气。

二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。

2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。

税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、而会物口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。

营改增后新版申报表填写指导说明

04
只填写2、4、5、 12、13行（营改增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写防伪税控增值税专用发票填在35栏货物运输业增值税专用发票填在35栏机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，详见：国家税务总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
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营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项

“营改增”政策实施前后差异大对比

“营改增”政策实施前后差异大对比
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知终于正式出台了，当然任何政策都不是凭空想象出来的，纵观试点实施办法及其附件的内容，很多政策既熟悉又陌生，现将营改增前后的差异运用对比的方法为大家展示这些政策的“前世今生”，帮助税务从业人员更快的将原营业税政策和新的增值税规定对应起来，更好的掌握增值税新政策的核心，以应对此次调整。

一、基本规定
二、不动产
三、建筑业服务
四、金融服务
五、生活服务业
（资料素材和资料部分来自网络，供参考。

可复制、编制，期待你的好评与关注）。

营业税改增值税应税服务项目对应参考表

金融保险业 3%
融资租赁
5% 应纳税额=营业额×税率
二、部分现代服务业
17%
服务业
租赁业
5%
服务业应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/（1+ 征收率）
其他服务业
5%
6%
3%
应纳税额=营业额×税率
营业税改增值税应税服务项目对应参考表
二、部分现代服务增值税应业税服务税目营改增后征收范围范围注释一般纳税人一般计税方法指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及（六）鉴证咨询服 2.鉴证有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务服务务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业服务务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。应纳税额=销项税额-进项税额增值税税率小规模纳税人对应营业税税目简易计税方征收率法应纳税额=销售额×征收率 3% 销售额=含税销售额/（1+ 征收率）营改增前
其他服务业-设计
5%
2.电路电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子设计及电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务测试服行为。务二、部分（二）信息技术服指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维现代服务 3.信息务护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合业系统服、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心务、安全服务的业务行为。应纳税额=销项税额-进项税额应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/（1+ 征收率）
其他服务业-设计
5%
6%
3%

营改增前后税率对比

营改增前后税率对比2014最新营改增后的增值税税目税率表（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：一般纳税人农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；出口货物17%13%0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务现代服务业广播影视服务有形动产租赁服务17% 6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%纳税人0%境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税建筑安装业营改增前后税负率影响分析但是随着我国的市场经济发展模式的形成，结合我国已经加入世贸的形势，我国在实行增值税以及业务税的过程中出现了越来越多的问题，研究人员对增值税以及业务税的改革呼声很高。

建筑业在在我国的经济发展中占有很大的比例，对经济的发展影响很大，但同时和其他的行业不同的是建筑业的中间环节很多，涉及的面很广，多样性以及复杂性极为突出。

增值税扩围中加入建筑业，将会对企业的发展影响很大。

所以对营增改的研究就显得极为重要并具有很重要的现实意义。

关键词：营改增；建筑业；结构性减税中图分类号：F426.92；F275；F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01 一、引言营增改是我国现存的规模较大的结构性减税模式，营增改的宗旨就是减轻企业的税收压力，完善我国的税制结构。

营改增前后适用税目税率对照表

行业名称1
行业名称2
行业名称3
税率（征收率）
营业税税目
税率
交通运输业
陆路运输服务
公路运输
11%（税率）、3%（征收率）
公路运输
3%
缆车运输
缆车运输
索道运输
索道运输
其他陆路运输
其他陆路运输
水路运输服务
水路运输服务
11%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
航空运输服务
航空运输服务
11%（税率）、3%（征收率率）、3%（征收率）
航空运输
3%
港口码头服务
6%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
货运客运场站服务
6%（税率）、3%（征收率）
公路运输、其他服务业
3%、5%
打捞救助服务
6%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
货物运输代理服务
6%（税率）、3%（征收率）
代理业
5%
代理报关服务
其他服务业
5%
鉴证服务
6%（税率）、3%（征收率）
其他服务业
5%
咨询服务
6%（税率）、3%（征收率）
咨询
5%
6%（税率）、3%（征收率）
代理业
5%
仓储服务
6%（税率）、3%（征收率）
仓储业
5%
装卸搬运服务
6%（税率）、3%（征收率）
装卸搬运
3%
有形动产租赁服务
有形动产融资租赁
17%（税率）、3%（征收率）
融资租赁
5%
有形动产经营性租赁
17%（税率）、3%（征收率）
租赁业
5%
鉴证咨询服务

增值税税率调整说明(全文)2023年版

增值税税率调整说明(全文)
根据国家税务总局最新发布的通知，自2022年1月1日起，我国将对增值税税率进行调整。

下面是有关增值税税率调整的具体说明：
1. 一般纳税人适用税率由当前的16%降至13%。

一般纳税人指的是年应税销售额超过500万人民币或者其他规定的销售收入标准的纳税人。

此次税率调整将减轻一般纳税人的税负压力，促进企业发展，提高市场竞争力。

2. 小规模纳税人适用税率由当前的3%调整为6%。

小规模纳税人指的是年应税销售额不超过500万人民币的纳税人。

此次税率调整将增加小规模纳税人的税负，但相对一般纳税人仍然较低。

3. 部分行业适用税率有所调整。

对于一些特定行业，如能源、交通运输等，增值税税率可能会有所不同，具体调整细则将由各省级财政部门自行制定。

需要注意的是，此次增值税税率调整不包括特殊税率政策的适用，例如对金融、房地产等行业的增值税税率调整另有规定。

此次增值税税率调整是我国税收改革的一部分，旨在更好地适应经济发展和市场需求。

希望各纳税人能够及时了解并遵守新的税率规定，确保纳税义务的履行。

如果有关于增值税税率调整的具体问题，请咨询当地税务机关或专业税务人士的意见和帮助。

营改增后工程建筑合同税率

营改增是指将原来征收营业税的行业改为征收增值税，这一改革在我国自2016年开始全面推行。

工程建筑行业作为营改增的重要试点行业，其合同税率的调整对于企业和业主都具有重要意义。

本文将探讨营改增后工程建筑合同税率的变化及其影响。

一、营改增前工程建筑合同税率在营改增之前，工程建筑行业适用的是营业税制度。

根据我国税收法律法规，工程建筑行业的营业税税率为3%。

这意味着，企业在完成一项工程后，需要向国家缴纳3%的营业税。

此外，企业还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费，综合税负较高。

二、营改增后工程建筑合同税率营改增后，工程建筑行业适用增值税制度。

根据财税[2016]36号文的规定，建筑企业提供建筑服务一般纳税人适用11%的税率。

这意味着，企业在完成一项工程后，需要向国家缴纳11%的增值税。

相较于营改增之前的营业税制度，增值税税率有所提高。

然而，增值税税率的提高并非绝对不利。

营改增后，企业可以抵扣进项税额，从而降低税负。

进项税额是指企业在购买原材料、设备等过程中支付的增值税。

企业可以将这部分税额抵扣掉应缴纳的销项税额（即提供建筑服务所得到的增值税），从而降低实际税负。

三、营改增后工程建筑合同税率的影响1. 企业税负：营改增后，虽然工程建筑行业的增值税税率提高，但企业可以通过抵扣进项税额降低实际税负。

对于进项税额较大的企业，税负有望减轻。

此外，营改增还有助于企业规范财务管理，提高行业整体税收合规性。

2. 业主成本：营改增后，工程建筑项目的增值税税负可能会传导至业主成本。

企业在报价时可能会将增值税税负计入工程造价，从而导致业主承担更高的费用。

然而，对于长期项目，业主可以通过分摊进项税额的方式降低成本。

3. 行业竞争：营改增后，企业税负的降低有助于提高行业竞争力。

企业可以降低成本，提供更具竞争力的报价。

此外，营改增还有助于遏制行业内的偷税、漏税现象，提高税收公平性。

4. 政策调整：营改增后，政府可能根据实际情况对税率进行调整。

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3%/5%，娱乐业 5%-20%
6%
专利技术和非专利技术
商标著作权商誉自然资源使用权（含土地使用权）
6%
5%
（转让土地使用权适用
11%）
其他权益性无形资产
建筑物构筑物
5%
11%
保险服务
金融商品转让
研发和技术服务
信息技术服务
销售服务
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资
产）
物流辅助服务
现代服务
租赁服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务（新增）
商务辅助服务（新增）
其他现代服务（新增）
文化体育服务
教育医疗服务
生活服务（新增）
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
销售无形资产
5%
有形动产融资租赁服务
17%
有形动产经营租赁服务
认证服务鉴证服务咨询服务
5%
6%
广播影视节目（作品）制作服务
广播影视节目（作品）发行服务
3%/5%
6%
广播影视节目（作品）播映服务
企业管理服务经纪代理服务
5%
6%
人力资源服务安全保护服务
5%
6%
其他现代服务
3%/5%
6%
文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务
（新增）
销售无形资产（新增）
居民日常服务其他生活服务专利技术和非专利技
术商标著作权商誉
自然资源使用权
其他权益性无形资产
销售不动产（新增）
销售不动产（新增）
建筑物构筑物
扩围行业新旧税率对照表
征收品目铁路运输服务其他陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务基础电信服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务人身保险服务财产保险服务金融商品转让研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务
营改增试点扩围行业新旧税率对
项目
服务类别交通运输服务
邮政服务电信服务建筑服务（新增）
金融服务务管道运输服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务
电信业服务
工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务
原营业税税率增值税税率
3%
11%
3%
11%
3%
11% 6%
3%
11%
5%
6%
5%
6%
5%
6%
设计服务
知识产权服务广告服务
3%/5%
6%
会议展览服务
航空服务
港口码头服务
货运客运站场服务
打捞救助服务
3%/5%
6%
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
不动产融资租赁服务
（新增）
11%
不动产经营租赁服务
（新增）